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淺談審計(jì)人員素質(zhì)現(xiàn)狀成因及對(duì)策

來(lái)源: 編輯: 2006/06/27 10:49:09  字體:

  高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,人才是事業(yè)成功的保障。審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)將向多元化、現(xiàn)代化發(fā)展,呈現(xiàn)適應(yīng)性、效率性、超前性、整體性的發(fā)展趨勢(shì)。隨著各種新興市場(chǎng)的形成,管理手段的日趨智能化,知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn),作為從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作的審計(jì)人員,必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的應(yīng)有素質(zhì)。但目前審計(jì)人員現(xiàn)有素質(zhì)與審計(jì)工作發(fā)展必需素質(zhì)尚有一定差距,現(xiàn)結(jié)合目前審計(jì)工作實(shí)際,對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)談一些粗淺的看法。

  一、審計(jì)人員素質(zhì)現(xiàn)狀

  1.習(xí)慣思維難以打破。由于歷史的原因,有相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員原來(lái)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,而會(huì)計(jì)工作具有的單一、縝密、細(xì)致等專(zhuān)業(yè)特點(diǎn),決定了其注重微觀的思維方式,因此至今仍習(xí)慣以單純會(huì)計(jì)思維方式來(lái)指導(dǎo)從事審計(jì)工作。加之我國(guó)幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下有關(guān)行政法律法規(guī)賦予行政機(jī)關(guān)和國(guó)家公務(wù)人員施行的特權(quán),使審計(jì)人員在工作中注重和留意行政管理權(quán),過(guò)分看重經(jīng)濟(jì)處罰。

  2.知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。審計(jì)隊(duì)伍有很大一部分由非審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力,雖然能基本完成目前開(kāi)展的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,但對(duì)于較高層次如績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等,則由于知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一而不能完全開(kāi)展,影響審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量,無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)職能。

  3.綜合分析能力欠佳。審計(jì)人員在審計(jì)工作中還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上,審計(jì)一進(jìn)場(chǎng),就按以往慣例,先賬本、再報(bào)表、后憑證,主要精力放在收集整理大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上,較少采用如靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng),找出存在普遍性和規(guī)律性的問(wèn)題。往往是就事論事,不會(huì)縱橫結(jié)合分析,揭示問(wèn)題的實(shí)質(zhì),找出因果關(guān)系,提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。

  4.創(chuàng)新精神有待加強(qiáng)。隨著審計(jì)地位越來(lái)越重要,社會(huì)各界對(duì)審計(jì)期望越來(lái)越高,因此各級(jí)政府等每年安排給審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目任務(wù)呈大幅度上升趨勢(shì),因此部分審計(jì)人員尤其是基層審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作存在單純片面的任務(wù)觀點(diǎn),一年下來(lái),只要年度項(xiàng)目?jī)?nèi)計(jì)劃完成則萬(wàn)事大吉。多數(shù)審計(jì)人員則以完成當(dāng)年下達(dá)的審計(jì)任務(wù)為目標(biāo),全年幾乎是一個(gè)項(xiàng)目接一個(gè)項(xiàng)目,極少有充足時(shí)間對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行必要的總結(jié)和回顧,往往是按部就班,缺乏必要的創(chuàng)新精神,較少主動(dòng)思考審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題,認(rèn)真探索問(wèn)題出現(xiàn)的原因,運(yùn)用創(chuàng)新思路予以積極有效解決。

  5.系統(tǒng)性全面性較差。對(duì)于如何有效開(kāi)展審計(jì)工作,部分審計(jì)人員,特別是進(jìn)入審計(jì)部門(mén)時(shí)間較短的一些同志,由于缺乏較為系統(tǒng)的崗前培訓(xùn),其工作的目的性、系統(tǒng)性、整體意識(shí)、層次感均較為欠缺。在具體審計(jì)過(guò)程中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題,馬上找條規(guī)對(duì)號(hào)入座,不能對(duì)事情發(fā)生的前因后果很好地加以分析,從中找出規(guī)律性的東西,進(jìn)而提出一些較為切實(shí)可行的解決問(wèn)題的辦法,供決策部門(mén)參考。

  6.存在消極畏難情緒。審計(jì)作為監(jiān)督部門(mén)存在,處于被審計(jì)單位的對(duì)立面,與被審計(jì)單位是一對(duì)矛盾關(guān)系,審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中,面臨著被審計(jì)單位不配合和方方面面的阻力與干擾,存在著一定的消極畏難情緒。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題深入調(diào)查、分析和研究,淺嘗輒止現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;二是對(duì)于被審計(jì)單位存在問(wèn)題的處理處罰上,力度不夠,尺度不一。在問(wèn)題處理處罰上,存在以息事寧人、不得罪人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象,一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。

  二、形成審計(jì)人員素質(zhì)現(xiàn)狀的原因

  1.審計(jì)的文化環(huán)境制約。審計(jì)工作是一種社會(huì)行為,其作用的發(fā)揮深受審計(jì)人員的素質(zhì)所影響,而審計(jì)的文化環(huán)境對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提高起著關(guān)鍵的制約作用。主要體現(xiàn)為:一是大行政觀念。由于大行政觀念包括在審計(jì)人員之內(nèi)的人們頭腦中根深蒂固,因而審計(jì)人員極易產(chǎn)生“審與不審一個(gè)樣”錯(cuò)誤思想。二是權(quán)大于法觀念。即部分審計(jì)人員在思想意識(shí)中有權(quán)大于法、從權(quán)不遵法的觀念。在具體審計(jì)過(guò)程中,對(duì)于審出的問(wèn)題如果涉及到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)時(shí),經(jīng)常以其講話(huà)、批示,甚至暗示為評(píng)價(jià)和處理依據(jù),寧愿昧法,不愿抗上。

  2.崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育沒(méi)有跟上。審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)難度大、較為復(fù)雜、與經(jīng)濟(jì)社會(huì)同步發(fā)展的腦力勞動(dòng),因此要求從事審計(jì)工作的審計(jì)人員必須具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。而各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育工作還存在一定的差距,它是造成審計(jì)人員素質(zhì)現(xiàn)狀最為關(guān)鍵的因素之一。

  3.現(xiàn)行審計(jì)管理體制的制約。一是我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)管理體制屬于行政型管理體制,審計(jì)部門(mén)作為政府的組成部門(mén),但其職能是監(jiān)督政府部門(mén)的行政行為,實(shí)質(zhì)相當(dāng)于政府內(nèi)部審計(jì),其應(yīng)具有的獨(dú)立性大打折扣,審計(jì)人員在具體執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中受到阻力和干擾在所難免,因此部分審計(jì)人員產(chǎn)生消極畏難情緒;二是目前對(duì)審計(jì)人員是實(shí)行公務(wù)員管理,審計(jì)人員技術(shù)職稱(chēng)不與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,一定程度上影響了審計(jì)人員參與審計(jì)技術(shù)職稱(chēng)學(xué)習(xí)和考試的積極性;三是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部人事管理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員目前缺乏一套完整科學(xué)的業(yè)務(wù)考核體系,無(wú)法對(duì)審計(jì)人員每個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)優(yōu)劣作出有效評(píng)價(jià)和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲,不利于審計(jì)人員提高素質(zhì)。

  4.審計(jì)資源配置使用弱化。一是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員目前的構(gòu)成是多元的,有來(lái)自財(cái)政、稅務(wù)等政府部門(mén),有來(lái)自企業(yè)、事業(yè)單位,有的則是直接從學(xué)校分配的。有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的、有經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的、也有非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的,其中僅少量是直接學(xué)習(xí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的??傊畬徲?jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)高低不一,相互差距較大。二是機(jī)關(guān)的年度工作量太大,瑣碎不成系統(tǒng)、短促突擊的項(xiàng)目太多,直接影響了審計(jì)人員較為系統(tǒng)的實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)。三是各級(jí)政府對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入雖有很大的提高,但要真正滿(mǎn)足審計(jì)人員素質(zhì)的提高還有一定的資金缺口。

  三、提高審計(jì)人員素質(zhì)采取的對(duì)策

  1.改善現(xiàn)有審計(jì)的文化環(huán)境。一是隨著我國(guó)社會(huì)主義民主政治的逐步建立和法制環(huán)境的進(jìn)一步完善,依法治國(guó)已成為我國(guó)基本的治國(guó)方略。審計(jì)人員應(yīng)更加嚴(yán)格依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),破除大行政和權(quán)大于法的觀念。二是審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政治學(xué)習(xí)。思想決定行為,提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)最為重要的途徑是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政治學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)黨的路線(xiàn)、方針、政策。把握?qǐng)?jiān)定的政治立場(chǎng),破除大行政和權(quán)大于法觀念,牢固樹(shù)立“維護(hù)法律尊嚴(yán),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”信念,無(wú)論在任何困難條件下都毫不動(dòng)搖,做到依法審計(jì),客觀公正。

  2.強(qiáng)化崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。審計(jì)工作涉及的內(nèi)容和范圍很廣,既有部門(mén)行政單位及所屬事業(yè)單位,又有鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所屬單位,還包括國(guó)有企業(yè)等,這就要求審計(jì)人員要具有既懂得行政財(cái)務(wù),又懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、基建投資的財(cái)務(wù);既具有查賬技能,又具有宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、運(yùn)用外語(yǔ)能力、口頭及書(shū)面表達(dá)能力、綜合分析能力等必備素質(zhì)。而崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育則是保證審計(jì)人員具備上述素質(zhì)的關(guān)鍵措施。為此,一是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計(jì)劃,合理安排必要的條件對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育;二是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng),學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等方面的知識(shí),掌握與從事工作相適應(yīng)的技能。

  3.改革現(xiàn)行審計(jì)管理體制。一是我國(guó)審計(jì)管理體制可由目前的行政型管理體制向立法型管理體制過(guò)渡,從國(guó)家行政職能中脫離出來(lái),成為立法機(jī)關(guān)監(jiān)督行政職能的手段。審計(jì)人員對(duì)政府各部門(mén)的監(jiān)督不再是政府內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,而應(yīng)是完全獨(dú)立的外部監(jiān)督,這樣,審計(jì)的獨(dú)立性將得到有效保障,審計(jì)人員受到的阻力和干擾將大大減少,更有利于提高審計(jì)人員提高素質(zhì)的積極性和原動(dòng)力。二是對(duì)審計(jì)人員實(shí)行公務(wù)員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)并行管理模式。審計(jì)人員除了作為國(guó)家公務(wù)人員納入正常的國(guó)家公務(wù)員考核、享受?chē)?guó)家公務(wù)員應(yīng)有福利待遇之外,還可根據(jù)審計(jì)人員的技術(shù)職稱(chēng)和工作實(shí)績(jī),確定不同等次的審計(jì)技術(shù)津貼,以提高審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、參加審計(jì)職稱(chēng)考試的積極性。三是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,完善對(duì)審計(jì)人員個(gè)人業(yè)務(wù)考核的綜合實(shí)施辦法,并定期進(jìn)行逗硬考核,對(duì)其年度內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作優(yōu)劣作出公正評(píng)價(jià),對(duì)考核結(jié)果嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,形成“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機(jī)制。

  4.強(qiáng)化審計(jì)資源配置使用。一是首先要嚴(yán)把審計(jì)隊(duì)伍的入口關(guān)。要求進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員不僅要具備較高的政治和文化素質(zhì),與強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感,還必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以此為標(biāo)準(zhǔn),做到“嚴(yán)把入口、寧缺勿濫”。二是合理安排年度審計(jì)任務(wù)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)任務(wù)逐年上升,尤其是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目特別突出,為此,政府部門(mén)應(yīng)深入貫徹朱總理提出的“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”審計(jì)工作方針,對(duì)年度審計(jì)進(jìn)行精挑細(xì)選、合理安排,既保證審計(jì)質(zhì)量,又使審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中能夠有充足的時(shí)間和精力進(jìn)行總結(jié)、學(xué)習(xí),以提高審計(jì)人員審計(jì)水平。三是各級(jí)政府應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入,保證審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計(jì)技術(shù)觀摩交流、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等經(jīng)費(fèi)需要,以提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

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