新用戶掃碼下載企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅處理
1.納稅調(diào)整金額的計算：企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當期應納稅所得額。
2.計算當期應交所得稅和確認當期所得稅費用有關(guān)的會計處理：企業(yè)在計算當期應交所得稅和所得稅費用時，應按以下規(guī)定進行會計處理：
（1）如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的，企業(yè)應按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期問內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）”科目。
應取消“資本公積”科目的“接受現(xiàn)金捐贈”明細科目，并將“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”明細科目的余額全部轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細科目。
?。?）如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，企業(yè)應按經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，按當期計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目。
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