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稅收在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用

來源: 編輯: 2006/06/12 10:30:03  字體:

  構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì),是黨中央從全面建設(shè)小康社會(huì)、開創(chuàng)中國特色社會(huì)主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)而提出的一項(xiàng)重大任務(wù)。它適應(yīng)了我國改革發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期的客觀要求,體現(xiàn)了廣大人民群眾的根本利益和共同愿望。稅收是國家經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分,是宏觀調(diào)控的重要手段,理應(yīng)積極發(fā)揮作用,促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

  一、和諧社會(huì)的基本內(nèi)涵

  和諧社會(huì)是指“民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”的社會(huì)。社會(huì)的和諧是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng),在這一系統(tǒng)中,要求矛盾的雙方或多方能夠在統(tǒng)一體內(nèi)相互包容,協(xié)調(diào)運(yùn)作,良性轉(zhuǎn)化和融合,始終使社會(huì)處在健康的、富有生機(jī)和活力的狀態(tài)之中。社會(huì)主義和諧社會(huì)應(yīng)該是既強(qiáng)調(diào)人與人的和諧,又要達(dá)到人與自然、社會(huì)的和諧;既要注重內(nèi)部各階層、各利益團(tuán)體之間的和諧,又要爭(zhēng)取外部世界的和諧發(fā)展;既要培育微觀的各個(gè)社會(huì)組織細(xì)胞的和諧發(fā)展,又要促進(jìn)宏觀的整個(gè)社會(huì)的和諧發(fā)展;既要經(jīng)濟(jì)、政治、文化等各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的和諧,又要形成各子系統(tǒng)之間的和諧關(guān)系,使之共同發(fā)展。

  具體來說,社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本內(nèi)涵包括以下幾個(gè)方面:

  1.人與自然的和諧

  工業(yè)文明的發(fā)展,使人與自然的矛盾日益突出,它比人類歷史上任何時(shí)期都更為尖銳。因而重建人與自然和諧統(tǒng)一的生態(tài)文明,就成為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和首要任務(wù)。人與自然和諧發(fā)展的實(shí)質(zhì),是人口適度增長、資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。黨的十六大報(bào)告明確指出,全面建設(shè)小康社會(huì)的一個(gè)重要目標(biāo)是:“可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強(qiáng),生態(tài)環(huán)境得到改善,資源利用效率顯著提高,促進(jìn)人與自然的和諧,推動(dòng)整個(gè)社會(huì)走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路?!?人與自然的關(guān)系如何是區(qū)分不同發(fā)展觀的一個(gè)顯著標(biāo)志。在傳統(tǒng)發(fā)展觀下,人與自然的關(guān)系是對(duì)抗型的,它從人和自然的兩極對(duì)立出發(fā),在討論自然時(shí)看不到人,在討論人時(shí)又忽視了自然的存在。馬克思主義認(rèn)為:“歷史可以從兩方面來考察,可以把它劃分為自然史和人類史。但這兩方面是不可分割的,只要有人存在,自然史和人類史就彼此相互制約?!?科學(xué)發(fā)展觀就是要改變?nèi)伺c自然的這種對(duì)抗關(guān)系,還自然以本性,把自然納入到發(fā)展系統(tǒng)中,看成是人類發(fā)展的有機(jī)構(gòu)成部分,努力把握人與自然之間關(guān)系的動(dòng)態(tài)平衡。通過認(rèn)識(shí)、解釋、反演、推論等方式,尋求人與自然的和諧發(fā)展及其關(guān)系的合理性存在,從而使人與自然建立起一種和諧的新型關(guān)系-共生關(guān)系,“按照實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)的要求,不斷增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的統(tǒng)一” .

  2.人與人的和諧

  人是社會(huì)發(fā)展的主體,人的個(gè)性和諧是社會(huì)和諧發(fā)展的根本前提;同時(shí),人的個(gè)體和諧又是自然與社會(huì)的產(chǎn)物。造就和諧的人的個(gè)體,就是要使一個(gè)人有健全的人格,有正確的世界觀和人生觀,能合理地處理個(gè)人與自然、個(gè)人與社會(huì)的錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。做到融入自然、融入社會(huì)、融入集體。

  實(shí)現(xiàn)社會(huì)內(nèi)部人與人之間的和諧是樹立科學(xué)發(fā)展觀的一個(gè)重要目標(biāo)。馬克思主義認(rèn)為,社會(huì)的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展是對(duì)社會(huì)歷史發(fā)展規(guī)律的反映。一部人類社會(huì)的發(fā)展史,就是一部人類從片面發(fā)展不斷走向全面發(fā)展的歷史。在最初的社會(huì)形態(tài)里,由于生產(chǎn)力的低下和人類對(duì)自然認(rèn)識(shí)的局限性,使得無論個(gè)人還是社會(huì),都無法有自由而充分的發(fā)展與和諧。即使到了資本主義階段,雖然生產(chǎn)力有了巨大的進(jìn)步,但是,“在資本主義體系內(nèi)部,一切提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)力的方法都是靠犧牲工人個(gè)人來實(shí)現(xiàn)的;一切發(fā)展生產(chǎn)的手段都變成統(tǒng)治和剝削生產(chǎn)者的手段,都使工人畸形發(fā)展,成為局部的人,因此,在一極是財(cái)富的積累,同時(shí)在另一極是貧困、勞動(dòng)折磨、受奴役、無知、粗野和道德墮落的積累?!?只有到了社會(huì)主義、共產(chǎn)主義社會(huì),“在那里,每個(gè)人的自由發(fā)展是一切人的自由發(fā)展的條件?!?顯然,馬克思主義經(jīng)典作家把實(shí)現(xiàn)人的徹底解放和全面發(fā)展、促進(jìn)人與人的和諧相處作為社會(huì)主義、共產(chǎn)主義社會(huì)的重要特征和基本標(biāo)志,作為無產(chǎn)階級(jí)政黨的奮斗目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義社會(huì)為己任的當(dāng)代中國共產(chǎn)黨人忠實(shí)實(shí)踐“三個(gè)代表”的重要思想,牢固樹立科學(xué)的發(fā)展觀,就必須努力實(shí)現(xiàn)人與人之間關(guān)系的和諧。通過輿論引導(dǎo)、觀念更新、倫理進(jìn)化、道德感召等人類意識(shí)的覺醒,更要通過政府規(guī)范、法制約束、社會(huì)有序、文化導(dǎo)向等人類活動(dòng)的有效組織,去逐步達(dá)到人與人之間關(guān)系(包括代際之間關(guān)系)的協(xié)調(diào)與公正,最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展。

  3.人與社會(huì)的和諧

  社會(huì)的發(fā)展和人的發(fā)展是密不可分的,甚至可以說社會(huì)的發(fā)展就是人自身的發(fā)展,兩者的發(fā)展是一個(gè)雙向同步發(fā)展的統(tǒng)一運(yùn)動(dòng)過程。因此,人與社會(huì)應(yīng)該和諧發(fā)展,必須做到四個(gè)適應(yīng):即個(gè)人自由與社會(huì)認(rèn)同相適應(yīng);個(gè)人的利益與需要的滿足和整個(gè)社會(huì)的利益和需要的現(xiàn)實(shí)相適應(yīng);人的素質(zhì)的全面提高與社會(huì)不斷進(jìn)步相適應(yīng);人的能力發(fā)揮與社會(huì)公平、公正相適應(yīng),從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的和諧統(tǒng)一。

  4.人、社會(huì)與自然的和諧

  人與自然的關(guān)系和人與社會(huì)的關(guān)系,是現(xiàn)代人類社會(huì)的兩種基本關(guān)系。它們相互聯(lián)系,相互制約,是密不可分的統(tǒng)一整體。因此,社會(huì)文明、生態(tài)文明、物質(zhì)文明、政治文明、精神文明的建設(shè),就是重塑人、社會(huì)與自然這個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的整體,實(shí)現(xiàn)人與自然、人與人、人與社會(huì)的和諧統(tǒng)一。只有這樣,我們才能最終創(chuàng)造出一個(gè)可持續(xù)的社會(huì)主義和諧社會(huì)。

  5.以人為本的政治和諧

  政治和諧就是指構(gòu)成政治系統(tǒng)的內(nèi)部各個(gè)要素之間的和諧關(guān)系,即我國社會(huì)各階級(jí)、階層之間的和諧關(guān)系。具體地講就是執(zhí)政黨與參政黨的和諧關(guān)系,中央與地方的和諧關(guān)系,上級(jí)政府與下級(jí)政府的和諧關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)干部與廣大人民群眾的和諧關(guān)系,軍隊(duì)與地方的和諧關(guān)系,民族與民族的和諧關(guān)系,等等,這些關(guān)系構(gòu)成了我國社會(huì)主義和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。每一種關(guān)系內(nèi)部各要素以及各種關(guān)系之間都會(huì)經(jīng)常發(fā)生聯(lián)系、碰撞或融合。如何正確協(xié)調(diào)和處理這些關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上形成全體人民團(tuán)結(jié)一致、同心同德的政治局面,是構(gòu)建社會(huì)主義政治和諧的關(guān)鍵。

  6.以人為本的經(jīng)濟(jì)和諧

  經(jīng)濟(jì)和諧是整個(gè)社會(huì)和諧的基礎(chǔ),沒有經(jīng)濟(jì)和諧就沒有經(jīng)濟(jì)效率,整個(gè)社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)就失去了必要的物質(zhì)支撐。在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部,生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)必須有機(jī)銜接,順暢循環(huán)。否則,再生產(chǎn)過程就不能正常進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和諧,必須以人為本,處理好生產(chǎn)與分配、積累與消費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施部門與直接生產(chǎn)部門、實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)與民營經(jīng)濟(jì)、沿海地區(qū)與中西部地區(qū)、城鎮(zhèn)與農(nóng)村、國內(nèi)市場(chǎng)與國際市場(chǎng)等一系列重大的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,只有把這些重大經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理好了,整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)才能處于良性循環(huán)之中,社會(huì)主義和諧的經(jīng)濟(jì)關(guān)系才能順利形成。

  7.以人為本的文化和諧

  文化和諧與政治和諧、經(jīng)濟(jì)和諧一樣是社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要組成部分,并且對(duì)政治和諧和經(jīng)濟(jì)和諧有著重要的影響。文化和諧既要受本國文化自身發(fā)展規(guī)律的影響和制約,還要受外部文化的沖擊和滲透,形成不同民族、不同階級(jí)和階層的千差萬別的各種各樣、繽紛多彩的文化現(xiàn)象,這些文化現(xiàn)象的背后都有不同的價(jià)值觀做依托,既存在著依存和融合,也存在著隔閡和磨擦。這就必須在牢牢把握先進(jìn)文化前進(jìn)方向和弘揚(yáng)主旋律的前提下,提倡文化的多樣化,實(shí)行百花齊放,百家爭(zhēng)鳴,讓傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化、本土文化與外來文化和諧相處,各領(lǐng)風(fēng)騷,不斷推進(jìn)社會(huì)主義文化和諧的生成和發(fā)展。

  二、稅收在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用

  黨的十六屆三中全會(huì)提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革總體思路,在充分反映現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅制的一般要求的同時(shí),也深刻體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的指導(dǎo)思想。在這一思路指導(dǎo)下進(jìn)行的稅制改革,特別是出口退稅政策調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)、分步取消農(nóng)業(yè)稅等措施,有利于實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”,促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。

  在構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中,稅收主要應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)一步發(fā)揮作用:

  (一)充分發(fā)揮稅收的收入功能,為構(gòu)建和諧社會(huì)夯實(shí)基礎(chǔ)

  構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)全面進(jìn)步、人民群眾安居樂業(yè),需要強(qiáng)大的財(cái)力作保障。稅收是國家參與國民收入分配的主要形式,具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn),籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠,是財(cái)政收入最主要的來源。在社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)中,國家運(yùn)用稅收籌集資金,滿足社會(huì)公共需要,滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要。因此,建立和諧社會(huì)必須實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

  稅收可持續(xù)發(fā)展從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵來說,是指建立在經(jīng)濟(jì)增長和人民生活質(zhì)量提高基礎(chǔ)上的稅收收入的持續(xù)均衡增長。它能盡可能地滿足以國家為主體的財(cái)力分配的需要,又不至于損壞未來需要,從而使整個(gè)稅收運(yùn)行有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的可持續(xù)與和諧發(fā)展。稅收可持續(xù)發(fā)展主要包括:一是稅收體系的運(yùn)行建立在長期、穩(wěn)固、健康、平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上;二是稅收政策的職能作用與每個(gè)特定經(jīng)濟(jì)時(shí)期的現(xiàn)實(shí)需要相適應(yīng);三是稅收制度成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的有效機(jī)制之一;四是稅收征管體制較為科學(xué),征收效率較高,體現(xiàn)服務(wù)理念,維護(hù)納稅人的合法權(quán)利,這是稅收可持續(xù)發(fā)展的保證。實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)發(fā)展,要求稅收體系自身的健全、稅收運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、有效及其良性循環(huán)。

  近年來,我國稅收收入保持持續(xù)快速增長勢(shì)頭。1999年全國稅收收入突破1萬億元,2003年突破2萬億元,2004年達(dá)到25718億元 ,國家財(cái)政實(shí)力明顯增強(qiáng),政府管理能力大大提高,有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和各項(xiàng)事業(yè)的全面推進(jìn),國家必須進(jìn)一步完善社會(huì)管理和公共服務(wù)職能。這就要求加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,才能奠定稅收增長的物質(zhì)基礎(chǔ),也才能奠定社會(huì)主義和諧社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。我們要在和諧中追求發(fā)展,在協(xié)調(diào)各方利益、調(diào)動(dòng)各方積極性中促進(jìn)發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上繼續(xù)實(shí)現(xiàn)稅收收入健康、較快與可持續(xù)的發(fā)展。聚財(cái)為國、應(yīng)收盡收,增強(qiáng)稅收的收入職能,使國家財(cái)政有能力增加公共支出,加大轉(zhuǎn)移支付力度,更好地維護(hù)國家安全和社會(huì)穩(wěn)定,促進(jìn)科技、教育、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展,增加社會(huì)福利,建立健全社會(huì)保障體系,使全社會(huì)成員共享改革發(fā)展的成果。

 ?。ǘ┻M(jìn)一步完善稅制,加強(qiáng)稅收調(diào)控職能,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展

  社會(huì)主義和諧社會(huì),是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展和人的全面發(fā)展的統(tǒng)一,是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境的統(tǒng)一,是物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)的統(tǒng)一。稅收(尤其是所得稅)作為宏觀調(diào)控的重要工具,具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能,可自動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生熨平的作用。同時(shí)國家還可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),制定相機(jī)抉擇的稅收政策來減弱經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)程度。因此,建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度,實(shí)行規(guī)范的稅收政策,對(duì)正確有效地調(diào)節(jié)國民收入分配,促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng),引導(dǎo)資源優(yōu)化配置,擴(kuò)大社會(huì)就業(yè),推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展,服務(wù)“五個(gè)統(tǒng)籌”的大局,促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)具有重要意義。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,分步實(shí)施稅制度改革,調(diào)整落實(shí)各項(xiàng)稅收政策,建立更加公平、科學(xué)、法制化的稅制體系,為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境。

  公平與效率是稅收的重要原則。公平與效率是構(gòu)建新的稅收制度的指導(dǎo)思想,是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn),也是進(jìn)行稅制改革的基本綱領(lǐng)。兼顧效率與公平制度體系具體包括:一是通過制定有關(guān)的法律、法規(guī),保障勞動(dòng)者的最低工資收入;二是運(yùn)用個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)高收入,運(yùn)用遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、財(cái)產(chǎn)稅等來調(diào)節(jié)社會(huì)成員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)分配關(guān)系;三是建立強(qiáng)制性的社會(huì)保障制度,通過社會(huì)保險(xiǎn)互助互濟(jì)功能,對(duì)完全喪失或部分喪失勞動(dòng)能力及失去工作崗位等在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于弱者地位,收入水平大幅度下降的社會(huì)成員予以支持幫助,保證這些低收入者的基本生活等。

  為充分發(fā)揮稅收在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用,我們認(rèn)為,近期應(yīng)大力推進(jìn)以下幾方面的稅制改革:

  1.深化農(nóng)村稅費(fèi)改革,減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),促進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的提高

  2003年,我國提高了從事生產(chǎn)經(jīng)營的城鄉(xiāng)個(gè)體戶的納稅起征點(diǎn),今年十屆全國人大三次會(huì)議又確定了明年我國將全部取消農(nóng)業(yè)稅,這些都是解決“三農(nóng)”問題的重要舉措,對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)具有深遠(yuǎn)的影響。20世紀(jì)80年代初期,我國實(shí)行的對(duì)農(nóng)村辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,曾有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)民收入迅速增長。目前,國家應(yīng)研究制定農(nóng)村稅費(fèi)進(jìn)一步改革的政策,重點(diǎn)考慮對(duì)農(nóng)村工業(yè)化、現(xiàn)代化建設(shè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予一定的稅收優(yōu)惠,同時(shí)出臺(tái)一些與之配套的措施,堅(jiān)決防止農(nóng)業(yè)稅減免后農(nóng)民負(fù)擔(dān)增加或反彈。

  2.研究增值稅改革在全國實(shí)施的方案

  從2004年7月1日起,中央決定在東北老工業(yè)基地進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)。這次轉(zhuǎn)型試點(diǎn)有三個(gè)特點(diǎn):一是只允許扣除設(shè)備投資中所含的增值稅款,不包括非設(shè)備性固定資產(chǎn)所含的增值稅款;二是實(shí)行“增量抵扣”的辦法,即允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過新增的增值稅稅額;三是僅僅面向6個(gè)行業(yè)。這些特點(diǎn)表明此次轉(zhuǎn)型并不是實(shí)行完全的增值稅轉(zhuǎn)型。盡管如此,此次增值稅改革試點(diǎn)也產(chǎn)生了相當(dāng)?shù)挠绊?,有力推?dòng)了東北老工業(yè)基地的振興。從2004年7月1日到2005年4月,東北地區(qū)已有40980余戶企業(yè)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定,被納入到擴(kuò)大增值稅抵扣試點(diǎn)范圍,企業(yè)獲得的抵扣金額約為21.73億元 .

  增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省的試點(diǎn)兼顧了區(qū)域和行業(yè)特點(diǎn),雖然出于對(duì)財(cái)政壓力的考慮,有一些限制條件,但也有效地降低了企業(yè)的稅負(fù),拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的較快增長。在總結(jié)東北試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,盡快在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型,這既是效率的需要,也是公平的要求。

  3.盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一

  根據(jù)公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的要求,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,這既符合WTO原則的要求,也與和諧社會(huì)追求的公平的要求相一致。

  改革的目標(biāo)理所當(dāng)然是公平稅負(fù),同時(shí)對(duì)于吸引外資的優(yōu)惠政策作相應(yīng)的調(diào)整。改革的內(nèi)容主要包括:一是統(tǒng)一實(shí)行法人所得稅制;二是基本工資實(shí)行稅前據(jù)實(shí)扣除,不再實(shí)行計(jì)稅工資的辦法;三是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局;四是降低稅率,具體稅率的確定參考國際上和周邊國家的一般水平及我國的財(cái)政承受能力,可考慮在25%-28%的區(qū)間;五是為保證改革的平穩(wěn)進(jìn)行,可對(duì)外資采取過渡期的辦法,減輕其所受影響;六是爭(zhēng)取所得稅改革和增值稅改革聯(lián)動(dòng)進(jìn)行,以增加改革的平穩(wěn)性。

  企業(yè)所得稅改革面臨的主要問題可能在于有人認(rèn)為會(huì)對(duì)我國FDI產(chǎn)生較大影響。我們認(rèn)為:首先,稅收優(yōu)惠并非吸引外資的首要因素。理論和實(shí)際調(diào)查顯示,外資更看重中國潛在的巨大市場(chǎng)、穩(wěn)定的政治環(huán)境、健全的法律制度、廉價(jià)的勞動(dòng)力、資源稟賦和產(chǎn)業(yè)集聚度等;其次,兩稅合并對(duì)外資的稅收優(yōu)惠并沒有取消,相反對(duì)于符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的企業(yè)稅收優(yōu)惠力度會(huì)更大。此外,調(diào)整后的優(yōu)惠政策以“特惠制”取代“普惠制”,提高了稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性與透明度,對(duì)于企業(yè)來講,避免了與行政部門對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解的不同而產(chǎn)生的分歧,更有利于企業(yè)決策。

  4.改革和完善消費(fèi)稅,樹立正確的消費(fèi)理念

  消費(fèi)稅作為選擇性商品稅,和現(xiàn)行增值稅及營業(yè)稅相配套,著重于體現(xiàn)公平兼顧效率。消費(fèi)稅的特點(diǎn)決定了其政策應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策,人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)做適時(shí)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。現(xiàn)行的消費(fèi)稅已經(jīng)不符合當(dāng)前的形勢(shì)需要,結(jié)構(gòu)性的改革成為必然趨勢(shì)。改革應(yīng)該包括三個(gè)方面:一是將現(xiàn)在的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅,增加稅金的透明度,這樣不僅可以使消費(fèi)者明了自己承擔(dān)的消費(fèi)稅金,加強(qiáng)消費(fèi)稅的引導(dǎo)作用,而且可以防止企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià),保證國家稅收收入;二是對(duì)現(xiàn)有的稅目做結(jié)構(gòu)性調(diào)整,做到稅目有增有減,稅率有升有降。對(duì)于一些新的奢侈性消費(fèi)品和對(duì)生態(tài)環(huán)境危害較大的產(chǎn)品應(yīng)列入征收范圍,如高級(jí)皮革制品、高檔家具、古玩、一次性筷子、一次性塑料制品等。原來征收消費(fèi)稅的普通化妝品和護(hù)膚品已不屬于高檔消費(fèi)品的范疇,應(yīng)從消費(fèi)稅目中剔除;三是將某些特定消費(fèi)行為納入征稅范圍。例如對(duì)娛樂業(yè)中的歌舞廳、夜總會(huì)、高爾夫球場(chǎng)、美容美發(fā)、桑拿按摩等高利潤的經(jīng)營項(xiàng)目和服務(wù)項(xiàng)目在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上另行征收消費(fèi)稅。當(dāng)然稅改的結(jié)果會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生一定的影響,但經(jīng)濟(jì)學(xué)理論表明,從長期看利潤率在各個(gè)行業(yè)會(huì)趨同,因此國家勢(shì)必對(duì)一些高利潤的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。

  5.改革和完善個(gè)人所得稅制度,調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配,促進(jìn)社會(huì)公平和正義

  促進(jìn)社會(huì)公平和正義是社會(huì)主義制度的本質(zhì)要求,是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前,促進(jìn)社會(huì)公平和正義的一項(xiàng)十分重要的工作,就是要從深化改革、擴(kuò)大開放、加快發(fā)展、保持穩(wěn)定的大局出發(fā),合理調(diào)整國民收入分配格局,逐步解決地區(qū)之間和部分社會(huì)成員之間收入差距擴(kuò)大問題。據(jù)統(tǒng)計(jì),2003年我國城鄉(xiāng)居民收入分配差距是3.24: 1;2000年,我國基尼系數(shù)己達(dá)到了0.4的國際警戒線,而且現(xiàn)在每年還有所上升,2003年達(dá)到0.458;最高收入行業(yè)與最低收入行業(yè)的工資由1978年的1.38倍擴(kuò)大到現(xiàn)在的4.6倍以上 .這種狀況既不利于擴(kuò)大消費(fèi),也不利于社會(huì)穩(wěn)定。要構(gòu)建和諧社會(huì)必須處理好收入分配問題。稅收作為一種分配工具,在調(diào)節(jié)收入分配、緩解分配不公、促進(jìn)社會(huì)公平和穩(wěn)定方面具有重要作用。要充分發(fā)揮稅收的作用,綜合運(yùn)用其他調(diào)控措施規(guī)范收入分配秩序,加強(qiáng)對(duì)收入的調(diào)節(jié)力度,促進(jìn)社會(huì)公平和正義。

  個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率,具有普遍征收、收入高者適用高稅率、收入低者適用低稅率的特點(diǎn),在調(diào)節(jié)收入分配差距方面功效顯著。按照公平優(yōu)先、兼顧效率的原則,完善個(gè)人所得稅制度,使稅制向有利于中、低收入者的方向發(fā)展,同時(shí)也要體現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新者的支持,充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入調(diào)控功能。根據(jù)居民總收入與消費(fèi)支出情況、就業(yè)者負(fù)擔(dān)系數(shù)、各收入階層稅負(fù)狀況、物價(jià)變動(dòng)幅度、各地區(qū)價(jià)格比較指數(shù),以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)增長速度等,適當(dāng)調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范和拓寬稅基,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。要加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅護(hù)稅制度,建立個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng),利用信息化手段,逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理、對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理、對(duì)稅源的源泉管理,堵塞征管漏洞。通過加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配,防止收入差距過分?jǐn)U大。

  6.開征遺產(chǎn)稅

  遺產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配,增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力,維護(hù)國家權(quán)益的積極意義,因此成為許多國家征收的一個(gè)稅種。目前我國貧富差距有擴(kuò)大的趨勢(shì),加之有人稱中國“百萬富翁過百萬”,各界人士對(duì)開征遺產(chǎn)稅的呼聲逐步高漲。從長遠(yuǎn)來看,遺產(chǎn)稅不僅可以緩解貧富懸殊的矛盾,避免過多的社會(huì)財(cái)富集中在少數(shù)人手中。從稅收收入來看,也可在一定程度上緩解地方財(cái)政的不足。當(dāng)然,開征遺產(chǎn)稅也存在一定的困難,例如遺產(chǎn)的法律制度、稅務(wù)部門的征管水平、征收成本過高、缺乏完善的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度等等,加之遺產(chǎn)稅本身也存在一定的制度缺陷。這些問題需要進(jìn)一步研究和逐步完善。

  此外,適時(shí)開征燃油稅,加快建立和完善我國生態(tài)稅收體系,發(fā)揮生態(tài)稅收在保護(hù)環(huán)境方面的作用,促進(jìn)人與自然的和諧相處。建立健全社會(huì)保障制度,確保低收入者的最低生活保障,保證保障性收入分配到位,是深化改革、促進(jìn)發(fā)展和維護(hù)穩(wěn)定的重要任務(wù)。要充分發(fā)揮稅收征管優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)與有關(guān)部門的配合,大力加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳,提高征繳率,促進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)。

  (三)進(jìn)一步完善并落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

  1.支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

  推進(jìn)西部大開發(fā)、振興東北地區(qū)老工業(yè)基地、促進(jìn)中部地區(qū)崛起、鼓勵(lì)東部地區(qū)加快發(fā)展是中央的戰(zhàn)略決策。圍繞著構(gòu)建和諧社會(huì)的總體目標(biāo),需要合理調(diào)整稅收優(yōu)惠政策,以促進(jìn)地區(qū)之間的共同發(fā)展,即進(jìn)一步完善有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)互動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、實(shí)現(xiàn)各地區(qū)和諧發(fā)展的稅收政策。對(duì)東北老工業(yè)基地應(yīng)繼續(xù)深入并擴(kuò)大推行增值稅的改革試點(diǎn),試點(diǎn)企業(yè)的范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大,取消增量抵扣的辦法,實(shí)行全額抵扣。對(duì)西部地區(qū),繼續(xù)通過實(shí)施稅收優(yōu)惠政策招商引資,以稅收政策引導(dǎo)西部大開發(fā),進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)外開放、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,促進(jìn)西部以資源為依托的特色農(nóng)業(yè)、加工工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展。對(duì)東部沿海地區(qū),要通過完善稅收政策,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí),增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力,提升產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平,在東部地區(qū)形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐,服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。對(duì)中部地區(qū),稅收政策應(yīng)配合中央“中部崛起”的戰(zhàn)略,充分發(fā)揮中部地區(qū)承東繼西、縱貫?zāi)媳钡膮^(qū)位優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)和工業(yè)門類齊全的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)。

  2.支持社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展的稅收政策

  在教育、科技、衛(wèi)生、文化、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障體系建設(shè)等方面,繼續(xù)給予稅收優(yōu)惠或采取相應(yīng)的稅收政策推動(dòng)其發(fā)展。如:進(jìn)一步完善、落實(shí)校辦企業(yè)、社會(huì)福利企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策;研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)文化衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展;以費(fèi)改稅為突破口,加快社會(huì)保障制度的改革進(jìn)程,通過開征社會(huì)保障稅為低收入群體提供穩(wěn)定的收入來源;進(jìn)一步完善科技稅收政策,鼓勵(lì)科技投入,為科技創(chuàng)新提供物質(zhì)保證。

  3.支持節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的稅收政策

  充分運(yùn)用稅收手段促進(jìn)全面建設(shè)節(jié)約型社會(huì),促進(jìn)人與自然和諧共處。運(yùn)用零稅率甚或財(cái)政貼息的方式鼓勵(lì)發(fā)展低能耗、無污染的行業(yè)和產(chǎn)品,大力支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)??煽紤]完善資源稅制度,運(yùn)用稅收手段建立有利于資源節(jié)約與合理開發(fā)的約束機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制,引導(dǎo)資源型地區(qū)和城市適度合理開發(fā)資源,及早謀劃接續(xù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,并預(yù)先積累起必要的財(cái)力,以利于在資源枯竭時(shí)比較順利地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

  4.支持?jǐn)U大對(duì)外開放的稅收政策

  對(duì)出口商品實(shí)行退稅制度,是國家支持外貿(mào)出口的重要手段,也是國際通行做法。從體制創(chuàng)新入手,按照“新賬不欠,老賬要還,完善機(jī)制,共同負(fù)擔(dān),推動(dòng)改革,促進(jìn)發(fā)展”的原則,形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制,推動(dòng)外貿(mào)體制深化改革,促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。我國已改革了出口退稅機(jī)制,主要有:一是適當(dāng)降低了出口貨物增值稅的平均退稅率水平。本著對(duì)國家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品的退稅率不降或少降,對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低,對(duì)國家限制出口的產(chǎn)品或一些資源性產(chǎn)品取消或多降退稅率的原則,對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。二是建立了新的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅,以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度;將出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),改為基數(shù)部分繼續(xù)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),超過基數(shù)的增量部分由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。新辦法實(shí)施后,也帶來了一些新問題,主要是地區(qū)之間負(fù)擔(dān)不平衡。為此,應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整完善出口退稅機(jī)制,平衡負(fù)擔(dān),保證退稅的及時(shí)與足額,積極促進(jìn)高附加值商品的出口,限制資源型和高耗能商品出口。

  此外,對(duì)企業(yè)開展對(duì)外投資和跨國經(jīng)營、境外加工貿(mào)易、合作開發(fā)能源資源應(yīng)予以稅收政策支持,通過稅收的調(diào)節(jié)職能促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展,推動(dòng)國際合作。

  (四)繼續(xù)推進(jìn)依法治稅,建立和諧的稅收征納關(guān)系

  要繼續(xù)堅(jiān)持稅收的依法征收與執(zhí)法服務(wù)的辯證統(tǒng)一,正確處理依法治稅與完成收入任務(wù)的關(guān)系,以人為本,探討符合社會(huì)主義和諧社會(huì)要求的執(zhí)法服務(wù)型的建立。一是應(yīng)完善稅收立法,提升稅收法律級(jí)次,逐步建立和完善包括稅收基本法在內(nèi)的完整的稅收法律體系,這是依法治稅的前提,也是建設(shè)和諧稅收征納關(guān)系的前提;二是應(yīng)明確征納雙方的法律定位,使征納雙方在公平、透明的框架中履行權(quán)利與義務(wù),為建設(shè)和諧的征納關(guān)系創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境;三是稅務(wù)部門在做好納稅服務(wù)的同時(shí),要公正、公平、有序、嚴(yán)格地執(zhí)行稅法,這也是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要內(nèi)容。

  參考資料:

  1、《發(fā)揮稅收職能作用 促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)》, 謝旭人,《中國稅務(wù)》,2005年第6期;

  2、《和諧社會(huì)的四個(gè)要點(diǎn)》,鄧偉志,《北方經(jīng)濟(jì)》,2005年第4期;

  3、《構(gòu)建和諧社會(huì) 稅收大有作為》,《中國稅務(wù)》,2005年第5期;

  4、《稅收服務(wù)和諧社會(huì)的凡點(diǎn)思考》,張崇明,《中國稅務(wù)》,2005年第5期;

  5、《和諧社會(huì)解讀》,《經(jīng)濟(jì)視角》,2005年第3期;

  6、《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀構(gòu)建和諧社會(huì)若干問題探討》,鄭加強(qiáng),《科技與經(jīng)濟(jì)》,2005年第2期。

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