據(jù)專家估計，到2002年我國電子商務(wù)交易額將達(dá)100億元，這對我國稅收事業(yè)的發(fā)展來說既是機(jī)遇又是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面，電子商務(wù)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)催化劑，必將促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，拉動稅收收入的增長。但另一方面，由于現(xiàn)行稅制原則多是建立在有形交易基礎(chǔ)上，其許多原則不能完全適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，在稅制設(shè)定和稅收征管方面給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了許多尚待解決的新難題。

　　針對電子商務(wù)所引發(fā)的稅收問題，結(jié)合我國的具體國情，必須對現(xiàn)行的稅法作出必要的修訂補(bǔ)充和完善，使之既要促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，又要保證增強(qiáng)征稅的能力。

　　建立電子商務(wù)稅務(wù)登記和備案制度

　　電子商務(wù)具有流動性和隱蔽性的特點，必須建立統(tǒng)一的納稅人識別碼，采用國家標(biāo)準(zhǔn)對每一個電子商務(wù)納稅人賦予唯一的納稅識別碼。納稅人須將在網(wǎng)上設(shè)立的網(wǎng)站、網(wǎng)址，提供網(wǎng)上商品種類、品名以及用于交易結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行帳戶等向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)建立專門的有關(guān)企業(yè)電子商務(wù)狀況的資源信息庫，明確規(guī)定所有上網(wǎng)的納稅人在有效期限內(nèi)將上網(wǎng)有關(guān)的資料報送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

　　界定征稅范圍和稅收管轄權(quán)

　　擴(kuò)大現(xiàn)行增值稅征稅范圍，確保增值稅鏈條不脫節(jié)，凡是涉及電子商務(wù)商品交易和勞務(wù)提供均列入增值稅的征稅范圍，不應(yīng)區(qū)分該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)是否屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而應(yīng)征營業(yè)稅。這樣做是因為目前對于以數(shù)字化方式傳遞的交易性質(zhì)很難判定，在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易，都由消費者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費地已繳稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣，當(dāng)期應(yīng)納稅額—當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額—消費地已納稅額。

　　采用獨立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

　　考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)產(chǎn)品的特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨立公平的原則在消費者居住地進(jìn)行分配，消費者居住地采用獨立固定的稅率征收，消費地當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷售額×固定稅率。固定稅率不易過高，一般以1％至2％為宜，這樣既可以平衡地區(qū)利益，另一方抵扣時又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可用作低扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步過渡到使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽核，防止逃騙稅的發(fā)生。

　　推行消費地銀行扣繳義務(wù)

　　電子商務(wù)當(dāng)前主要支持手段有三種；客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算的特點，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時，由消費者居住地支付貨款的銀行負(fù)責(zé)代扣增值稅，一并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納，這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款的及時入庫。銀行應(yīng)當(dāng)及時將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行帳戶、交易情況，扣繳稅款情況的有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并嚴(yán)格按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅率、稅負(fù)代扣代繳稅款。

　　建立網(wǎng)上宣傳咨詢和監(jiān)控

　　建立國際互聯(lián)網(wǎng)上的稅法宣傳和咨詢服務(wù)站點，提高民眾的納稅意識、豐富優(yōu)質(zhì)服務(wù)的內(nèi)涵。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，并開發(fā)服務(wù)器上的智能臨近系統(tǒng)。網(wǎng)上智能臨近與網(wǎng)上隨時在線稽查、網(wǎng)上“交叉稽核”并重，對網(wǎng)上交易進(jìn)行必要的記錄和跟蹤，及時掌握上網(wǎng)企業(yè)動作情況，自動對每筆交易按交易類別和金額計稅，及時催繳稅款。

　　加強(qiáng)國際情報交流和協(xié)調(diào)

　　電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的時間概念和空間限制，表現(xiàn)出全球性特征，特別是稅收的征管和稽查，要全面、詳細(xì)地掌握某個納稅人在國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國經(jīng)營活動，獲取充足的證據(jù)，必須運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)與其它國家的配合和情報交流。在國際情報交流中，尤其應(yīng)注意納稅人在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報交流，以防止納稅人利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。在國際情報交流中，也要加強(qiáng)同海外銀行的合作，以稅收協(xié)定的形式規(guī)定海外銀行的有關(guān)義務(wù)。