現(xiàn)行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務的主要會計科目有“應交稅金”、“產品銷售稅金及附加”（或“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營稅金及附加”等）、“所得稅”、“遞延稅款”、“以前年度損益調整”、“補貼收入”等科目。

　　一、有關科目介紹：

　�。ㄒ唬�“應交稅金”科目：

　　本科目核算企業(yè)繳納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、進出口關稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）、土地增值稅等。

　　企業(yè)繳納的印花稅以及其他不需預計應繳數(shù)的稅金，不在本科目核算。

　　企業(yè)繳納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。退回多繳的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目余額一般在貸方，反映企業(yè)期末已經計提應繳而未繳稅金的數(shù)額。如為借方余額，則反映企業(yè)期末多繳的稅金。

　　為分別核算每一稅種應繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應設置明細科目。

　　1.“應交增值稅”明細科目：

　�。�1）進項稅額；

　�。�2）已交稅金；

　�。�3）減免稅款；

　�。�4）出口抵減內銷產品應納稅額；

　�。�5）轉出未交增值稅；

　�。�6）銷項稅款；

　�。�7）出口退稅；

　�。�8）進項稅款轉出；

　�。�9）轉出多交增值稅。

　　2.“未交增值稅”明細科目；

　　3.“增值稅檢查調整”專門賬戶；

　　4.“應交消費稅”明細科目；

　　5.“應交資源稅”明細科目；

　　6.“應交營業(yè)稅”明細科目；

　　7.“應交城市維護建設稅”明細科目：

　　月份終了，企業(yè)計算出需要繳納的消費稅、資源稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅。借記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

　　8.“應交房產稅”明細科目；

　　9.“應交車船使用稅”明細科目；

　　10.“應交土地使用稅”明細科目：

　　月份終了，企業(yè)計算出應繳納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　11.“應交所得稅”明細科目：

　　月份（季度、年度）終了，企業(yè)計算出當期應繳納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。

　　12.“應交進口關稅”明細科目；

　　13.“應交出口關稅”明細科目：

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應繳納的進出口關稅、借記“材料采購”、“商品采購”、“商品銷售稅金及附加”等科目，貸記本科目。

　　14.“應交固定資產投資方向調節(jié)稅”（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）明細科目：

　　企業(yè)應在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

　　15.“應交土地增值稅”明細科目：

　　凡繳納土地增值稅的企業(yè)，應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。

　　企業(yè)在項目竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法計算土地增值稅的，按稅法規(guī)定可以預繳土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。預繳的土地增值稅和清算時多退少補的土地增值稅，也在“應交稅金——應交土地增值稅”科目核算。

　�。ǘ�）“產品銷售稅金及附加”科目：

　　本科目核算企業(yè)由于銷售產品，提供工業(yè)性勞務或服務等負擔的銷售稅金及附加等。包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。因企業(yè)所屬行業(yè)不同，科目的名稱略有差別，如商業(yè)企業(yè)使用“商品銷售稅金及附加”，金融保險企業(yè)、旅游飲食服務企業(yè)、郵電通訊企業(yè)、民用航空企業(yè)、農業(yè)企業(yè)使用“營業(yè)稅金及附加”，房地產開發(fā)企業(yè)使用“經營稅金及附加”，交通運輸企業(yè)使用“營業(yè)稅金及附加”，鐵路運輸企業(yè)使用“運輸稅金及附加”，施工企業(yè)使用“工程結算稅金及附加”、外經企業(yè)使用“營業(yè)稅金”等。

　　該科目屬于損益類科目。借方反映月末根據(jù)各稅法及有關規(guī)定計算應負擔的銷售稅金及附加數(shù)額，貸方反映出口退稅以及減免稅退回的稅金。本科目余額一般在借方，月末將其轉入“本年利潤”科目后，應無余額。

　�。ㄈ�）“所得稅”科目：

　　本科目屬于損益科目。原來所得稅科目是“利潤分配”科目中的一個明細科目。1994年稅制改革后，將其升為一級科目，并列入“損益類”科目之中。這是所得稅由單純的利潤分配性質向費用性質轉變的具體體現(xiàn)。另外，也說明了“所得稅”核算的重要性。該科目借方反映企業(yè)根據(jù)納稅所得計算出的所得稅額，貸方反映稅收減免或退回的所得稅額。該科目余額在借方，月末應將其借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　�。ㄋ模�“以前年度損益調整”科目：

　　本科目屬于損益類科目。核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。本科目借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益，少計費用，而調整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度少計收益，多計費用，而調整本年度損益的數(shù)額。期末，企業(yè)應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，該科目應無余額。

　　按規(guī)定，企業(yè)以前年度少計提的各種流轉稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。實際繳納各種稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（五）“補貼收入”科目：

　　本科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末，由借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。