掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
摘 要:在現(xiàn)實(shí)稅收中,稅收博弈雙方不可能快捷、無成本地獲取信息,信息的發(fā)布方和需求方擁有的信息量是不對稱的,信息的發(fā)布方總會有意無意地隱瞞或省略一些對自己不利的信息,信息的需求方在獲取和證實(shí)這些信息時(shí)是要花費(fèi)成本的。因此,正確認(rèn)識信息不對稱,分析我國當(dāng)前稅收征管中的信息不對稱對稅收流失的危害具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:稅收征管;信息不對稱;稅收流失
稅收是國家財(cái)政收入的主要來源,是調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會政策的重要工具。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看,國家征稅構(gòu)成了對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的侵犯,因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動機(jī)。據(jù)資料顯示,2004年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右,2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間,約占應(yīng)納稅款的30%以上。信息不對稱對我國稅收征管造成了嚴(yán)重的不利影響。從這個(gè)意義上看,任何完美的稅制都無法絕對避免稅收流失的發(fā)生,一些對治理信息不對稱條件下對稅收流失各項(xiàng)舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)模控制在某一合理的范圍之內(nèi),盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少,目前在理論界尚無定論,但據(jù)有關(guān)資料顯示,我國的稅收流失規(guī)模無疑已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了這一合理范圍。
一、對資源配置的危害
信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害,是指信息不對稱條件下對稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動和組合的危害。從微觀的角度來看,信息不對稱條件下對稅收流失對于納稅人而言,更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財(cái)政補(bǔ)貼”。這種“財(cái)政補(bǔ)貼”的存在,使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同,從而引起市場失真,錯(cuò)誤引導(dǎo)社會資源配置。同時(shí),還會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機(jī)制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營看要么轉(zhuǎn)而改行,要么被擠出市場,這就是信息不對稱條件下對稅收流失市場效應(yīng)。從稅收與商品的價(jià)格關(guān)系看,由于稅收是商品價(jià)格的組成部分,因此,如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在著信息不對稱條件下的稅收流失,就會使這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價(jià)格優(yōu)勢,能夠以更低的價(jià)格進(jìn)行銷售或者在同樣價(jià)格條件下賺取更多利潤,從而使得對該商品的需求擴(kuò)大,或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。
另外,信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害還表現(xiàn)在它會造成社會資源的浪費(fèi)和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對稱條件下對稅收流失漏洞,花費(fèi)大量精力和時(shí)間來研究各種偷逃避稅方案,有的還花費(fèi)大量錢財(cái)聘請專業(yè)顧問,或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營活動方式進(jìn)行無謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門,為了防止信息不對稱條件下對稅收流失的發(fā)生,減少偷逃稅,不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施,增加更多的稅收征管人員和稽核人員,導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后,信息不對稱條件下對稅收流失還會造成各種財(cái)務(wù)、會計(jì)信息的扭曲,從而危害人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策,而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。
二、對國家宏觀調(diào)控功能的危害
首先,信息不對稱條件下對稅收流失的存在,可能會危害到政府對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的總體判斷。由于信息不對稱條件下對稅收流失的存在,使得能從信息不對稱條件下對稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟(jì)活動“繁榮”起來。一方面,由于地下經(jīng)濟(jì)能通過信息不對稱條件下對稅收流失活動獲得更多的利潤,不斷積聚更多的財(cái)力物力再投入到地下經(jīng)濟(jì)活動之中,通過本身的繁殖增長起來,另一方面,地下經(jīng)濟(jì)活動的高收益、高回報(bào)會吸引公開經(jīng)濟(jì)中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟(jì)逃避了政府的管理和監(jiān)控,其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之中,這樣容易使宏觀調(diào)控部門對現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況產(chǎn)生誤解,對包含公開經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)兩部分的真實(shí)經(jīng)濟(jì)的增長速度和規(guī)模把握不定,容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟(jì)的增長速度和規(guī)模,而忽視了地下經(jīng)濟(jì)的危害。除了經(jīng)濟(jì)增長的速度和規(guī)模外,地下經(jīng)濟(jì)和信息不對稱條件下對稅收流失的存在,會對其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)造成扭曲。
其次,作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項(xiàng)指標(biāo),也可能會由于地下經(jīng)濟(jì)和信息不對稱條件下對稅收流失的存在而受到危害,產(chǎn)生扭曲。例如,由于地下經(jīng)濟(jì)活動往往是信息不對稱條件下對稅收流失嚴(yán)重、利潤比較豐厚的經(jīng)濟(jì)活動,要維持這些活動相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣,如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時(shí)只考慮到公開經(jīng)濟(jì)的貨幣需求,而沒有考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求就會使得整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中貨幣供應(yīng)不足,導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看,中央銀行是多發(fā)了貨幣,但如果考慮到地下經(jīng)濟(jì)的貨幣需求,則這種過大的貨幣供應(yīng)量實(shí)際上是與整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的需要相適應(yīng)的。再如,現(xiàn)金被譽(yù)為地下經(jīng)濟(jì)的天使,為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管,地下經(jīng)濟(jì)活動大多以現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。這樣,隨著信息不對稱條件下對稅收流失的日益嚴(yán)重、地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大,全社會,對流通中現(xiàn)金的需要也會增加。以上這些都會危害到貨幣需求量、貨幣供給量。現(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)和分析。
三、對收入分配的危害
信息不對稱條件下對稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配,另一方面,信息不對稱條件下對稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng),導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿,從而造成信息不對稱條件下對稅收流失的惡性循環(huán)。首先,部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實(shí)稅負(fù)水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人,本來納稅人作為稅收的負(fù)擔(dān)者,其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營、收入情況用一致的。但由于信息不對稱條件下對稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān),而國家總的稅收計(jì)劃和任務(wù)卻并未因信息不對稱條件下對稅收流失而有所減少,因此,信息不對稱條件下對稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上,從而加重了守法納稅者的稅收負(fù)擔(dān)。其次,由于存在信息不對稱條件下對稅收流失,使實(shí)際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入,為了獲得既定的稅收數(shù)額,政府不得不提高法定稅率水平.或擴(kuò)大征稅范圍,開征新稅等,以保證財(cái)政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負(fù)擔(dān),使社會財(cái)富的分配更加不公,貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。
另外,如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話,必將嚴(yán)重挫傷其納稅的自覺性和積極性,甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負(fù)不公和過重時(shí),納稅人認(rèn)為花更多的錢,采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險(xiǎn)來逃稅是值得的,由此會形成一種惡性循環(huán):信息不對稱條件下對稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對稱條件下對稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對稅收制度的抵抗心理,加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。
參考文獻(xiàn):
[1]譚慶關(guān),趙黎明。信息不對稱下稅收征管的多重博弈分析[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報(bào),2005,4:13-15.
[2]梁朋。稅收流失經(jīng)濟(jì)分析[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2000.88-89.
[3]張小兵。談稅收征管中的信息不對稱問題[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào),2005,5:23-24.
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號