申報(bào)管理——總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取的涉稅政策分析之一

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅函[1996]177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1999]136號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國(guó)稅函[2005]115號(hào)文件）這3個(gè)文件中分別對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取的管理和稅前扣除做出了相關(guān)的規(guī)定，我們結(jié)合這3個(gè)政策，對(duì)機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取的系列政策進(jìn)行分析。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國(guó)稅函[2005]115號(hào)文件）的規(guī)定：符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，須報(bào)送如下資料：

　　1.提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告；

　　2.總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請(qǐng)時(shí)可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；

　　3.總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；

　　4.總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表；

　　5.分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；

　　6.本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；

　　7.本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說明。

　　凡由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已掌握的資料。不能完整提供上述資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　（二）申請(qǐng)程序及申請(qǐng)時(shí)間：

　　1.申請(qǐng)程序：原則上由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核上報(bào)。為減少層次，縮短審批時(shí)間，也可以直接向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　　2.申請(qǐng)時(shí)間：

　　申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料?？倷C(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費(fèi)事宜。