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馮淑萍：獨立審計準則規(guī)范了注冊會計師行業(yè)
不久前，中國注冊會計師協(xié)會在北京召開了中國獨立審計準則制定工作座談會，財政部部長助理馮淑萍出席了會議并做了重要講話。她在會上肯定了在中國建立獨立審計準則體系，對防范注冊會計師在執(zhí)業(yè)中的信息失真所起的不可低估的作用。
獨立審計準則在中國注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，其作用日益明顯。談到它對注冊會計師執(zhí)業(yè)的重要指導作用時，馮淑萍說：“獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性標準，是注冊會計師行業(yè)維護公眾利益的重要保障，也是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的尺度，它的完善與否直接關系到注冊會計師行業(yè)的生存和發(fā)展。中國注冊會計師協(xié)會非常重視獨立審計準則的制定工作，經(jīng)過幾年的努力，到目前為止已基本建立起獨立審計準則體系。但是，隨著證券市場的發(fā)展和注冊會計師行業(yè)建設的深入，獨立審計準則需要在總結(jié)經(jīng)驗的基礎上進一步完善?！?br>
“隨著中國加入WTO的進程，中國的企業(yè)與世界各國的企業(yè)一樣面臨著經(jīng)濟全球化的挑戰(zhàn)。而標志著一個企業(yè)生命力的財務信息將對企業(yè)未來的發(fā)展起著積極的重要作用，負責披露企業(yè)真實財務信息的注冊會計師將日益受到社會的關注與公眾的信賴。因此，注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范與否對市場經(jīng)濟的影響極其深遠。中國注冊會計師協(xié)會有必要按照財政部的要求，傾聽行業(yè)和社會公眾的呼聲，研究探索如何加強和改善協(xié)會工作，更好地完善中國獨立審計準則體系，為社會公眾利益服務?！?br>
與會代表大華會計師事務所主任湯云為認為，審計準則的制定是以客戶誠信、環(huán)境合理為前提的，但現(xiàn)實中并非如此。自銀廣廈事件以來，注冊會計師風險和報酬的天平開始傾斜了，這就需要花費更多的時間和精力去關注風險及防范風險。那么我國目前注冊會計師在執(zhí)業(yè)中所面臨的風險都體現(xiàn)在哪些方面呢？
對此，馮淑萍對記者說：“近年來國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列上市公司財務欺詐案，致使投資者遭受重大損失，嚴重動搖了社會公眾對審計報告的信任。從暴露的問題看，這些上市公司進行會計造假肆無忌憚，而提供審計服務的注冊會計師不按準則執(zhí)業(yè)也難辭其咎。國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的新問題，使得獨立審計準則的建設面臨著新的形勢。雖然我國最近發(fā)生的審計失敗案件還沒有涉及審計準則問題，但濫用審計意見類型、審計意見避重就輕的問題是存在的，隨著司法的介入，對審計準則的考究難以避免。我們有責任也有義務制定出高質(zhì)量的獨立審計準則，向社會公眾闡明注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應該達到的標準和承擔的審計責任，以引導社會公眾對注冊會計師行業(yè)有一個合理的期望。因此，獨立審計準則應當起到規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮注冊會計師的鑒證和服務作用；同時，也應當成為社會公眾衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)，從而使司法部門能夠作出公正合理的判決，維護注冊會計師的合法權(quán)益。”
對采取哪些措施進一步完善獨立審計準則，馮淑萍談了她的想法。她說：“針對獨立審計準則建設面臨的新形勢，我們有必要坐下來，認真研究中國的會計原則和會計規(guī)則的關系、注冊會計師獨立性與依賴性的關系、社會公眾的期望值與注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的差距以及風險導向?qū)徲嫷葐栴}。在弄懂了上述基本關系的基礎上，我認為應該著重做好以下工作：第一，進一步完善獨立審計準則體系。到目前為止，我國已經(jīng)制定了46項獨立審計準則及相關項目，基本上已建立起中國獨立審計準則體系，其中包括最近發(fā)布的獨立審計準則中的‘存貨監(jiān)盤’和‘函證’，獨立審計實務公告中的‘對財務信息執(zhí)行商定程序’和‘會計報表審閱’；第二，加強調(diào)查研究工作，及時與政府監(jiān)管和司法等部門溝通。今年1月，最高人民法院審判委員會曾下發(fā)了《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關問題的通知》，由此可以預見，對涉及證券市場虛假陳述案件的會計師事務所及注冊會計師的民事訴訟將相應產(chǎn)生，這樣注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險將進一步加大，所以全行業(yè)必須增強法律意識，并依法維護注冊會計師自身的合法權(quán)益；第三，繼續(xù)加大培訓和宣傳力度，提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”
獨立審計準則在中國注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，其作用日益明顯。談到它對注冊會計師執(zhí)業(yè)的重要指導作用時，馮淑萍說：“獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性標準，是注冊會計師行業(yè)維護公眾利益的重要保障，也是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的尺度，它的完善與否直接關系到注冊會計師行業(yè)的生存和發(fā)展。中國注冊會計師協(xié)會非常重視獨立審計準則的制定工作，經(jīng)過幾年的努力，到目前為止已基本建立起獨立審計準則體系。但是，隨著證券市場的發(fā)展和注冊會計師行業(yè)建設的深入，獨立審計準則需要在總結(jié)經(jīng)驗的基礎上進一步完善?！?br>
“隨著中國加入WTO的進程，中國的企業(yè)與世界各國的企業(yè)一樣面臨著經(jīng)濟全球化的挑戰(zhàn)。而標志著一個企業(yè)生命力的財務信息將對企業(yè)未來的發(fā)展起著積極的重要作用，負責披露企業(yè)真實財務信息的注冊會計師將日益受到社會的關注與公眾的信賴。因此，注冊會計師執(zhí)業(yè)的規(guī)范與否對市場經(jīng)濟的影響極其深遠。中國注冊會計師協(xié)會有必要按照財政部的要求，傾聽行業(yè)和社會公眾的呼聲，研究探索如何加強和改善協(xié)會工作，更好地完善中國獨立審計準則體系，為社會公眾利益服務?！?br>
與會代表大華會計師事務所主任湯云為認為，審計準則的制定是以客戶誠信、環(huán)境合理為前提的，但現(xiàn)實中并非如此。自銀廣廈事件以來，注冊會計師風險和報酬的天平開始傾斜了，這就需要花費更多的時間和精力去關注風險及防范風險。那么我國目前注冊會計師在執(zhí)業(yè)中所面臨的風險都體現(xiàn)在哪些方面呢？
對此，馮淑萍對記者說：“近年來國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列上市公司財務欺詐案，致使投資者遭受重大損失，嚴重動搖了社會公眾對審計報告的信任。從暴露的問題看，這些上市公司進行會計造假肆無忌憚，而提供審計服務的注冊會計師不按準則執(zhí)業(yè)也難辭其咎。國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的新問題，使得獨立審計準則的建設面臨著新的形勢。雖然我國最近發(fā)生的審計失敗案件還沒有涉及審計準則問題，但濫用審計意見類型、審計意見避重就輕的問題是存在的，隨著司法的介入，對審計準則的考究難以避免。我們有責任也有義務制定出高質(zhì)量的獨立審計準則，向社會公眾闡明注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應該達到的標準和承擔的審計責任，以引導社會公眾對注冊會計師行業(yè)有一個合理的期望。因此，獨立審計準則應當起到規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮注冊會計師的鑒證和服務作用；同時，也應當成為社會公眾衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)，從而使司法部門能夠作出公正合理的判決，維護注冊會計師的合法權(quán)益。”
對采取哪些措施進一步完善獨立審計準則，馮淑萍談了她的想法。她說：“針對獨立審計準則建設面臨的新形勢，我們有必要坐下來，認真研究中國的會計原則和會計規(guī)則的關系、注冊會計師獨立性與依賴性的關系、社會公眾的期望值與注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的差距以及風險導向?qū)徲嫷葐栴}。在弄懂了上述基本關系的基礎上，我認為應該著重做好以下工作：第一，進一步完善獨立審計準則體系。到目前為止，我國已經(jīng)制定了46項獨立審計準則及相關項目，基本上已建立起中國獨立審計準則體系，其中包括最近發(fā)布的獨立審計準則中的‘存貨監(jiān)盤’和‘函證’，獨立審計實務公告中的‘對財務信息執(zhí)行商定程序’和‘會計報表審閱’；第二，加強調(diào)查研究工作，及時與政府監(jiān)管和司法等部門溝通。今年1月，最高人民法院審判委員會曾下發(fā)了《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關問題的通知》，由此可以預見，對涉及證券市場虛假陳述案件的會計師事務所及注冊會計師的民事訴訟將相應產(chǎn)生，這樣注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險將進一步加大，所以全行業(yè)必須增強法律意識，并依法維護注冊會計師自身的合法權(quán)益；第三，繼續(xù)加大培訓和宣傳力度，提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”
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