目前，我國直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，尚未形成一個系統(tǒng)的個人收入調(diào)節(jié)稅體系。房產(chǎn)稅， 因我國鼓勵個人購房，對個人自用房產(chǎn)給予了免稅優(yōu)惠照顧；車船稅，因我國擁有私人車船的個人較少，征稅面小。所以我國當前調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種主要是個人所得稅。1980年，我國個人所得稅只征收16萬元；2000年收入激增至660.35億元，20年的時間，增長了41萬多倍，累計組織收入2234億元。個人所得稅收入增長迅猛，在部分地區(qū)已躍居地方工商稅收的第2位，成為了地方財政收入的主要來源。

　　一、個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配現(xiàn)狀分析

　　（一）從個人所得稅分項目構(gòu)成分析

　　截至2000年底，我國的個人所得稅已由主要對工資、薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等個人勞動所得征稅，轉(zhuǎn)為主要對個人勞動所得和利息、股息、紅利所得等資本所得征稅的結(jié)構(gòu)。

　　據(jù)1994年以來個人所得稅分項目實際征收情況顯示，個人所得稅主要來自于工薪所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包、承租所得，利息、股息、紅利所得。1994～2000年，上述4項所得收入占個人所得稅總收入的平均比例為93.7%.

　　1.工薪所得項目。

　?。?）工薪所得項目個人所得稅增長大大高于職工工資總額增長，已成為個人所得稅的主要收入來源（見表1）。

　　從表1可以看出，1996～1999年我國職工工資總額的平均增幅為2.9%，而個人所得稅工薪所得的平均增幅為34.6%，遠遠高于職工工資總額的平均增幅，是其12倍。近幾年由于個人工資收入的增長，收入來源容易控管，以及稅務(wù)機關(guān)加強工薪所得個人所得稅征管等諸多措施，工薪所得項目已成為個人所得稅的主要收入來源項目。

　?。?）工薪所得占個人所得稅總收入50%左右，是符合當前我國實際情況的。自1994年以來，工薪所得占了個人所得稅總收入的50%左右，主要原因是近幾年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值城鎮(zhèn)居民最終消費中的50%左右用于職工工資分配（見表2）。

　?。?）工薪所得中的1/3來自于外籍個人和港澳臺人員。1997～2000年，對外籍個人征收的工薪所得個人所得稅占全部工薪所得總額的比重分別為40%、37%、34%、29%，個人所得稅工薪所得中的1/3來自于外籍個人?？梢缘贸鼋Y(jié)論：外籍個人是個人所得稅的主要納稅群體之一，工薪所得項目近幾年來對高收入個人還是有一定的征收力度。

　?。?）工資外收入漏征現(xiàn)象嚴重。由于目前各單位私設(shè)小金庫現(xiàn)象較為普遍，通過各種渠道、各種方式支付職工工資外收入越來越多。工資外收入在賬面上體現(xiàn)不出來，稅務(wù)機關(guān)難以掌握各單位工資外收入發(fā)放情況，所以工資外收入普遍征不到稅。

　?。?）境外所得個人所得稅流失嚴重。首先是外籍、港澳臺人員的境外所得征稅不足，主要表現(xiàn)在：一是不足額申報，申報額不足起征點或略有超過，只申報海外補貼部分，而對其他來源的收入則不申報；二是境外支付收入部分，難以具體核實；三是出入境頻繁，對其居住時間難以確定，一旦情況掌握，追繳稅款時人已離境。其次是中國人的境外所得普遍沒有征稅，主要原因是各地稅務(wù)機關(guān)根本掌握不住中國人出境情況，對這些人的境外收入情況更是無法知道，中國人在境外取得的收入普遍不回國申報納稅，所以，稅款流失嚴重。

　　2.個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目。

　　據(jù)1999年全國調(diào)研情況顯示，各地大多對個體戶采用定期定額或定率的辦法征收個人所得稅，當年全國個體戶數(shù)3 160萬戶，征收個體戶的個人所得稅1 201 945萬元，戶均繳納個人所得稅380元；2000年全國個體戶數(shù)2 571萬戶，征收個體戶的個人所得稅1 328 488萬元，戶均繳納個人所得稅517元。

　　3.利息、股息、紅利所得項目。

　　利息、股息、紅利所得以前扣稅情況不是很好，主要是上市公司認為對個人派送紅股不是現(xiàn)金，難以扣稅；股東賬戶利息所得在國家沒有對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征稅前，許多地方自定政策，股東賬戶利息所得扣除同期銀行儲蓄存款利息后再征稅；個人取得的企業(yè)債券利息所得以前基本沒有征稅。1999年國務(wù)院恢復(fù)開征利息稅，使得該項目的征收逐漸步入正軌，并已成為個人所得稅的主要收入項目。

　　除上述項目外的其他項目如勞務(wù)報酬所得、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得項目征收情況也都不太理想。

　　4.勞務(wù)報酬所得項目。

　　勞務(wù)報酬所得征收不力，主要是長期以來稅收法律上對扣繳義務(wù)人不代扣代繳個人所得稅沒有任何處罰措施（2001年5月1日施行的新《稅收征管法》已增加處罰條款），扣繳義務(wù)人對支付個人的勞務(wù)報酬所得不代扣或不如實代扣現(xiàn)象普遍。如近幾年全國各地專項檢查顯示，扣繳義務(wù)人少報支付收入或不扣稅的現(xiàn)象較多；單位支付書法家、作家等名人的現(xiàn)金所得大部分沒有扣稅；大量現(xiàn)金交易使稅務(wù)機關(guān)難以掌握個人勞務(wù)報酬收入情況，如家教老師取得的現(xiàn)金收入等等。

　　5.稿酬、特許權(quán)使用費所得項目。

　　稿酬、特許權(quán)使用費征收不力，主要是納稅人多次分解收入。如稿酬所得虛列、多列作者，稅務(wù)機關(guān)掌握不了這兩項收入的支付情況。據(jù)某省對公安、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門的調(diào)查，個人大量以內(nèi)部刊物、資料出書，其取得的稿酬所得大多未繳納個人所得稅。

　　6.財產(chǎn)租賃所得項目。

　　財產(chǎn)租賃所得主要是房屋租賃和轉(zhuǎn)租。存在的主要問題是：私房出租隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)，有的以親戚、朋友借住為由掩蓋出租事實；收入難以核實，出租方與承租方簽訂假合同和少報租金；各項稅費負擔較重，納稅人抵觸情緒大。

　　7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收情況不好的原因主要是稅務(wù)機關(guān)難以確定財產(chǎn)原值：一是原始憑證沒有保存或因時間較長而遺失；二是取得或形成財產(chǎn)時就沒有可以確定原值的憑證；三是私下轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者轉(zhuǎn)讓雙方有意少報成交額。

　　8.偶然所得項目。

　　對偶然所得征稅，主要有福利、體育彩票、有獎銷售、有獎收視、有獎競猜等中獎所得。目前，福利、體育彩票已成為偶然所得的主要來源。近幾年稅務(wù)機關(guān)在這方面花了很大力量，但是由于現(xiàn)行稅收政策中對福利、體育彩票的中獎所得在1萬元以上才征稅，許多福利、體育彩票發(fā)行機構(gòu)鉆稅收政策的空子，將獎金定在1萬元以下，或者按單注獎金作為一次所得，分解收入，導(dǎo)致大量彩票的中獎所得得以避稅。

　　（二）從個人所得稅調(diào)節(jié)高收入者力度分析

　　目前，社會上公認的高收入個人主要是：外商投資企業(yè)的工作人員，部分私營業(yè)主，部分個體工商戶，外國駐華機構(gòu)的中方高級雇員，壟斷行業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)公司、流通公司等行業(yè)的職工，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營承包者，部分股票證券經(jīng)營者，房地產(chǎn)開發(fā)商，一些有特殊技能的從業(yè)人員，如律師、會計師、美容師、運動員、歌星、舞星、時裝模特、經(jīng)紀人、設(shè)計師、廣告人員等，由知識分子組成的家教隊伍、經(jīng)濟學家、大學教授，收入畸高、來路不當?shù)娜?，如從事特種服務(wù)業(yè)的臨時服務(wù)人員等。

　　外商投資企業(yè)的工作人員、部分私營業(yè)主、部分個體工商戶，通常通過做假賬隱瞞個人收入，或者在企業(yè)賬上有收入?yún)s常年不分配，個人通過借款，轉(zhuǎn)移企業(yè)收入，從而達到既取得收入又不納稅的目的。目前足球運動員的收入較高，但由于地方政府的干預(yù)，普遍實行定額征稅，由足球俱樂部代為繳稅或者先征稅后返還的政策，個人實際納稅較少。其他高收入人員的收入大量來自于現(xiàn)金、工資外的灰色收入、非法收入，隱蔽性強，支付人不扣繳，納稅人不申報，稅務(wù)機關(guān)無從掌握其收入取得情況，所以目前對這部分高收入人員的收入征稅不夠。

　?。ㄈ膫€人所得稅調(diào)節(jié)低收入者力度分析

　　近幾年，個人所得稅在照顧低收入者方面給予了很大政策傾斜，如對個人在800元的費用扣除后，再在稅前扣除個人按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金；對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)給予3年的免稅照顧；對職工提前解除勞動合同給予免征相當于3年職工平均工資的補償收入，扣除當月繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和分攤納稅的照顧等。

　　綜上所述，在稅務(wù)機關(guān)可以掌握的個人收入來源范圍內(nèi)，個人所得稅的征管基本到位，對個人收入分配也有一定的調(diào)節(jié)力度，但是，由于目前稅務(wù)機關(guān)可以掌握的個人收入來源范圍非常有限，對大部分個人收入監(jiān)控不住，現(xiàn)行稅法也已遠遠不適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，相關(guān)配套征管措施沒有及時跟上，導(dǎo)致當前個人所得稅漏征較多，使得個人所得稅沒有充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入分配的功能。

　　二、個人收入分配領(lǐng)域存在的主要問題

　?。ㄒ唬?收入分配不公且不規(guī)范

　　1.收入分配差距呈逐年拉大態(tài)勢。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計測算，1996～1999年，全國居民基尼系數(shù)分別為0.375、0.379、0.386、0.397；城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)分別為0.28、0.29、0.30、0.295；農(nóng)村居民基尼系數(shù)分別為0.3229、0.3285、0.3369、0.3361；2000年我國綜合基尼系數(shù)為0.458.據(jù)對山西、遼寧、福建、寧夏、重慶、深圳等地的調(diào)查顯示，1995～2000年，上述地區(qū)的基尼系數(shù)均呈逐年升高的趨勢：深圳1995年的基尼系數(shù)為0.28，1999年為0.30；重慶1995年的基尼系數(shù)為0.30，2000年為0.38；寧夏1995年的城鎮(zhèn)基尼系數(shù)為0.21，2000年為0.25；山西1995年的城鎮(zhèn)基尼系數(shù)為0.25，2000年為0.27；遼寧1995年的城鎮(zhèn)基尼系數(shù)為0.22，2000年為0.27.上述基尼系數(shù)的變化，說明我國收入分配差距在拉大。

　　2.城鄉(xiāng)居民之間的收入差距擴大。1996年，全國城鎮(zhèn)居民的年人均收入為4848元，農(nóng)村居民的年人均收入為1926元，前者是后者的2.51倍；2000年全國城鎮(zhèn)居民的年人均收入為6280元，農(nóng)村居民的年人均收入為2253元，前者是后者的2.79倍。5年間，城鎮(zhèn)居民收入增長較快，年均增長6.78%，農(nóng)村居民收入增長緩慢，年均增長只有4.0%，城鄉(xiāng)居民的收入差距從2.51倍增加到2.79倍，擴大了0.28倍。

　　3.壟斷行業(yè)的職工收入普遍高于其他行業(yè)人員的收入。2000年山西省職工年均工資中，電力行業(yè)9952元，郵電通信業(yè)12097元，金融業(yè)9559元，保險業(yè)9460元，航空運輸業(yè)9824元；2000年遼寧省職工年均工資中，電力、煤氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)11401元、金融保險業(yè)13211元、郵電通信業(yè)9660元；深圳市1999年職工年均工資中，電力、煤氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)33898元、金融保險業(yè)40271；福建省2000年職工年均工資中，電力、煤氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)8571元、金融保險業(yè)8519元、郵電通信業(yè)7530元。壟斷行業(yè)職工的收入普遍高于其他行業(yè)人員的收入。（根據(jù)山西省、福建省、深圳市統(tǒng)計局有關(guān)資料。）

　　4.行業(yè)職工年均收入與企業(yè)盈利水平不成正比。山西省金融業(yè)1999年虧損9.96億元，但職工人均收入為7955元，高于社會服務(wù)業(yè)（盈利）4713元、水利勘察（盈利）4270元，煤氣業(yè)虧損，利潤率為-2.2%，人均收入為6624元；重慶地質(zhì)勘察和水利管理業(yè)、電力、煤氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1999年利潤率分別為5.45%、3.13%，但職工年平均工資卻為3802元、5307元，大大低于全市當年7182元的職工平均工資。（根據(jù)山西省、重慶市統(tǒng)計局有關(guān)資料。）

　　5.企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者、中層管理人員、職工的收入差距較大。如深圳市某證券公司2000年經(jīng)營者的年人均工資是45萬元，中層管理人員是30萬元，而職工是1.8萬元，經(jīng)營者的人均工資是職工的25倍；深圳某銀行2000年經(jīng)營者的年人均工資是60萬元，中層管理人員是20萬元，職工是7萬元，經(jīng)營者的人均工資是職工的8.6倍。

　　6.沒有一個綜合系統(tǒng)的稅收調(diào)節(jié)個人收入分配體系。對個人收入分配差距應(yīng)多環(huán)節(jié)、多渠道來調(diào)節(jié)，在取得收入時征收個人所得稅，在財產(chǎn)留給子女時征收遺產(chǎn)稅，對個人財產(chǎn)征收財產(chǎn)稅，對城市的低收入者給予社會保障照顧，減輕農(nóng)民的負擔。但是，現(xiàn)行實際中卻單純依賴于個人所得稅來調(diào)節(jié)個人收入差距，個人所得稅難以單獨承擔調(diào)節(jié)收入分配差距的全部重擔。

　?。ǘ﹤€人所得稅調(diào)節(jié)收入分配力度不夠的原因

　　1.稅源難以監(jiān)控是個人所得稅漏征和影響其調(diào)節(jié)收入分配力度的主要原因。初次分配環(huán)節(jié)不規(guī)范，個人收入分配隱性化、多元化，難以掌握稅源。隨著我國經(jīng)濟的放開搞活，多種經(jīng)濟形式、經(jīng)濟成分的存在，個人收入分配越來越朝著隱性化、多元化的方向轉(zhuǎn)變，如利用代幣購物券發(fā)放補貼、獎勵股份、小金庫發(fā)放獎金、給個人買保險、公款組織外出旅游、分解發(fā)放勞務(wù)費或稿酬、第二職業(yè)收入、灰色收入、大量現(xiàn)金交易等等。個人收入隱性化、多元化造成稅務(wù)機關(guān)難以掌握稅源，成為困擾征稅、影響稅收調(diào)節(jié)分配不公力度的一大難題。

　　2.個人所得稅占財政收入比重偏低。2000年我國個人所得稅收入占財政收入的比重為4.9%（見表3），而我國周邊國家，如印度、印度尼西亞、馬來西亞1993年的比例就達到了8%以上，個人所得稅收入比重偏低，嚴重制約了其調(diào)節(jié)收入分配力度的發(fā)揮。

　　3.現(xiàn)行個人所得稅稅制、政策與當前經(jīng)濟形勢不相匹配。

　?。?）現(xiàn)行個人所得稅法按應(yīng)稅項目分類征稅，不能就個人全年各項收入綜合征稅，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。同時，對個人收入調(diào)節(jié)力度不夠，影響了個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。

　?。?）現(xiàn)行個人所得稅法對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。

　　（3）現(xiàn)行個人所得稅法實行分項征稅，在實際操作中，容易造成收入項目定性不準確或難以定性的問題。各級稅務(wù)機關(guān)在征管中往往要花費大量的精力認定每項收入為哪個應(yīng)稅項目。而且，稅法中僅規(guī)定11個征稅項目，過于簡單，未能涵蓋經(jīng)濟生活中的所有個人收入。無法納入前10項的應(yīng)稅項目便全放到“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目，此項目一方面須報經(jīng)國家稅務(wù)總局認定方可使用，操作復(fù)雜，另一方面沒有費用扣除額，稅負較重。

　?。?）現(xiàn)行個人所得稅法的一些政策不合理。如：執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額不征稅；工薪所得的費用扣除標準偏低；外籍人員從三資企業(yè)取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項目已難以適應(yīng)當前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

　?。?）現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定只有以下兩類納稅人必須自行申報：一是沒有扣繳義務(wù)人的納稅人，主要是取得經(jīng)營所得的納稅人和取得境外所得的居民納稅人；二是從兩處以上取得工資、薪金的個人。而不是規(guī)定取得所得的個人都有申報納稅的義務(wù)，納稅人的申報面太窄，不利于監(jiān)控。

　?。?）扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，達不到源泉控管的目的。目前我國70%的個人所得稅來自于支付單位和個人代扣代繳，由于相關(guān)檢查等配套措施跟不上，使一些單位和個人明目張膽地不履行代扣代繳義務(wù)卻受不到任何處罰。

　　4.地方自定政策，違反國家統(tǒng)一稅收法律、法規(guī)規(guī)定，或者執(zhí)行國家統(tǒng)一政策不到位。如各地自行提高個人所得稅費用扣除額，最高至1600元；足球運動員和空勤人員的收入本來就偏高，各地還自行提高其稅前扣除補貼或者實行包稅；有些地方為了吸引留學生，自行規(guī)定對其費用扣除額比照外籍人員的4000元標準。

　　5.征收機構(gòu)、人員、經(jīng)費無法適應(yīng)當前征管需要。隨著機構(gòu)改革的深入，原來單設(shè)個人所得稅征收機構(gòu)的地區(qū)，現(xiàn)在大部分歸并了單設(shè)的機構(gòu)，嚴重影響了個人所得稅的正常征管工作，與我國當前強化個人所得稅調(diào)節(jié)功能的需求也不相適應(yīng)。據(jù)對北京市海淀區(qū)和河北省石家莊市的調(diào)查顯示，海淀區(qū)個人所得稅從1998年連續(xù)3年以平均48%的增幅增長，石家莊市個人所得稅1994年以來的增幅為35%（同期全國同口徑為25%），這兩地的個人所得稅增長水平大大高于全國水平，主要原因就是采取了專設(shè)機構(gòu)、專門人員、專門管理個人所得稅的措施。

　　6.對偷逃個人所得稅行為懲處不力。由于種種原因，特別是在我國沒有一個有效的個人收入監(jiān)控體系，造成對偷逃個人所得稅的行為稽查跟不上，懲處更是不力，尤其是對一些“名人”的偷、逃、抗稅行為難以處理，處理后反而在中央電視臺頻頻上鏡，身價倍增，嚴重損害了稅法的嚴肅性，在社會上造成了極壞的影響。

　　三、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入作用的建議

　?。ㄒ唬┮?guī)范初次分配環(huán)節(jié)

　　要真正縮小個人收入差距，主要應(yīng)從個人收入的源頭——初次分配環(huán)節(jié)入手，從收入分配隱性化、多元化的問題入手，規(guī)范初次分配環(huán)節(jié)：規(guī)定支付個人收入超過5000元的，不得支付現(xiàn)金，必須通過銀行賬戶支付；規(guī)范工資結(jié)構(gòu)，規(guī)定所有支付給個人的工資、津貼、補貼等工資性收入必須進入個人在銀行開設(shè)的工資賬戶；繼續(xù)加強廉政建設(shè)，堅決打擊各種腐敗現(xiàn)象；繼續(xù)加大打擊假冒偽劣、非法經(jīng)營行為的力度。

　?。ǘ┘涌熨M改稅進程，規(guī)范預(yù)算外收入管理

　　1.將部分具有稅收性質(zhì)的收費基金等項目變更為新的稅種，納入稅收統(tǒng)一管理，如將養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等改為社會保障稅。

　　2.對一些合理必要的收費嚴格納入預(yù)算內(nèi)管理，實行規(guī)范化財政管理。

　　3.對一些經(jīng)營性的事業(yè)收費，嚴格納入稅務(wù)管理，責成收費單位辦理稅務(wù)登記證，使用稅務(wù)部門監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，并依法納稅。

　?。ㄈ┱{(diào)節(jié)壟斷行業(yè)企業(yè)的高額利潤

　　通過引進外資和民間投資，使經(jīng)營主體多元化，從根本上解決壟斷行業(yè)與非壟斷行業(yè)職工收入的分配差距懸殊問題。

　?。ㄋ模┙⑷?、綜合、系統(tǒng)的個人收入調(diào)節(jié)體制

　　開征遺產(chǎn)稅，對高收入者運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅雙重調(diào)節(jié)；開征社會保障稅，擴大社會保障范圍，建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系；加快農(nóng)村稅費改革步伐，減輕農(nóng)民負擔，提高農(nóng)民收入。通過上述措施在我國形成一個完整、系統(tǒng)的個人收入綜合調(diào)節(jié)體系。

　　（五）改革個人所得稅制，修訂個人所得稅法

　　1.盡快修改完善個人所得稅法。建立起能夠覆蓋全部個人、綜合考慮納稅人的生計、贍養(yǎng)、教育、殘疾、社會保險等費用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。

　　2.建立一套科學、合理、嚴密、有效的征管體制。（1）建立法人或者雇主支付給個人的報酬向稅務(wù)機關(guān)報送明細表的制度。目的在于建立起法人或雇主與個人之間的交叉稽核體系。（2）實行納稅人普遍自行申報制度。在稅法中明確規(guī)定納稅人的申報納稅義務(wù)，凡達到一定收入標準或者納稅標準的，都必須自行申報，為稅收檢查、稽核提供法律依據(jù)。（3）加強稅務(wù)稽查并加大對偷抗個人所得稅的懲處力度。只要發(fā)現(xiàn)偷抗個人所得稅，不僅要罰得偷抗稅人傾家蕩產(chǎn)，還要坐牢。這種必要的懲罰，有助于建立依法納稅的觀念和良好的執(zhí)法環(huán)境。（4）賦予稅務(wù)機關(guān)足夠高的執(zhí)法權(quán)力。要使稅務(wù)機關(guān)能夠要求有關(guān)部門提供納稅人的存款和財產(chǎn)情況，必要時還可以要求有關(guān)部門和人員配合，協(xié)助提供相應(yīng)偷稅證據(jù)或者阻止出境，并有權(quán)凍結(jié)納稅人的賬戶，封存、拍賣納稅人的財產(chǎn)，強制執(zhí)行。（5）加強個人所得稅宣傳力度，使個人所得稅深入人心，使廣大納稅人認識到繳納個人所得稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，依法多納稅是對國家多做貢獻，是一種光榮。（6）實行先進的監(jiān)控手段、征收手段，建立個人所得稅征管信息處理系統(tǒng)。

　?。┍M快建立個人收入監(jiān)控體系，將個人所得稅的漏征漏管降至最低限度

　　建立個人收入監(jiān)控體系。個人收入監(jiān)控體系的建立是個人所得稅征管的關(guān)鍵。多年來，雖然國家稅務(wù)總局要求各地建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報個人收入明細表制度，個別地區(qū)也初步建立了個人收入雙向申報制度，但就全國而言：一是沒有從法律上明確規(guī)定所有扣繳義務(wù)人必須申報支付個人的收入情況，個人收入監(jiān)控體系沒有實現(xiàn)法制化；二是稅務(wù)機關(guān)單槍匹馬監(jiān)督個人收入，其他相關(guān)部門（尤其是銀行）不予配合，個人收入監(jiān)控體系局限性強；三是對個人收入情況主要靠事后檢查和群眾舉報，事前難以掌握，個人收入監(jiān)控體系有效性差；四是全國各地稅務(wù)機關(guān)建立個人收入監(jiān)控體系程度參差不齊，有的有，有的沒有，收入監(jiān)控體系完整性差。

　　針對存在的問題，借鑒外國先進經(jīng)驗，建議在我國加快建立全面有效的個人收入監(jiān)控體系步伐：（1）結(jié)合個人所得稅法的修訂，在法中明確規(guī)定所有支付個人收入的單位和個人，都必須依法向稅務(wù)機關(guān)申報支付的個人收入情況。（2）結(jié)合新《稅收征管法》的實施，盡快出臺扣繳義務(wù)人登記管理辦法。（3）明確規(guī)定全年各類收入總額超過60000元的個人，年度終了后1個月內(nèi)必須向稅務(wù)機關(guān)申報。（4）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對個人所得稅納稅人建立全國統(tǒng)一的納稅人識別號?？劾U義務(wù)人、納稅人、以及向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人有關(guān)情況的部門或單位必須使用納稅人識別號。（5）盡快明確相關(guān)法律：稅務(wù)局因工作需要，經(jīng)辦理有關(guān)手續(xù)后，可查詢個人儲戶的資料。

　?。ㄆ撸?清理、糾正地方違反國家統(tǒng)一稅收法律、法規(guī)的自定政策，加大對稅收違法行為的處罰力度

　　對地方的自定政策堅決予以糾正、清理，強化國家統(tǒng)一稅收政策的剛性，對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的地方政府和部門堅決處理，強化稅務(wù)部門的執(zhí)法主體地位。盡快給予稅務(wù)機關(guān)一定的司法權(quán)，建立一支業(yè)務(wù)強、素質(zhì)高的稅務(wù)警察隊伍。

　　（八）規(guī)范外部環(huán)境，為強化個人所得稅征管創(chuàng)造良好氛圍

　　1.加強現(xiàn)金管理。對法人和個人提取現(xiàn)金數(shù)量進行限制，各種經(jīng)濟往來必須通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金流通量，大額提取現(xiàn)金需向銀行做出合理說明，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　2.建立個人存款及金融資產(chǎn)的實名制度。每一個有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實名賬戶。個人的各種收入都要通過銀行賬戶進行，同時，對個人存量財產(chǎn)實行實名制。稅務(wù)機關(guān)只有了解個人各項財產(chǎn)狀況，才有可能推算其財產(chǎn)積累期間各年度收入的水平，進一步核對有無偷逃稅行為。

　　3.加強銀行、工商、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等相關(guān)部門與稅務(wù)機關(guān)的配合，形成對征收個人所得稅十分有利的社會環(huán)境。

　　個人收入分配存在差距，這是發(fā)展市場經(jīng)濟的必然結(jié)果。一般而言，不同的個人由于能力的差異、占有資本的差異、工作時間長短的差異等因素的影響，必然造成個人之間收入有相當大的差距。我國個人收入分配存在的差距，目前從總體上看是發(fā)展中的問題，但是，收入水平過分懸殊、收入差距過大和貧困人口數(shù)量較多，容易引發(fā)社會矛盾，導(dǎo)致社會不安定。對此，應(yīng)該引起有關(guān)部門的高度重視，盡快研究、出臺相關(guān)政策，調(diào)節(jié)收入分配不公，遏止收入差距過分懸殊的狀況。