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使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計案例

來源: 編輯: 2005/01/11 10:01:40  字體:

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高薪就業(yè)

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高薪就業(yè)

  背景資料:

  某電子設備總廠下屬分廠主要經(jīng)營電子控制成套設備制造、安裝、調(diào)試及自動化設備檢修業(yè)務,該分廠已交個人承包經(jīng)營??倧S提供機器設備、廠房等固定資產(chǎn),幫助辦理營業(yè)執(zhí)照等相關證件,承包人每年向該廠上交利潤5萬元?!?年10月對該廠審計時,發(fā)現(xiàn)該廠會計賬面中×1年10

  月“其他應收款-XXX”期末貸方余額8.20萬元。

  審計檢查與分析:

 ?。ㄒ唬徲嫏z查:

  審計人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問,采用倒查法實施了以下各項檢查工作:

  1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門,發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。

  2、查找“其他應收款—XXX” 科目存在貸方余額原因:

  “其他應收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向財務科借備用金,此后XXX以墊支現(xiàn)金購買材料、報銷各種費用為由沖賬,還有部分款項未支付,從而形成了期末的貸方余額;付款時均以現(xiàn)金支付。

  3、采用抓大放小法,檢查“其他應收款—XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實性:

 ?、佟?年5月至×1年10月該廠共發(fā)生汽車修理費25.82萬元,90%以上無修理費明細單,記賬憑證所附原始發(fā)票有三種:武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。

 ?、凇?年12月,在費用中列支運費15.63萬元,記賬憑證附件為2張航空旅客運輸專用發(fā)票(發(fā)票內(nèi)容為機票),發(fā)票上注明:此發(fā)票必須附機票方可作為報銷憑證。

 ?、邸?年9月至×1年2月,以現(xiàn)金8.64萬元從市某電器經(jīng)營部購進電纜(商品零售發(fā)票),其中有2張發(fā)票連號,發(fā)票號碼在前而開票時間卻在后。

 ?。ǘ徲嫹治觯?/P>

  1、該廠屬個人承包性質(zhì),每年向總廠上交定額利潤后,剩余利潤均可歸承包者個人,承包者為得到剩余利潤,以各種發(fā)票充抵成本及費用。

  2、內(nèi)部牽制制度不健全,會計監(jiān)督薄弱,該廠在財務核算過程中,對不真實、不合法的原始憑證未按規(guī)定拒絕接受。

  審計處理:

  1、要求該廠嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。

  2、責成會計人員加強會計基礎工作,加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督,對不真實、不合法的原始憑證拒絕受理。

  審計成效:

  此項審計報告及時提醒了總廠領導對分廠應加強財務管理,監(jiān)督其合法經(jīng)營,杜絕違規(guī)違紀現(xiàn)象;對采用非法手段獲取不正當利益的經(jīng)營者敲響了警鐘。

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