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加強對高收入者的個稅監(jiān)管
個人所得稅的基本功能在于調節(jié)個人收入差距和公平分配稅收負擔。無論哪個功能的實現都有賴于稅務機關能夠真正掌握納稅人的收入狀況，保證納稅人依法足額納稅。高收入者與低收入者相比，更有動機也更有能力逃避納稅義務。因此，加強對高收入者的個稅監(jiān)管一直是各國個人所得稅制度建設的重點環(huán)節(jié)，也是衡量各國個人所得稅制度完善程度的重要指標。
加強對高收入者的監(jiān)管最基礎的環(huán)節(jié)是掌握納稅人的收入狀況。世界各國的個人所得稅制度無不在這一難題上大做文章。最具代表性的制度是美國的納稅人身份號碼（Taxpayer Identification Number）制度，實際上就是納稅人的“個人經濟身份證”。該號碼是每個納稅人的終生代碼，納稅人在辦理重要經濟事項的時候都要登記該號碼，稅務機關只要掌握了該號碼，就可以掌握納稅人的主要經濟活動，從而也就掌握了納稅人的基本收入狀況。個人所得稅制度比較完善的國家基本上都有類似的制度。目前，我國雖然也采取了儲蓄存款實名制，但由于沒有一個統(tǒng)一的納稅號碼來控制納稅人的主要經濟活動，稅務機關難以全面掌握納稅人的經濟活動及其收入，也難以真正對其收入的納稅情況進行監(jiān)督。我國雖然從今年開始實行年收入超過12萬的個人要向主管稅務機關進行納稅申報的制度，但如果不能在監(jiān)控納稅人的收入狀況上有所改進，該制度也難以起到應有的監(jiān)控作用。
控制納稅人的收入源也是實現對高收入者監(jiān)管的重要措施。很多國家的稅法都要求，一定規(guī)模以上的雇主必須向稅務機關報告工人的工資和薪金；銀行和其他金融機構必須報告所有的利息支付及員工的薪金；所有的公司必須報告股息、紅利的支付情況；所有進行一次性支付的公司、非盈利機構和個人也必須向稅務機關報告。這些嚴格的報告制度使納稅人的收入得到有效監(jiān)控，強有力的保證了稅務機關對納稅人納稅情況的監(jiān)管。我國在工資薪金所得稅方面的良好執(zhí)法狀況也表明了加強對收入源監(jiān)管的重要性。但是在勞務報酬方面，稅務機關控制收入源的能力就比較弱，導致高收入者可以借此大量逃稅。今后要加強對納稅人收入源的控制，只要有可能向納稅人支付報酬的單位和個人都應當向稅務機關進行代扣代繳個人所得稅的申報。
通過計算機等高科技手段對納稅人進行稽查是促使納稅人依法納稅的重要手段。很多國家不僅在稅務系統(tǒng)內部形成了計算機網絡，而且該網絡同政府的經濟管理機構和公共服務部門聯(lián)網，充分利用計算機網絡功能處理大量信息資料。美國的稅務局通過計算機系統(tǒng)保存和匯總所有與納稅人身份號碼相關的記錄，進行科學的加工整理，并且用這些信息與納稅人申報表上的記錄進行交叉稽核，確定納稅人的申報質量和納稅人的信譽度，進而開展稅款申報表的檢查，一旦發(fā)現疑點即啟動稽查程序。我國也在充分利用計算機系統(tǒng)來對納稅人進行檢查和稽查，但由于所掌握信息量比較少，難以真正對納稅人形成強有力的稽查。今后應當進一步提高稅務系統(tǒng)與社會其他系統(tǒng)，如銀行系統(tǒng)、社會保障系統(tǒng)信息共享的程度，讓稅務機關盡可能多地掌握納稅人的經濟信息。
嚴厲的法律責任也是減少高收入者偷稅的必要手段。如意大利稅法規(guī)定，納稅人采取記假帳、銷毀憑證等手段偷稅的，可處以1000萬里拉以下的罰款和5年以下的監(jiān)禁。再如美國每年對10%的納稅人進行抽查審計，一旦查出有偷稅行為即使數額較少，也會被罰得傾家蕩產，同時還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。面對嚴厲的法律制裁，很多納稅人在偷稅面前會望而卻步。我國的納稅人，特別是高收入者之所以對偷稅不當回事，一個重要原因是我國對個人所得稅違法行為的處罰力度太小，再加上查處的幾率也比較小，導致很多高收入者將偷稅視為家常便飯。今后，我國應當加大對個人所得稅違法行為打擊的力度并提高法律責任，讓偷稅者在被處罰一次以后就再也不敢偷稅。
納稅人的納稅意識的提高也是一個非常重要的因素。很多國家，如美國幾乎利用了所有的宣傳工具來培養(yǎng)人們的納稅意識。包括學校正規(guī)教育，網絡、電視、報紙等新聞媒體的宣傳，總統(tǒng)競選，文化出版業(yè)的宣傳等。在整個社會的努力之下，形成了納稅人較高的納稅意識。我國每年一度的“稅收宣傳月”活動對于提高納稅人的納稅意識起到了很大作用，但宣傳的力度還不夠，宣傳的內容還有待完善。建議由全國人大常委會通過一個在全國開展“稅法宣傳月”的決定，每年的活動由全國人大常委會牽頭，以國家稅務總局為主，聯(lián)合中宣部、國務院法制辦、財政部、司法部、教育部等相關部委聯(lián)合開展稅法宣傳教育活動，提高全民的稅法意識。
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