個(gè)體戶城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅輔導(dǎo)
一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述
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按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,繳納“三稅”(即增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅,下同)的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人,只要繳納“三稅”中的一種,就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。這里所說的個(gè)人包括個(gè)體戶和其他個(gè)人。從事貨物生產(chǎn)、商品流通和修理修配的個(gè)體戶是增值稅的納稅人,有的還是消費(fèi)稅的納稅人;而從事交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)等行業(yè)的個(gè)體戶,是營業(yè)稅的納稅人。自然,個(gè)體戶也是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍
城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
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城市維護(hù)建設(shè)稅由于是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),并隨同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收的,因此減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護(hù)建設(shè)稅,所以城市維護(hù)建設(shè)稅一般不能單獨(dú)減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨(dú)減免的,可以由省級(jí)人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù),與“三稅”同時(shí)繳納。
按照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù),指的是“三稅”的實(shí)繳稅額,并不包括納稅人因?yàn)闆]有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率,其稅率分別為:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
按照規(guī)定,個(gè)體戶繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按其所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行??h政府設(shè)在城市市區(qū)的,縣屬個(gè)體戶按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。個(gè)體戶所在地為工礦區(qū)的,應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率計(jì)算納稅。
(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和×稅率
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對(duì)于設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專門用來核算其應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。
該賬戶的貸方反映按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映應(yīng)繳而未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。
個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額,應(yīng)根據(jù)不同的稅收征收方式分別確定:對(duì)于采用定期定額征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的個(gè)體戶,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況核定每月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額,相應(yīng)地根據(jù)核定的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額核定應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)于采用查賬征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)根據(jù)個(gè)體戶發(fā)生的銷售額、營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額,然后根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。
三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收
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按照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“三稅”同時(shí)繳納,自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“三稅”相同。
(二)納稅申報(bào)
個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“三稅”申報(bào)的同時(shí),進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。
在具體填制營業(yè)稅納稅申報(bào)表時(shí),對(duì)于定期定額征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的個(gè)體戶,應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額和規(guī)定的稅率計(jì)算出應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。
對(duì)于采用查賬征收方式的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)賬簿記載的銷售收入和應(yīng)納稅額確定納稅申報(bào)表中各項(xiàng)目的具體數(shù)額。
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個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)于月度終了后在繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)繳納當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。
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按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,繳納“三稅”(即增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅,下同)的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人,只要繳納“三稅”中的一種,就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。這里所說的個(gè)人包括個(gè)體戶和其他個(gè)人。從事貨物生產(chǎn)、商品流通和修理修配的個(gè)體戶是增值稅的納稅人,有的還是消費(fèi)稅的納稅人;而從事交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)等行業(yè)的個(gè)體戶,是營業(yè)稅的納稅人。自然,個(gè)體戶也是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍
城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
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城市維護(hù)建設(shè)稅由于是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),并隨同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收的,因此減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護(hù)建設(shè)稅,所以城市維護(hù)建設(shè)稅一般不能單獨(dú)減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨(dú)減免的,可以由省級(jí)人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù),與“三稅”同時(shí)繳納。
按照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù),指的是“三稅”的實(shí)繳稅額,并不包括納稅人因?yàn)闆]有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率,其稅率分別為:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
按照規(guī)定,個(gè)體戶繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按其所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行??h政府設(shè)在城市市區(qū)的,縣屬個(gè)體戶按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。個(gè)體戶所在地為工礦區(qū)的,應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率計(jì)算納稅。
(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和×稅率
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對(duì)于設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專門用來核算其應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。
該賬戶的貸方反映按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映應(yīng)繳而未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。
個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額,應(yīng)根據(jù)不同的稅收征收方式分別確定:對(duì)于采用定期定額征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的個(gè)體戶,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況核定每月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額,相應(yīng)地根據(jù)核定的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額核定應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)于采用查賬征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)根據(jù)個(gè)體戶發(fā)生的銷售額、營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額,然后根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。
三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收
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按照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“三稅”同時(shí)繳納,自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“三稅”相同。
(二)納稅申報(bào)
個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“三稅”申報(bào)的同時(shí),進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。
在具體填制營業(yè)稅納稅申報(bào)表時(shí),對(duì)于定期定額征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的個(gè)體戶,應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額和規(guī)定的稅率計(jì)算出應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。
對(duì)于采用查賬征收方式的個(gè)體戶,應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)賬簿記載的銷售收入和應(yīng)納稅額確定納稅申報(bào)表中各項(xiàng)目的具體數(shù)額。
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個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)于月度終了后在繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)繳納當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。
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