增值稅專用發(fā)票開具應(yīng)注意的幾個(gè)問題

　　一是不管是生產(chǎn)型的增值稅，還是消費(fèi)型的增值稅，均要求增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票必須到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。對(duì)不允許抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額直接增加固定資產(chǎn)的成本即可。增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅一般納稅人購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)仍然被排除在允許抵扣范圍之外。

　　二是增值稅一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人除按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票外，開具增值稅專用發(fā)票還必須符 合字跡清楚、不得在專用發(fā)票的任何處涂改，發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目欄均應(yīng)填寫齊全且正確無誤，發(fā)票必須全部聯(lián)次一次填開、上下聯(lián)的內(nèi)容和金額必須一致并在發(fā)票聯(lián)筆抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章等要求，否則購貨方不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三是凡經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)來開具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)繳銷專用發(fā)票（包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)）；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)繳銷專用發(fā)票（包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)）。

　　四是增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，而且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票如果上月沒有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實(shí)物投資入股，或是無償贈(zèng)送給他人，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。