浙江是民營企業(yè)高度發(fā)達的省份。民營企業(yè)作為富有獨特魅力的社會群體，已憂為拉動浙江經(jīng)濟不斷攀升的重要力量，在浙江經(jīng)濟連續(xù)多年高速增長中貢獻了主要的份額。

　　一、我省民營企業(yè)概況及民營企業(yè)發(fā)展的特點

　　最近幾年來，我省民營企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出了以下特點：

　　1、部分民營企業(yè)已朝規(guī)?；⒐局品较虬l(fā)展。自20世紀90年代開始，浙江的私營企業(yè)有許多進行了股份制改造，成為公司制企業(yè)。如溫州的低壓電器業(yè)中已涌現(xiàn)了象中國正泰集團、德力西集團這樣的大型企業(yè)；溫州康奈鞋亞、紅蜻蜓鞋業(yè)等5家制鞋企業(yè)年產(chǎn)值超過6個億；紹興的輕紡企業(yè)已尼完成了脫胎換骨的轉(zhuǎn)變，其規(guī)模越來越大，集紡織、印染、設(shè)計、研究于一體的綜合型企業(yè)越來越多。

　　2、民營企業(yè)在促進外貿(mào)出口增長方面起到了越來越大的作用。2001年，全省對外貿(mào)易快速增長，共完成進出口總額328億美元，同比增長17.8%，其中出口229.8億美元，增長18.2%，出口增幅繼續(xù)位居沿海主要省市之首。外經(jīng)貿(mào)對國民經(jīng)濟的拉動作用日益增強，全省外貿(mào)依存度、出口依存度分別達到40.5%和28.4%，均比上年有所提高。2001年，全省新批的進出口企業(yè)中擁有進出口權(quán)的非公有制企業(yè)達900多家，非國有企業(yè)的出口增幅達46.4%.其中2001年義烏中國小商品城成交額達212億元，出口額達80億元，增幅與上年相比超過50%，已有200多家國外貿(mào)易機構(gòu)在義烏設(shè)立辦事處，3000多外商常駐義烏采購，小商品出口到130個國家和地區(qū)。

　　3、民營企業(yè)正在努力走向公眾公司。民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)時一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)。家族企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)明晰、創(chuàng)業(yè)者精明能干，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員間容易溝通，決策快，管理成本低，不易發(fā)生內(nèi)部人控制，容易保護商業(yè)秘密等優(yōu)點。家庭企業(yè)自然也有其局限性，比如家族主要成員的能力如果不隨著企業(yè)的發(fā)展而提高，就會成為企業(yè)的障礙，如果形成了家長式的領(lǐng)導(dǎo)就容易發(fā)生決策失誤；家族企業(yè)是靠親緣關(guān)系來維系“人和”的企業(yè)，一旦家族成員間的利益沖突超過了親緣的維系力，企業(yè)就會分裂甚至破產(chǎn)。國外研究資料表明，國外家族企業(yè)的壽命一般為23年左右；家族企業(yè)能延續(xù)至第二代僅為39%；能延續(xù)至第三代的家族企業(yè)只有15%.企業(yè)要做到永續(xù)的發(fā)展，需要不斷地追加資本。于是，民營企業(yè)演變?yōu)樯鲜泄境蔀槭澜绶秶鷥?nèi)普遍的現(xiàn)象，以美國為例，其眾多舉世聞名的大型上市跨國公司中就有微軟、福特、杜邦、柯達、通用電氣、摩托羅拉等世界型企業(yè)。目前，浙江省的民營企業(yè)在境內(nèi)外上市的數(shù)量越來越多，除了萬向集團、天通股份、海正藥業(yè)、雅戈爾、浙江廣廈、浙江陽光、上風高科、中國小商品城、輕紡城等公司在國內(nèi)上市外，還有一些民營企業(yè)在香港上市，目前又有50家民營企業(yè)結(jié)束了上市輔導(dǎo)期，2002年8月12日，臺州市政府正式在香港向國際投資者和證券界推薦本地40多家打算在境外上市的民營企業(yè)，此舉無疑是政府出面為民營企業(yè)在境外上市提供信用擔保，引起了境內(nèi)外各方的關(guān)注。隨著二板市場的推出和管理層政策的進一步放寬，浙江的民營企業(yè)將會有越來越多的機會到境內(nèi)外證券市場上市，成為公眾化的公司。

　　二、民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能逐漸成為主要的職能伴隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，綜合實力的日益增強，企業(yè)的競爭也越來越激烈，市場越來越不穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風險越來越大。民營企業(yè)內(nèi)部審計在不斷發(fā)展的過程中，防止損失和保護資產(chǎn)的動能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果，并就如何改進系統(tǒng)效益提供建設(shè)性建議上。市場經(jīng)濟的一個顯著特點是競爭，民營企業(yè)不僅面臨國內(nèi)同行的競爭，更為嚴峻的是加入WTO后面臨著世界同行的激烈競爭。激烈的競爭迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。內(nèi)部審計置身于企業(yè)內(nèi)部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業(yè)的產(chǎn)供銷、人財物、內(nèi)外貿(mào)運轉(zhuǎn)情況及資源優(yōu)化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構(gòu)設(shè)置及人才開發(fā)利用審計、評價企業(yè)運行效果，以及通過對企業(yè)的財務(wù)收支的真實性、效益性審核檢查，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的審核，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配是否真實，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實可靠。我省民營企業(yè)在這方面已涌現(xiàn)了眾多的典型，浙江萬豐奧特集團公司十分注重對內(nèi)控制度的評審，專門請有關(guān)專家就內(nèi)部控制理論和風險評估進行系統(tǒng)講解。在對營銷、采購等重要經(jīng)營管理活動的審計過程中，審計人員把內(nèi)部控制的測試和評價作為必經(jīng)程序。在查閱財務(wù)、統(tǒng)計等信息效益過程中，注重收集有關(guān)內(nèi)部控制的信息，發(fā)現(xiàn)問題立即組織實地調(diào)查。針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的建議和措施，根據(jù)總裁的意見，專題研究落實內(nèi)控制度，先后完善了《材料采購管理制度》、《設(shè)備管理制度》、《銷售價格管理制度》、《運費支付管理制度》、《異地庫存管理制度》、《檔案管理制度》等內(nèi)部控制制度，在審計部門的推動下，集團公司對管理制度進行了系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營管理活動有序、有效、健康運行提供了有力保障。

　　三、完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　?。ㄒ唬┟駹I企業(yè)內(nèi)部審計組織模式要準確定位

　　內(nèi)部審計的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。我們認為，民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)該有統(tǒng)一的模式，其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)的形勢、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財產(chǎn)的終級所有權(quán)和企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)是分離的。在健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營企業(yè)“內(nèi)部人”會格外關(guān)注內(nèi)部審計，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計要由民營企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定。根據(jù)我國民營企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計的通常做法，民營企業(yè)的內(nèi)部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè)，可以實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度；而對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以不設(shè)審計機構(gòu)，其內(nèi)部審計可以向外發(fā)包，即第三方可以對內(nèi)部審計工作進行投標，但企業(yè)最好要保留內(nèi)部審計長，以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔當在會計師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

　?。ǘ┟駹I企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與方法要準確定位

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計必須實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：即1、從過去注重審計多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風險領(lǐng)域；2、審計從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；3從逐部門審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務(wù)過程審計；4、審計的著眼點從某個局部轉(zhuǎn)到全局范圍。

　　1、加強風險管理，改變審計觀念

　　加強和改善風險管理已憂為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當然也就成了民營企業(yè)管理當局十分關(guān)注的問題。而風險管理是指識別風險并設(shè)計控制風險的方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領(lǐng)域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革，使組織的風險暴露水平，與其所設(shè)定的目標相一致風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等。

　　2、圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強內(nèi)控制度評審

　　現(xiàn)代民營企業(yè)要生存要發(fā)展，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運行機制。只有這樣，才能保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計著重研究和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過檢查分析可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營管理者采取措施加以改進，起到標本兼治，防患于未然的作用。實踐證明，任何企業(yè)的經(jīng)濟活動，凡是控制良好，業(yè)務(wù)處理正確程度高，效益就高，錯弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯弊情況就多。內(nèi)部審計人員利用其相對超脫的地位，可以對企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當，在實際經(jīng)濟活動中是否貫徹執(zhí)行，對執(zhí)行的效果作出客觀評價，以幫助企業(yè)最高管理當局更全面、合理地設(shè)計、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用。超脫的地位和綜合性的評價職能，使內(nèi)部審計具備為民營企業(yè)經(jīng)營管理提供多種服務(wù)的機會與能務(wù)，發(fā)現(xiàn)其他職能部門所難以發(fā)現(xiàn)的問題，更能從全局出發(fā)，提出客觀公正的審計意見和建議，為民營企業(yè)最高決策層提供有價值的信息和服務(wù)。

　　3、民營企業(yè)內(nèi)部審計要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計

　　效益是企業(yè)的生命，西方跨國公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟，提高經(jīng)濟效益的這一原理發(fā)展起來的，基著眼點就是為企業(yè)謀取最大的利潤，因而其內(nèi)部審計工作特別注重管理和經(jīng)濟效益審計。因此我國民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計思路，逐步向突出管理和經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)移。