基于ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的稅收征收管理質(zhì)量體系框架設(shè)計(jì)

　　“貫標(biāo)”通常可以分成三個(gè)階段：一是確定質(zhì)量體系；二是質(zhì)量體系的文件化；三是質(zhì)量體系的運(yùn)行與改進(jìn)

　　其中質(zhì)量體系是“貫標(biāo)”工作的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是本文要重點(diǎn)闡述的內(nèi)容。確定質(zhì)量體系后的文件編寫、培訓(xùn)、運(yùn)行及改進(jìn)等環(huán)節(jié)，由于與其他行業(yè)貫標(biāo)的做法基本相同，加上受篇幅限制，本文不再展開闡述。

　　質(zhì)量體系是指為實(shí)施質(zhì)量管理所需的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源，即通過設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，規(guī)定各部門的職責(zé)和權(quán)限并明確相互的關(guān)系和工作的程序，并以質(zhì)量體系文件的形式進(jìn)行闡述，最后形成完整稅收征收管理質(zhì)量體系。建立稅收征收管理質(zhì)量體系除了要貫徹ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)等核心管理思想外，還應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則：

　　1.結(jié)合實(shí)際原則。質(zhì)量體系的建立必須結(jié)合稅收征收管理的具體特點(diǎn)和內(nèi)、外部環(huán)境來考慮，合理確定質(zhì)量體系需控制的要素及控制程度。

　　2.整體優(yōu)化原則。質(zhì)量體系是由若干個(gè)有關(guān)的事物相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體，因此建立質(zhì)量體系必須樹立系統(tǒng)的觀念，采用系統(tǒng)工程的方法，以整體優(yōu)化為原則。

　　3.質(zhì)量管理和質(zhì)量保證相結(jié)合原則。建立質(zhì)量體系既要考慮內(nèi)部質(zhì)量管理的需要，又要考慮外部質(zhì)量保證的需要，使二者有機(jī)結(jié)合。

　　4.經(jīng)濟(jì)性原則。完善的質(zhì)量體系是在考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方成本和利益基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)質(zhì)量最優(yōu)化，不可盲目追求高質(zhì)量而忽視成本。

　　在討論稅收征收管理質(zhì)量體框架設(shè)計(jì)前，首先必須明確稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)量管理中涉及的兩個(gè)重要概念，即產(chǎn)品和顧客。

　　關(guān)于產(chǎn)品，ISO9000標(biāo)準(zhǔn)將其定義為活動或過程的結(jié)果，包括硬件、流程性材料、軟件和服務(wù)四大類。服務(wù)是指為滿足顧客需要，在供方和顧客之間交接時(shí)開展活動的結(jié)果以及供方內(nèi)部活動的結(jié)果。根據(jù)這一定義結(jié)合稅收工作的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品應(yīng)屆服務(wù)類。由于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作性質(zhì)不完全相同，產(chǎn)品也會有所差別。對于直接從事稅收征收管理工作的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其產(chǎn)品為稅收征收管理業(yè)務(wù)，具體包括稅款征收、稅務(wù)管理及稅務(wù)稽查。對于不直接從事基層稅收征收管理工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如國家稅務(wù)總局及省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，他們負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下級機(jī)關(guān)開展工作，其產(chǎn)品應(yīng)為行政管理服務(wù)，這類產(chǎn)品與其他行政機(jī)關(guān)的行政管理服務(wù)基本相似，不具備稅收征收管理的典型特征，因此本文不討論該類稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理體系。

　　關(guān)于顧客，ISO9000標(biāo)準(zhǔn)將其定義為供方所提供產(chǎn)品的接受者。根據(jù)這一定義，顧客是與產(chǎn)品相對應(yīng)的，對稅收征收管理業(yè)務(wù)來說，其接受者是納稅人、納稅擔(dān)保人、扣繳義務(wù)人等稅收征收管理相對人（以下統(tǒng)稱“納稅人”），對行政管理服務(wù)來說，其接受者為下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。此外，對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其開展的稅收征收管理業(yè)務(wù)除了要滿足納稅人的要求外，還要滿足上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府的要求，但上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府并不是稅收征收管理業(yè)務(wù)的接受音，因此不構(gòu)成顧客，但他們又與稅收征收管理質(zhì)量有利益關(guān)系，我們將其稱為質(zhì)量活動的受益者。顯然，受益者還應(yīng)包括社會、稅務(wù)干部和職工。

　　在明確了稅收征收管理質(zhì)量系中的產(chǎn)品和顧客的基礎(chǔ)上，我們以基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為對象，討論稅收征收管理質(zhì)量體系的框架設(shè)計(jì)，包括稅收征收管理質(zhì)量體系總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和稅收征收管理質(zhì)量體系要素確定兩部分。

　?。ㄒ唬┒愂照魇展芾碣|(zhì)量體系總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

　　嚴(yán)格地說，質(zhì)量方針和目標(biāo)并不是質(zhì)量體系的組成部分，但它是質(zhì)量體系的前提和依據(jù)。為了敘述的方便，這里將其與質(zhì)量體系總體結(jié)構(gòu)的四個(gè)組成部分一并予以闡述。

　　1.質(zhì)量方針。質(zhì)量方針是質(zhì)量體系的靈魂，是一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)總的質(zhì)量宗旨和方向。對稅收征收管理工作來說，“依法治稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”、“法治、公平、文明、效率”等都體現(xiàn)了質(zhì)量管理體系滿足納稅人要求、法律法規(guī)要求的承諾，均可作為質(zhì)量方針。

　　2.質(zhì)量目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達(dá)到的預(yù)期成果。質(zhì)量目標(biāo)必須是可以測量的，要清楚明確，要有時(shí)間要求。稅務(wù)征收管理工作的質(zhì)量目標(biāo)一般可以用一定期間內(nèi)的稅務(wù)行政復(fù)議案件和稅務(wù)行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)（率）、服務(wù)承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標(biāo)來表示，這些指標(biāo)反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務(wù)的要求的程度。

　　3.組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務(wù)征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應(yīng)按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

　　（1）成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負(fù)責(zé)質(zhì)量活動的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督工作。確實(shí)無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關(guān)的綜合性管理部門。

　?。?）合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進(jìn)等職能，對這些職能應(yīng)進(jìn)行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責(zé)。其中，策劃應(yīng)由最高管理者負(fù)責(zé)，以質(zhì)量管理部門為主，負(fù)責(zé)編制質(zhì)量計(jì)劃，包括方針、目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃?？刂埔话阌少|(zhì)量管理部門牽頭，各有關(guān)部門分工合作、改進(jìn)，即發(fā)現(xiàn)不合格，查找和分析原因并制訂改進(jìn)措施，該項(xiàng)職能應(yīng)落實(shí)到各個(gè)部門。對部門工作人員，一般應(yīng)落實(shí)以下最基本的質(zhì)量職責(zé)：理解和執(zhí)行質(zhì)量方針和目標(biāo)；熟悉和掌握整個(gè)業(yè)務(wù)流程；明確本崗位的質(zhì)量活動和要求；了解相關(guān)崗位的職責(zé)和要求；積極參與質(zhì)量改進(jìn)。

　?。?）理順各項(xiàng)質(zhì)量活動的相互關(guān)系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動的恰當(dāng)銜接。

　　4.程序。程序是為進(jìn)行某項(xiàng)活動所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質(zhì)量的主要活動的程序作出規(guī)定，才能使各項(xiàng)質(zhì)量活動能按正確的方法組織實(shí)施，并得到適當(dāng)?shù)目刂坪万?yàn)證。典型的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：①目的和范圍：即開展此項(xiàng)活動的目的及活動所覆蓋的領(lǐng)域；②職責(zé)：為達(dá)到上述目的，由誰來實(shí)施此項(xiàng)程序；③實(shí)施步驟：按邏輯順序把實(shí)施流程和細(xì)節(jié)排列出來；④文件：即實(shí)施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件；⑤記錄：實(shí)施此程序所應(yīng)制作的質(zhì)量記錄。一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對以下質(zhì)量活動規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實(shí)現(xiàn)的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運(yùn)作控制、標(biāo)識和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預(yù)防措施等。

　　5.過程。過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關(guān)的資源和活動。質(zhì)量體系是通過過程來實(shí)施的。為了建立和實(shí)施一個(gè)有效的質(zhì)量體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關(guān)的。質(zhì)量活動是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進(jìn)行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動加上投入的資源來實(shí)現(xiàn)的，因此，程序是確程得以實(shí)現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認(rèn)定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標(biāo)識、質(zhì)量記錄控制等多項(xiàng)質(zhì)量活動，這些活動都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務(wù)管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)稽查等10大類，其中每一大類還可以細(xì)分若干個(gè)小類。

　　6.資源。資源是質(zhì)量體系的物質(zhì)基礎(chǔ)。為實(shí)施質(zhì)量方針并達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上述過程的需要確定資源的需求并提供必需、充分和適宜的基本資源，包括人力資源、設(shè)施、工作環(huán)境等。

　　（二）稅收征收管理質(zhì)量體系要素確定

　　在確定了稅收征收管理質(zhì)量體系的總體結(jié)構(gòu)后，接下來的任務(wù)就是確定質(zhì)量體系需要控制哪些要素以及應(yīng)該控制到什么程度。

　　1.管理職責(zé)。管理職責(zé)是一個(gè)綱領(lǐng)性的要素，除前述的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)外，還包括以下內(nèi)容：

　　（1）質(zhì)量策劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對稅收征收管理的現(xiàn)有過程、新增過程及專項(xiàng)過程進(jìn)行策劃，識別和確定所需的資源，確定體系持續(xù)改進(jìn)的途徑和方法，策劃的結(jié)果應(yīng)形成質(zhì)量體系文件。

　　（2）管理者代表。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中指定一名成員為管理者代表。管理者代表的主要職責(zé)是確保質(zhì)量體系得到建立和保持。

　?。?）內(nèi)部溝通。為確保在不同的層次和職能之間就質(zhì)量體系的過程及其有效性進(jìn)行溝通，應(yīng)明確溝通的方法和范圍，一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部溝通的方法主要有會議溝通、內(nèi)部刊物溝通、文件溝通以及請示匯報(bào)等。

　?。?）文件控制。質(zhì)量體系需要控制的文件包括質(zhì)量管理手冊、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書以及各類公文。質(zhì)量管理手冊是質(zhì)量體系最高層次的文件，是對質(zhì)量體系的概括性描述，為避免其過于繁瑣，對質(zhì)量管理體系所要求的質(zhì)量活動，一般需要編制程序文件或作業(yè)指導(dǎo)書對完成活動的方法和步驟作出規(guī)定，程序文件或作業(yè)指導(dǎo)書對質(zhì)量管理手冊構(gòu)成強(qiáng)有力的支持。

　　（5）質(zhì)量記錄的控制。質(zhì)量記錄是指為已完成的活動或達(dá)到的結(jié)果提供客觀證據(jù)的文件。它可以分為兩類：一類是證明滿足稅收征收管理業(yè)務(wù)質(zhì)量要求的質(zhì)量記錄，如各類業(yè)務(wù)申請表、審批表、通知書、批復(fù)書、納稅申報(bào)表、回執(zhí)等；另一類是為質(zhì)量體系要素運(yùn)行的有效性提供客觀證據(jù)的質(zhì)量記錄，如文件收發(fā)記錄、會議記錄、人員培訓(xùn)記錄、內(nèi)部質(zhì)量審核記錄、管理評審記錄（計(jì)劃和報(bào)告）、供方評價(jià)記錄、納稅人投訴記錄、糾正和預(yù)防措施記錄等。對上述所有質(zhì)量記錄，應(yīng)制定程序文件，以控制質(zhì)量記錄的制作、標(biāo)識、保存、檢索和處置。

　　（6）管理評審。稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期（一般每年不少于一次）對質(zhì)量體系以及質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)的適宜性、充分性和有效性進(jìn)行正式評價(jià)，尋求可以實(shí)施的改進(jìn)。

　　2.資源管理

　　（1）人力資源。為確保各類人員的工作能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同工作崗位的需要對各類人員必需的資格、經(jīng)歷和培訓(xùn)水平作出規(guī)定。要注意人力資源的開發(fā)和投入，通過持續(xù)的培訓(xùn)不斷提高人員的素質(zhì)和技能。

　?。?）設(shè)施。設(shè)施管理和控制的范圍包括：工作場所和相應(yīng)的設(shè)施；設(shè)備、計(jì)算機(jī)硬件和軟件；支持性服務(wù)。

　　（3）工作環(huán)境。工作環(huán)境管理包括為確保稅收征收管理質(zhì)量所需的工作環(huán)境中人的因素和物的因素的管理。

　　3.產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)。

　?。?）實(shí)現(xiàn)過程的策劃。產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)是完成稅收征收管理業(yè)務(wù)所要求的一組有序的過程和子過程。對前述質(zhì)量體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中確定的過程應(yīng)該進(jìn)行策劃，確定每一項(xiàng)稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)過程的程序和方法以及所需提供的資源、驗(yàn)證活動和驗(yàn)收準(zhǔn)則、證明稅收征收管理過程及稅收管理業(yè)務(wù)的符合性所必需的質(zhì)量記錄。策劃的結(jié)果應(yīng)形成文件，如作業(yè)指導(dǎo)書。

　　（2）顧客要求的識別。對納稅人要求的識別包括對納稅人明確提出的稅收征收管理業(yè)務(wù)的要求、納稅人未明確提出但預(yù)期的要求以及與稅收征收管理有關(guān)的法律法規(guī)的要求的識別。納稅人要求具體是指納稅人對稅收征收管理業(yè)務(wù)的合法性、合理性、時(shí)間性以及支持性服務(wù)的要求。對納稅人明確提出的要求一般由直接受理納稅人辦稅申請的工作人員識別，對納稅人預(yù)期的要求以及法律法規(guī)的要求一般應(yīng)在進(jìn)行質(zhì)量策劃時(shí)進(jìn)行識別。

　?。?）產(chǎn)品要求的評審。評審就是要確定開展的稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量要求，它與制造業(yè)需要針對不同的合同或項(xiàng)目臨時(shí)評審產(chǎn)品的要求不同，稅收征收管理業(yè)務(wù)的要求由于法治的原因需要在質(zhì)量策劃時(shí)作統(tǒng)一規(guī)定，一般不存在因個(gè)別納稅人的要求而改變稅收征收管理業(yè)務(wù)要求的情況。

　?。?）顧客溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要就稅收征收管理業(yè)務(wù)的信息、業(yè)務(wù)申請的處理情況、納稅人反饋等內(nèi)容與納稅人進(jìn)行溝通，規(guī)定溝通的渠道和方法，包括稅收宣傳、咨詢、信訪、接受和處理納稅人投訴、問卷調(diào)查等，確保溝通的有效性。

　?。?）采購。采購控制的內(nèi)容包括評價(jià)和選擇供方、對采購產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)證等。采購控制的方式和程度應(yīng)根據(jù)采購產(chǎn)品對稅收征收管理業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響程度確定，對影響較大的計(jì)算機(jī)采購、發(fā)票印制等就要嚴(yán)格控制，對影響較小的零星采購可進(jìn)行簡單的控制。

　?。?）標(biāo)識和可追溯性。此要素要求對稅收征收管理運(yùn)作的全過程使用適用的方法標(biāo)識稅收征收管理業(yè)務(wù)，并針對測量和監(jiān)控的需要，對過程的狀態(tài)進(jìn)行標(biāo)識，在必要時(shí)實(shí)現(xiàn)可追溯。根據(jù)稅收征收管理的特點(diǎn)，標(biāo)識的范圍和方法主要有：對納稅人以名稱、稅務(wù)登記號進(jìn)行標(biāo)識；對文書和票據(jù)以名稱、印章、日期、類別和編號進(jìn)行標(biāo)識；對工作場所以標(biāo)志牌或示意圖的方式進(jìn)行標(biāo)識；對過程的狀態(tài)以辦理人員簽署的意見為標(biāo)識。其中，納稅人的稅務(wù)登記號，文書和票據(jù)的編號是唯一的，可以滿足可追溯性的要求。

　?。?）顧客財(cái)產(chǎn)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)控制下的納稅人財(cái)產(chǎn)應(yīng)該妥善保管，包括對納稅人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)識、驗(yàn)證、保護(hù)等。當(dāng)發(fā)生丟失，損壞或者說不適用的情況時(shí)應(yīng)及時(shí)通知納稅人，并作出適當(dāng)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)控制下的納稅人財(cái)產(chǎn)主要有：采取稅收保全措施時(shí)扣押的財(cái)產(chǎn)；納稅人提供納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)；納稅保證金和發(fā)票保證金；調(diào)取或代管的納稅人發(fā)票；代維報(bào)稅設(shè)備等。

　　4.測量、分析和改進(jìn)

　?。?）顧客滿意。此要素要求監(jiān)控顧客滿意和不滿意的信息，作為對質(zhì)量管理體系業(yè)績的一種測量。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取定期問卷調(diào)查的形式來獲取納稅人是否滿意的信息，并利用這些信息實(shí)施必要的改進(jìn)。

　　（2）內(nèi)部審核。根據(jù)此要素的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審核（一般每年不少于2次），以確定質(zhì)量管理體系是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求、是否得到有效地實(shí)施和保持。為此，應(yīng)制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實(shí)施審核、確保審核獨(dú)立性、記錄結(jié)果并向管理層報(bào)告的職責(zé)和要求，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)采取糾正措施。

　?。?）過程的測量和監(jiān)控。此要素要求采用適當(dāng)?shù)姆椒▽M足顧客要求所必需的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行測量和監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取不定期現(xiàn)場抽查的方法對過程進(jìn)行測量和監(jiān)控：各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對本部門的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查，管理層負(fù)責(zé)對整個(gè)單位的過程進(jìn)行現(xiàn)場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。

　?。?）產(chǎn)品的測量和監(jiān)控。此要素要求對產(chǎn)品的特性進(jìn)行測量和監(jiān)控，以驗(yàn)證產(chǎn)品要求得到滿足。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下方法對稅收征收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行測量和監(jiān)控。

　　——自我檢查。稅收征收管理各環(huán)節(jié)工作人員對辦理的稅收征收管理業(yè)務(wù)采取邊操作邊復(fù)核的方法進(jìn)行自我檢查，核對有關(guān)文書、票據(jù)，確保稅收征收管理業(yè)務(wù)符合要求。在自我檢查活動圓滿完成之前不得放行和交付。

　　——稅收執(zhí)法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期組織稅收執(zhí)法檢查，測量和監(jiān)控稅收征收管理業(yè)務(wù)是否符合要求。

　?。?）不合格控制。此要素要求識別和控制不符合要求的產(chǎn)品，以防止非預(yù)期的使用和交付。識別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對辦理的稅收征收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行自查時(shí)發(fā)現(xiàn)不合格；不定期現(xiàn)場抽查發(fā)現(xiàn)不合格，稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)不合格；內(nèi)部審核發(fā)現(xiàn)不合格。對以上各種途徑識別的不合格應(yīng)在程序文件中規(guī)定糾正以及對糾正結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證的職責(zé)和要求。

　?。?）數(shù)據(jù)分析。此要素要求收集和分析適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)，以確定質(zhì)量管理體系的適宜性和有效性并識別可以實(shí)施的改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對來自測量和監(jiān)控活動以及其他來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這些數(shù)據(jù)包括納稅人滿意率、服務(wù)承諾兌現(xiàn)率、不合格在部門和業(yè)務(wù)中的分布率以及上述各項(xiàng)指標(biāo)的增減率等。通過分析確定質(zhì)量改進(jìn)的重點(diǎn)和范圍。

　　（7）糾正和預(yù)防措施。對發(fā)現(xiàn)的不合格，除對不合格本身進(jìn)行糾正外，還應(yīng)分析不合格產(chǎn)生的原因，采取糾正措施消除這一原因，以防止不合格的再發(fā)生。而對質(zhì)量管理體系存在的可能出現(xiàn)不合格的隱患（即潛在的不合格），則應(yīng)采取預(yù)防措施，以消除潛在不合格的原因，防止不合格發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定糾正和預(yù)防措施程序，規(guī)定分析不合格的原因、確定和實(shí)施所需的糾正和預(yù)防措施、驗(yàn)證所采取的措施有效性等方面的職責(zé)和要求。

　　確定了以上稅收征收管理質(zhì)量體系的框架后，即可據(jù)此編制質(zhì)量體系文件并組織實(shí)施。

　　建立稅收征收管理質(zhì)量體系的實(shí)證分析

　　深圳市蛇口征收分局作為試點(diǎn)單位之一，他們成立了由15人組成的專門工作小組，按照ISO9002：1994和ISO／FDIS9001：2000標(biāo)準(zhǔn)的要求結(jié)合分局的業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)精心設(shè)計(jì)了涵蓋所有稅收征管工作的質(zhì)量管理體系，編制了包括質(zhì)量管理手冊、16個(gè)程序文件和47個(gè)作業(yè)指導(dǎo)書在內(nèi)的近30萬字的質(zhì)量體系文件，詳細(xì)規(guī)定了分局42項(xiàng)稅收征收管理業(yè)務(wù)以及為保證業(yè)務(wù)工作質(zhì)量所必需的其他工作的工作程序、方法和要求。2000年9月底，該分局的質(zhì)量體系通過了認(rèn)證機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場審核，成為我國第一家同時(shí)通過ISO9002：1994和ISO／FDIS9001：2000標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其成效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┏醪浇⒘艘粋€(gè)嚴(yán)密的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理機(jī)制，形成全員參與、全面控制、高效運(yùn)轉(zhuǎn)、不斷改進(jìn)的管理體系，實(shí)現(xiàn)了管理模式的變革

　　該分局將ISO質(zhì)量管理模式引入稅收征管工作后，一方面規(guī)范了相關(guān)的管理活動和職責(zé)，理順了內(nèi)部管理關(guān)系，使機(jī)關(guān)的各個(gè)管理層面、各個(gè)操作過程、各個(gè)工作環(huán)節(jié)既相互制約、又相互促進(jìn)，滿足了管理科學(xué)性、系統(tǒng)性、規(guī)范化的要求，克服了以往管理中存在的基礎(chǔ)管理弱化、內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢等問題，明確了職責(zé)、規(guī)范了程序、改進(jìn)了管理。一個(gè)全面控制、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的管理體系已初步確立。

　?。ǘ┐_立了“職責(zé)明確”、“過程控制”、“預(yù)防為主”、“不斷改進(jìn)”的稅收業(yè)務(wù)管理新模式，依法治稅工作跨上一個(gè)新臺階

　　該分局的管理體系綜合考慮了稅收征收管理業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源等各方面的因素，明確了稅收征收管理過程的控制要求和稅收征收管理質(zhì)量的驗(yàn)證要求，建立了一套預(yù)防和處理不符合要求的稅收征收管理業(yè)務(wù)的機(jī)制，在較大程度上解決了傳統(tǒng)的稅收征收管理中可能存在的執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法隨意性較大等老大難問題，帶來了依法治稅工作的新面貌。

　?。ㄈ淞⒑蛯?shí)踐了“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，大大豐富了稅收服務(wù)的內(nèi)涵，改善了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象

　　該分局堅(jiān)持“以納稅人為中心”，在轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、配備服務(wù)設(shè)施、提供規(guī)范化的服務(wù)、與納稅人溝通、建立納稅人滿意度評定制度、處理納稅人投訴、服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)等方面采取了一系列有力的措施，使稅收服務(wù)更加貼近納稅人，稅收服務(wù)的能力極大提高。當(dāng)出現(xiàn)電腦故障時(shí)辦稅大廳就懸掛“電腦故障、暫停辦公”指示牌的現(xiàn)象將成為歷史，取而代之的是暫時(shí)改用手工辦稅。稅收服務(wù)的內(nèi)涵被大大地豐富，稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象也因此得到了改善。

　　（四）ISO9000管理模式所具有的完善的檢查監(jiān)督機(jī)制確保了各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，使制度化管理落到實(shí)處

　　該分局建立了一支由15名經(jīng)過培訓(xùn)取得合格證書的內(nèi)部審核員隊(duì)伍，一般每季度開展一次內(nèi)部審核，對所有科室的全部工作進(jìn)行全面認(rèn)真的符合性審核，對不符合文件規(guī)定的工作和做法要開具不合格報(bào)告，并確定和落實(shí)糾正措施。另外，認(rèn)證機(jī)構(gòu)每年還將對該分局進(jìn)行一次符合性監(jiān)督審核，若不能通過審核，將被吊銷證書，這也就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真執(zhí)行管理文件和制度。這種內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制大大強(qiáng)化了制度的貫徹執(zhí)行，真正實(shí)現(xiàn)了制度化管理。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，該分局自去年6月15日實(shí)施管理體系以來，各項(xiàng)稅收征收管理工作的質(zhì)量和效率有了明顯的改進(jìn)和提高，服務(wù)承諾兌現(xiàn)率比實(shí)施前提高了8個(gè)百分點(diǎn)，納稅人滿意率則提高了9.5個(gè)百分點(diǎn)，體系實(shí)施三個(gè)月來未發(fā)生一起稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟案件。實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的質(zhì)量目標(biāo)?？傊诙愂展ぷ髦幸隝SO9000國際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，無論是對依法治稅、加強(qiáng)稅收征收管理，還是對提高征管質(zhì)量和效率、改進(jìn)稅收服務(wù)，都能產(chǎn)生積極的效果。

　　當(dāng)然，客觀地說，ISO9000并不是能包治百病的，它雖然明確了職責(zé)以及工作責(zé)任的歸屬，但如何追究責(zé)任則是干部管理體制的問題，沒有一個(gè)獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣、能上能下、能進(jìn)能出的干部管理的激勵機(jī)制，就很難調(diào)動干部的積極性，ISO9000管理體系的效用也就會打折扣。尤其是與制造業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量主要取決于設(shè)備不同，稅收征收管理的質(zhì)量主要取決于人。因此，要突出“以人為本”的管理，將ISO9000與執(zhí)法責(zé)任追究制、干部考核末位淘汰制等科學(xué)的干部管理機(jī)制相結(jié)合，只有這樣才能從總體上提高ISO9000管理體系的效用。