關(guān)于外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管問題

　　問： 我們是一家建筑公司,目前在舞陽簽訂了一個(gè)為期一年半的工程，我公司按規(guī)定在地稅局辦理了外出施工稅收管理證明，并報(bào)工程地稅務(wù)局。當(dāng)?shù)貒惥终J(rèn)為該工程超過180天應(yīng)在當(dāng)?shù)剞k理臨時(shí)稅務(wù)登記證，并在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。請問當(dāng)?shù)貒惥值淖龇ㄕ_么？

　　答：《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的批復(fù)》（豫地稅函[2005]第191號）規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2003〕7號）的規(guī)定，《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。因此，在我省境內(nèi)施工的建筑企業(yè)，經(jīng)營期超過180天的，應(yīng)在施工地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并接受施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。”

　　《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅若干問題的通知》（豫地稅函[2005]第254號）規(guī)定：“建筑企業(yè)到機(jī)構(gòu)所在城市市區(qū)或縣（縣級市）以外地區(qū)施工，依法開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明并在工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，其工程項(xiàng)目所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納；沒有按稅法規(guī)定的時(shí)間、程序開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，開具的證明超過稅法規(guī)定的有效期限的，其工程項(xiàng)目所得稅由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際就地征收。開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的建筑企業(yè)，必須根據(jù)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得稅預(yù)繳期限，于月份（季度）終了后30日內(nèi)提供機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該工程項(xiàng)目已納入所得稅申報(bào)管理的證明。對不能按時(shí)提供相關(guān)證明的建筑企業(yè)，由施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收企業(yè)所得稅?！?/p>

　　稅務(wù)局要求你公司在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅的做法，是以上述規(guī)定為依據(jù)的，因此是正確的。