摘 要：中央儲備糧企業(yè)是涉及國民經濟命脈的國有重要骨干單位。能否制定和落實科學高效、協(xié)調統(tǒng)一的中儲糧企業(yè)內部控制制度，是關系到加強國家糧食儲備、維護糧食市場穩(wěn)定，實現(xiàn)國家安全的重大問題。本文從加強內控制度的必要性出發(fā)，提出了中儲糧企業(yè)內部控制制度的戰(zhàn)略目標，闡述了完善其內控制度的具體內容及措施。

　　關鍵詞：中儲糧企業(yè) 內部控制制度

　　1 加強中儲糧企業(yè)內控制度的必要性

　　1.1 內部控制制度概述

　　內部控制指的是企業(yè)為貫徹其經營決策，確保會計資料及相關資料真實、正確、合法，有效防止、及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤及舞弊，維護企業(yè)資產的完整，而制定的監(jiān)察制約機制，具體包括控制企業(yè)經營所涉及的采購、生產、銷售等一系列環(huán)節(jié)的政策及程序。內部控制作為一種科學先進的企業(yè)內部長效管理機制，在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用，是企業(yè)風險管理的必要環(huán)節(jié)。

　　1.2 中儲糧企業(yè)加強內部控制的重要性和緊迫性

　　中央儲備糧企業(yè)擔負著關系國家安全的戰(zhàn)略物資儲備的重要責任，在國民經濟發(fā)展中扮演著不可替代的角色。企業(yè)規(guī)模大、覆蓋面廣，經營管理問題多、難度大，且擔負著特殊的政策性任務，隨著經濟體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，如何制定和執(zhí)行嚴格的內部控制制度，使企業(yè)健康持續(xù)地運行和發(fā)展，保證國家糧食安全的問題就更加凸現(xiàn)出來，已經成為當前擺在中儲糧企業(yè)管理者面前的一個重要課題。

　　2 中儲糧企業(yè)內控制度的目標

　　中儲糧企業(yè)的管理分為“總公司—分公司—直屬庫”三級架構?？偣窘y(tǒng)一負責中儲糧油的經營管理；分公司負責管理轄區(qū)內的中儲糧油和直屬庫；直屬庫作為中儲糧的承儲單位。內部控制制度可幫助企業(yè)提升各級單位的管理水平，使其在三級架構內協(xié)調運作，增強競爭能力。搞好企業(yè)內控制度建設，促進企業(yè)效益提高的戰(zhàn)略目標，具體包括以下幾個方面內容：

　?。?）不斷提高經營管理的效率和效益，努力實現(xiàn)價值的最大化，圓滿完成總公司的經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。（2）嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成守法經營、規(guī)范運作的經營思想和經營風格；（3）確保中央儲備糧數量真實、質量良好和儲存安全；（4）確保中央儲備糧調得動、用得上，并盡量減少儲存費用；（6）保證各種業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整；（6）建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，確保各項經營管理活動的健康運行與企業(yè)財產的安全完整；（7）預防和控制各種錯誤和弊端，及時采取有效糾正措施，防范經營管理中的各種風險；（8）健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結構，形成科學合理的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。

　　3 內控制度的具體內容

　　3.1 內部控制的組成要素

　　中儲糧企業(yè)內部控制的要素包括五個方面：控制環(huán)境主要指建立組織結構設計和人力資源管理的相關制度：建立合理的組織結構；對糧庫人員規(guī)定相應崗位的能力要求；提高人員素質與能力，提高糧庫整體管理效率應充分識別、評估、防范及應對經營和管理中的風險，針對各種風險建立確認風險應對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風險優(yōu)先考慮。

　　3.2 《內部控制手冊》的編制

　　編制《內部控制手冊》的目的在于建立一套統(tǒng)一、完備，內容涵蓋企業(yè)經營管理各個領域的內控制度，確保企業(yè)各項工作統(tǒng)一、規(guī)范、有序運行，最大限度地規(guī)避風險。在遵循合規(guī)性、全面性、系統(tǒng)性、可操作性、包容性等幾大原則的基礎上，多層面規(guī)范和展現(xiàn)內部的整體控制：一是企業(yè)層面的監(jiān)控，闡述企業(yè)在財務報告相關內部控制方面的方針、政策，匯總企業(yè)相關規(guī)定，詳細規(guī)范企業(yè)內各相關崗位的工作程序和職責。二是企業(yè)各業(yè)務流程的控制。將企業(yè)重要業(yè)務分為多個流程及若干子流程，根據企業(yè)實際業(yè)務情況界定各個流程的控制點。三是按COBIT的框架結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求，制定相應的控制辦法?！秲瓤厥謨浴芬?guī)定糧庫各項經營活動和管理活動的標準，包括糧油輪換、儲存業(yè)務、財務管理、人事行政管理等各個方面和環(huán)節(jié)。

　　3.3 執(zhí)行措施

　　內控制度的執(zhí)行應具體做到：（1）符合國家有關法律法規(guī)和糧庫的實際情況；（2）大力宣傳內控制度對個人切身利益的密切關系，使全體管理人員與職工理解貫徹執(zhí)行制度的意義；（3）使全體員工明確自身職責，提高其自我監(jiān)督及監(jiān)督他人的意識；（4）任何個人都不得擁有超越內部控制的權力，應針對各關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（5）各層級管理人員都應自覺遵守與自己有關的各項控制制度，維護制度的嚴肅性和權威性；（6）注意制度執(zhí)行中的檢查與調節(jié)工作，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即按規(guī)定嚴肅處理；（7）通過合理的成本控制達到最佳的經營效果；（8）應隨著外部環(huán)境的變化、內部職能的調整和管理要求的提高，不斷對內控制度給予修訂完善。

　　4 結語

　　綜上所述，建立并落實良好的內部控制制度，可以幫助中儲糧企業(yè)規(guī)范會計行為，防范財產風險，并能通過合規(guī)經營提高經濟效益，使企業(yè)內部組織合理、分工明確，職責清晰，配合緊密，從而搞好國家糧食儲備工作，服務國家宏觀調控，維護糧食市場穩(wěn)定。