一、成本管理的基本任務(wù)

　　認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格控制成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；通過預(yù)測、控制、分析和考核，挖掘降低成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、成本管理應(yīng)實(shí)行歸口管理責(zé)任制

　　1、生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定備品備件定額，運(yùn)行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運(yùn)行、檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計(jì)劃。

　　2、安保部門：負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓(xùn)練等費(fèi)用計(jì)劃。

　　3、人勞部門：負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額，控制工資總額和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)屬地原則，制定社會(huì)保障措施，控制社會(huì)保障支出，提出年度、季度工資及勞保費(fèi)用計(jì)劃。

　　4、物供部門：負(fù)責(zé)制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。

　　5、辦公室：負(fù)責(zé)低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品購置計(jì)劃及電信電話費(fèi)用計(jì)劃。

　　6、總務(wù)部門：負(fù)責(zé)房屋、建筑物和福利設(shè)施等管理工作，提出所管轄資產(chǎn)的年度、季度修理費(fèi)用計(jì)劃。

　　7、財(cái)務(wù)部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計(jì)劃；掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項(xiàng)定額；如實(shí)核算成本，并進(jìn)行綜合分析。

　　三、成本的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　1、工資：生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時(shí)工等的工資及津貼、補(bǔ)貼；按國家規(guī)定的各種假期工資；按規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)。

　　2、職工福利費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

　　3、折舊費(fèi)：按應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法及規(guī)定的提存率提取的費(fèi)用。計(jì)提折舊的依據(jù)為月初應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。

　　4、稅金：按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。

　　5、保險(xiǎn)費(fèi)：參加投保的財(cái)產(chǎn)物資的保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　6、失業(yè)保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交。

　　7、養(yǎng)老保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交。

　　8、住房公積金：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐馁M(fèi)率繳交。

　　9、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：六個(gè)月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等。

　　10、水資源費(fèi)及水文測報(bào)費(fèi)：按發(fā)電量和當(dāng)?shù)匾?guī)定的費(fèi)率繳交的費(fèi)用。

　　11、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

　　12、教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

　　13、土地使用費(fèi)：使用土地而支付的費(fèi)用。

　　14、物料消耗：生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料；車間通風(fēng)、照明及消防、衛(wèi)生用料；生產(chǎn)及管理運(yùn)輸車輛耗用的燃材料；生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料。

　　15、修理費(fèi)：固定資產(chǎn)發(fā)生的大、中、小修理及生產(chǎn)、管理用器具、非機(jī)動(dòng)車輛的修理費(fèi)。

　　16、辦公費(fèi)：生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報(bào)刊雜志及電信電話費(fèi)用。

　　17、水電費(fèi)：生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費(fèi)用。

　　18、差旅費(fèi)：職工因公出差的差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及住勤補(bǔ)貼和誤餐費(fèi)；職工探親及上下班交通補(bǔ)貼。差旅費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　19、低值易耗品攤銷：生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等。

　　20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品及值班被褥。

　　21、運(yùn)輸費(fèi)用：生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運(yùn)費(fèi)；租用汽車、吊車租賃費(fèi)；運(yùn)輸用機(jī)動(dòng)車輛養(yǎng)路費(fèi)、過橋過路費(fèi)、年檢費(fèi)、交管費(fèi)及委托外單位的小修、保養(yǎng)等。

　　22、租賃費(fèi)：生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時(shí)租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金。

　　23、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用。

　　24、其他費(fèi)用：不屬于以上各項(xiàng)范圍應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。如：咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、民兵訓(xùn)練、警衛(wèi)消防、綠化環(huán)境衛(wèi)生、會(huì)議費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。

　　四、合理劃分生產(chǎn)成本、費(fèi)用和管理費(fèi)用的界限

　　為規(guī)范管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項(xiàng)在生產(chǎn)成

　　本中列支：

　　1、直接生產(chǎn)人員的工資（指工資總額）及按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

　　2、直接生產(chǎn)人員的勞動(dòng)保護(hù)、防護(hù)用品及防暑降溫費(fèi)、值班被褥。

　　3、直接為生產(chǎn)耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。

　　4、生產(chǎn)用房屋、建筑物及生產(chǎn)設(shè)備的修理費(fèi)用。

　　5、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

　　6、因生產(chǎn)需要從外單位租入固定資產(chǎn)的租金。

　　7、水資源費(fèi)及水文測報(bào)費(fèi)。

　　除以上各項(xiàng)費(fèi)用外，其余都在管理費(fèi)用中列支。

　　五、嚴(yán)格劃分開支界限，下列支出不得列入成本

　　1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　2、設(shè)備技術(shù)改造支出。

　　3、對(duì)外投資的支出。

　　4、被罰沒的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)、聯(lián)合辦學(xué)等費(fèi)用。

　　5、國家規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)，如簡易人身保險(xiǎn)。

　　6、法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費(fèi)用。

　　六、成本計(jì)劃的編制

　　1、編制成本計(jì)劃必需以公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織，各歸口管理部門必需通力協(xié)作，保證成本計(jì)劃指標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。

　　2、成本計(jì)劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，主要內(nèi)容是：對(duì)預(yù)計(jì)完成情況的分析，保證完成計(jì)劃主要措施方案，計(jì)劃中存在的問題和解決問題的意見。

　　3、成本計(jì)劃的編制程序：年度開始前一個(gè)月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計(jì)劃，有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實(shí)際需要，本著節(jié)約的精神編制；而后由財(cái)務(wù)部門綜合匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行成本預(yù)測，平衡后于12月上報(bào)成本計(jì)劃建議數(shù) （本計(jì)劃不含大修理費(fèi)用，大修理費(fèi)用應(yīng)專題上報(bào)）。

　　七、成本計(jì)劃的控制

　　各單位接到公司下達(dá)的正式成本計(jì)劃后，應(yīng)將其費(fèi)用按其性質(zhì)分解落實(shí)到歸口管理部門或個(gè)人，由其負(fù)責(zé)控制。各部門應(yīng)抓好成本費(fèi)用的日?？刂?，制定相應(yīng)的管理辦法：如電話費(fèi)、低值易耗品管理辦法等。

　　成本中的可控費(fèi)用與非可控費(fèi)用不可互相挪用，可控費(fèi)用各項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑使用。

　　八、成本分析與考核

　　1、成本的分析應(yīng)按年度和季度進(jìn)行，內(nèi)容包括計(jì)劃、實(shí)際差異和差異原因分析，對(duì)成本升降原因作詳細(xì)說明，以便修正計(jì)劃或提出改進(jìn)管理措施。

　　2、對(duì)不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計(jì)入成本，以及對(duì)突破計(jì)劃不分析、不追加計(jì)劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。

　　九、本辦法適用于優(yōu)恩公司直屬單位、控股公司、委托經(jīng)營管理單位。參股公司及聯(lián)營企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。