在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算體系引導(dǎo)下，自然資源的毀損和環(huán)境破壞、生物多樣性下降，從而導(dǎo)致人類有效生存空間的減少，這些本來(lái)是經(jīng)濟(jì)價(jià)值的巨大“虧空”或“損失”，卻以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形式體現(xiàn)在傳統(tǒng)GDP中，歪曲了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本來(lái)面貌。隨著在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、人口數(shù)量的增加和物質(zhì)消耗水平的提高，全球環(huán)境生產(chǎn)力難以為繼，不能向人類提供無(wú)限的自然資源，環(huán)境承載力也無(wú)法消納人類棄入的越來(lái)越多的廢棄物。從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)看，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體系中環(huán)境因素得不到重視，都沒(méi)有把自然資源、生態(tài)環(huán)境（包括自然資源的投入、生態(tài)系統(tǒng)的破壞和生存指數(shù)的降低）計(jì)算在內(nèi)，因此所顯示出來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益不夠準(zhǔn)確和全面，而且極有可能是得不償失的。為了從根本上緩解經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)環(huán)境之間的矛盾，“綠色核算”應(yīng)運(yùn)而生。改變傳統(tǒng)的GDP核算與會(huì)計(jì)核算體系，構(gòu)建與自然環(huán)境和諧發(fā)展的綠色核算體系是當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展社會(huì)的必然產(chǎn)物。綠色中國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)呼喚綠色會(huì)計(jì)核算，在中國(guó)實(shí)施綠色核算監(jiān)督，是構(gòu)建全方位環(huán)保體系重要組成部分。只有實(shí)行綠色核算監(jiān)督，才能確保我國(guó)綠色環(huán)保戰(zhàn)略的實(shí)施，才能更好地監(jiān)督國(guó)家企事業(yè)的資源（能源）利用，才能將環(huán)境污染負(fù)荷及環(huán)境效益和對(duì)人體健康的影響，較為全面的計(jì)人現(xiàn)有的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系中。

　　一、倡導(dǎo)綠色會(huì)計(jì)核算，建立全方位環(huán)保體系

　　中國(guó)要構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的和諧社會(huì)，急需綠色會(huì)計(jì)核算與綠色審計(jì)監(jiān)督（簡(jiǎn)稱綠色核算監(jiān)督）。在中國(guó)實(shí)施綠色核算監(jiān)督，是實(shí)行綠色循環(huán)經(jīng)濟(jì)的體系保障，是構(gòu)建全方位環(huán)保體系的重要組成部分。只有進(jìn)行節(jié)能降耗的綠色核算，提高資源利用率，實(shí)施真實(shí)綠色財(cái)富的綠色審計(jì)監(jiān)督，才能防止資源耗竭、環(huán)境污染，實(shí)現(xiàn)綠色GDP增長(zhǎng)，才能確保我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)核算戰(zhàn)略的實(shí)施。綠色核算監(jiān)督是以經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧為目的而發(fā)展起來(lái)的一種全新的經(jīng)濟(jì)核算監(jiān)督，是一種循環(huán)經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)和自然環(huán)境清潔生產(chǎn)有機(jī)結(jié)合的良性循環(huán)發(fā)展核算監(jiān)督，是人類社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。綠色核算監(jiān)督內(nèi)涵廣博，包括綠色統(tǒng)計(jì)、綠色GDP、綠色會(huì)計(jì)、綠色審計(jì)、綠色融資、綠色資本、綠色稅收……等核算監(jiān)督。綠色核算監(jiān)督已成為現(xiàn)今國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展理論研究的主流。中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社劉麗君社長(zhǎng)在《肩負(fù)媒體職責(zé)倡導(dǎo)綠色核算》中指出，綠色GDP核算呼喚催生了我國(guó)綠色會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，已在我國(guó)刮起了一股綠色會(huì)計(jì)風(fēng)�！吨袊�(guó)總會(huì)計(jì)師》雜志作為中國(guó)一級(jí)財(cái)會(huì)類雜志，肩負(fù)媒體的光榮職責(zé)，早在2003年創(chuàng)刊第一期就推出了關(guān)于綠色會(huì)計(jì)的文章，介紹我國(guó)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)核算理念；倡議媒體進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)的宣傳；普及綠色經(jīng)濟(jì)知識(shí)；報(bào)道綠色核算和綠色會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)成果；探索綠色核算和綠色會(huì)計(jì)的發(fā)展方略。為綠色核算和綠色會(huì)計(jì)創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境，提升全社會(huì)對(duì)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)的認(rèn)同，推動(dòng)中國(guó)綠色會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

　　二、自然資本核算觀

　　自然資本是認(rèn)識(shí)環(huán)境和環(huán)境環(huán)保的一個(gè)新視角，環(huán)境是一種具有很大價(jià)值的資產(chǎn)，保護(hù)環(huán)境就是保護(hù)自然資本。將自然資本計(jì)價(jià)明確納入資源環(huán)境與綠色核算體系中是綠色核算監(jiān)督的重點(diǎn)與難點(diǎn)。把自然資本納入資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)核算體系的觀點(diǎn)，首先來(lái)自《中國(guó)21世紀(jì)議程》中的“自然資本”和環(huán)境是自然資本來(lái)源的觀點(diǎn)。世界銀行于1995年首次引用了“自然資本”概念，公布了“擴(kuò)展的財(cái)富”指標(biāo)，并以此作為衡量全球或區(qū)域發(fā)展的新指標(biāo)。擴(kuò)展的財(cái)富中包含了自然資本、生產(chǎn)資本、人力資本、社會(huì)資本四大要素。而由資源、生命系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)構(gòu)成的自然資本的涵義共有三層意思：第一層是自然界給人類提供的可供開(kāi)發(fā)利用的各種自然資源；第二層是由動(dòng)植物、微生物構(gòu)成的生命系統(tǒng)；第三層是自然資源和生命系統(tǒng)構(gòu)成的能夠給人類和全部生命系統(tǒng)提供服務(wù)的生態(tài)系統(tǒng)。因此，自然資本核算觀也就是概括了為支持生命系統(tǒng)的生態(tài)系統(tǒng)的總和的綠色核算觀，也就說(shuō)自然資本是有價(jià)值的，要把自然資本納入資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算觀。

　　三、“零排放”綠色GDP核算法

　　現(xiàn)行的GDP核算體系只反映了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正面效應(yīng)，沒(méi)有考慮環(huán)境污染和生態(tài)破壞導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，因而無(wú)法真實(shí)地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)及社會(huì)財(cái)富積累。該體系還助長(zhǎng)了一些地區(qū)為追求GDP增長(zhǎng)而破壞環(huán)境、過(guò)度使用自然資源的行為，并從根本上動(dòng)搖了全社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。為克服傳統(tǒng)GDP核算體系的缺陷，應(yīng)對(duì)目前日益嚴(yán)峻的資源與環(huán)境挑戰(zhàn)，利用全新的綠色GDP核算體系替代傳統(tǒng)GDP核算體系已經(jīng)逐步成為一種共識(shí)。在中科院首席科學(xué)家牛文元教授綠色GDP扣減核算法的基礎(chǔ)上，環(huán)保專家鐘定勝提出了運(yùn)用“可持續(xù)、效用衡量、橫向可比、數(shù)據(jù)采集”四大原則進(jìn)行社會(huì)總效用衡量的“零排放”綠色GDP核算法，備受人們關(guān)注。該方法針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)中每個(gè)可能造成環(huán)境生態(tài)損害的環(huán)節(jié)都采取了虛擬環(huán)境修復(fù)措施進(jìn)行彌補(bǔ)，因此它核算的是凈社會(huì)總效用的增加情況。由于引入了社會(huì)平均治理費(fèi)用來(lái)計(jì)算虛擬環(huán)境修復(fù)部門(mén)的修復(fù)費(fèi)用計(jì)量核算，因此，這個(gè)核算方法不僅操作上簡(jiǎn)便易行，而且數(shù)值核算上相當(dāng)穩(wěn)定，基本滿足數(shù)據(jù)可獲得性原則和橫向可比性原則，同時(shí)它又能從整體上較為準(zhǔn)確地反映全社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利的真實(shí)產(chǎn)出狀況，可稱謂真實(shí)可信的“零排放”綠色GDP核算法。

　　四、宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)

　　宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)是以國(guó)家為核算主體，利用會(huì)計(jì)核算的原理與環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算的結(jié)果，對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資源與環(huán)境的影響（使用、消耗）進(jìn)行貨幣（輔以實(shí)物）核算。中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系耿建新教授與宏亮博士從宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)概念出發(fā)提出自然資源耗減估價(jià)方法進(jìn)行案例分析，使入耳目一新。他們用自然資產(chǎn)的價(jià)值，使用未來(lái)凈收入的現(xiàn)值估價(jià)的現(xiàn)值法、使用者成本補(bǔ)償視同資源耗減的使用者成本法、自然資產(chǎn)的租金凈價(jià)格法、推導(dǎo)出全新自然資源耗減的估價(jià)公式。把此公式運(yùn)用于煤炭行業(yè)的上市公司“河南神火煤電股份有限公司”（簡(jiǎn)稱“神火股份”）及石油天然所行業(yè)上市公司“遼河金馬油田股份有限公司”（簡(jiǎn)稱“遼河油田”），具體的資源耗減估價(jià)之中，這種對(duì)自然資源耗減估值方法的適用性與可行性進(jìn)行探索性的實(shí)證研究在我國(guó)尚屬首例。

　　五、森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

　　多年來(lái)森林資源的長(zhǎng)期無(wú)償使用亂砍濫伐造成森林銳減，生態(tài)失衡水土流失，物種減少洪水泛濫引人關(guān)注。實(shí)行森林資源資產(chǎn)化管理，進(jìn)行森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，是適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求；是深化林業(yè)內(nèi)部改革的必然趨勢(shì)；是林業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。“森林資產(chǎn)管理”的實(shí)質(zhì)就是實(shí)行森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，是細(xì)化林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)管理體制、理順林業(yè)產(chǎn)權(quán)管理制度、適應(yīng)中國(guó)“國(guó)情”的對(duì)森林實(shí)行的科學(xué)管理。四川省林業(yè)廳財(cái)務(wù)處退休干部陶仁川的《森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)》觀點(diǎn)鮮明務(wù)實(shí)，是對(duì)森林資產(chǎn)“公允價(jià)值”核算方法的重大突破，使森林資源資產(chǎn)化管理成為可能�！耙杂摴来龠M(jìn)核算”的方法（即：市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值核算），解決了森林綠色會(huì)計(jì)核算計(jì)量難題。其核心是以產(chǎn)權(quán)單位（即國(guó)有、非國(guó)有林業(yè)企事業(yè)）的森林資產(chǎn)，經(jīng)首次評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值量（即清產(chǎn)核資），以后按森林的自然生長(zhǎng)規(guī)律（即生長(zhǎng)率）來(lái)計(jì)算增值額，該方法無(wú)論理論上、具體操作方法上都有了根本性突破。

　　六、綠色會(huì)計(jì)應(yīng)用

　　隨著現(xiàn)代工業(yè)的迅猛發(fā)展，公司在追求自身利益最大化的同時(shí)，不考慮自然資源的優(yōu)化利用和自然環(huán)境的承受能力，致使人類的生存環(huán)境日益惡化，空氣污染日趨嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，全球氣候遭到改變，將直接危及整個(gè)人類社會(huì)生存。對(duì)環(huán)境問(wèn)題的關(guān)注必將引起了會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一次綠色革命。通過(guò)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)在公司環(huán)境管理中的應(yīng)用分析，將環(huán)境活動(dòng)納入公司會(huì)計(jì)核算體系，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上利用會(huì)計(jì)手段來(lái)計(jì)量、反映和控制社會(huì)環(huán)境資源，披露公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響及公司環(huán)境責(zé)任的履行情況已成為大勢(shì)所趨。南開(kāi)大學(xué)環(huán)境與社會(huì)發(fā)展研究中心郝冀認(rèn)為，綠色會(huì)計(jì)核算應(yīng)用能達(dá)到此目的：實(shí)現(xiàn)環(huán)境投資核算可以幫助其降低經(jīng)營(yíng)成本，避免未來(lái)的環(huán)境負(fù)債，提升公司綠色產(chǎn)品商譽(yù)，增加企業(yè)綠色利潤(rùn)及社會(huì)環(huán)境效益。綠色會(huì)計(jì)應(yīng)用是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的邊緣學(xué)科，它所反映和控制的對(duì)象極其復(fù)雜，它的間接對(duì)象是環(huán)境資源的物流運(yùn)動(dòng)，即從環(huán)境資源的形成、獲取，到環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)創(chuàng)新的整個(gè)過(guò)程；它的直接對(duì)象是環(huán)境資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，即環(huán)境資源價(jià)值、環(huán)境資源的耗費(fèi)、環(huán)境資源損失、環(huán)境資源成本、環(huán)境資源的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)收入、綠色收入和綠色利潤(rùn)等。

　　七、綠色核算研究倡議

　　“綠色”是生命之色，“綠色”是人類生命力的象征，“綠色”是21世紀(jì)信息知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的代表色，“綠色”以生態(tài)及環(huán)境的代名詞深入人心，向一切舊傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)觀念發(fā)起了綠色文明挑戰(zhàn)。為全面加強(qiáng)中國(guó)綠色核算與監(jiān)督課題研究，特提出綠色核算研究倡議。

　　1.倡議在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)環(huán)境專業(yè)委員學(xué)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立“環(huán)境會(huì)計(jì)研究課題組”，率先組織熱心于綠色核算與監(jiān)督研究的專家學(xué)者，與環(huán)保專家密切合作，共同攜手開(kāi)創(chuàng)中國(guó)綠色核算研究新局面。

　　2.倡議樹(shù)立綠色GDP科學(xué)發(fā)展觀，積極為會(huì)計(jì)法及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改工作建言獻(xiàn)策，建議增加綠色會(huì)計(jì)及綠色審計(jì)內(nèi)容。

　　3.倡議開(kāi)展中國(guó)綠色核算與監(jiān)督信息電算化研究。為嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境評(píng)價(jià)法，開(kāi)展企業(yè)IS014000環(huán)境認(rèn)證、綠色會(huì)計(jì)核算、綠色審計(jì)監(jiān)督工作服務(wù)，爭(zhēng)做構(gòu)建中國(guó)和諧社會(huì)的促進(jìn)派。

　　4.開(kāi)展企業(yè)環(huán)境報(bào)告披露制度研究。將爭(zhēng)創(chuàng)資源低消耗、污染零排放的綠色企業(yè)的綠色核算調(diào)研列為首要研究課題；

　　5.上市公司要進(jìn)行綠色審計(jì)，將環(huán)境審計(jì)報(bào)告書(shū)在報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等大眾傳媒公布，并向社會(huì)公開(kāi)承諾本公司環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)和措施，以便于接受股民的社會(huì)監(jiān)督。

　　6.爭(zhēng)做構(gòu)建和諧社會(huì)綠色宣傳員，廣泛宣傳科學(xué)發(fā)展觀、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境保護(hù)和綠色核算知識(shí)，號(hào)召綠色生產(chǎn)和綠色消費(fèi)從我做起，人人有責(zé)。