為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的需要，加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督，各級(jí)行政事業(yè)單位已逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。為了加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶用款額度的內(nèi)部控制和管理，保證零余額賬戶用款額度的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的零余額賬戶用款額度管理有關(guān)規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　一、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　1、單位應(yīng)當(dāng)建立零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的全過程。

　　2、單位辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　3、單位應(yīng)當(dāng)對(duì)零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)零余額賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人、審核人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　5、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶用款額度支付業(yè)務(wù)。

　　財(cái)政直接支付程序：

　?。ㄒ唬⑿姓聵I(yè)單位實(shí)行直接支付的資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出、轉(zhuǎn)移支出和其他具有特定用途的支出項(xiàng)目。其中工資支出指由財(cái)政直接供給經(jīng)費(fèi)的行政單位、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的在職人員；工程采購(gòu)支出是指行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資中的支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)服務(wù)和管理費(fèi)用等支出；物品和服務(wù)采購(gòu)支出是指列入政府采購(gòu)目錄的物品、服務(wù)支出或雖未列入政府采購(gòu)目錄但單件物品、服務(wù)支出超過規(guī)定金額的物品和服務(wù)采購(gòu)支出。

　?。ǘ?、需要支付時(shí)，行政事業(yè)單位填寫或通過網(wǎng)絡(luò)打印《財(cái)政資金直接支付申請(qǐng)書》后，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局提出支付申請(qǐng)，并按照該項(xiàng)支出的管理要求，履行相應(yīng)的審批手續(xù)。

　?。ㄈ⒅Ц渡暾?qǐng)經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局審核確認(rèn)后，開具《財(cái)政資金直接支付憑證》送銀行，由銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付給收款人和用款單位，并按日或?qū)崟r(shí)辦理清算。

　　財(cái)政授權(quán)支付程序：

　　（一）、財(cái)政授權(quán)支付適用于未納入工資統(tǒng)發(fā)的行政事業(yè)單位的工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出中分算管理的購(gòu)買支出和零星支出等。

　?。ǘ?、財(cái)政授權(quán)支付的方式包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。支付金額在財(cái)政財(cái)政授權(quán)支付額度以內(nèi)辦理，其中現(xiàn)金支付必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）、行政事業(yè)單位辦理財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，通過國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)詳細(xì)填寫《財(cái)政資金授權(quán)支付憑證》各項(xiàng)內(nèi)容，經(jīng)復(fù)核后，打印并加蓋印鑒，到指定銀行通過行政事業(yè)單位零余額賬戶辦理轉(zhuǎn)賬支付或提取現(xiàn)金。

　　6、單位對(duì)于重要零余額賬戶用款額度支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用零余額賬戶用款額度資金等行為。

　　7、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理零余額賬戶用款額度資金業(yè)務(wù)。

　　二、零余額賬戶用款額度的管理控制

　　1、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)按照財(cái)政部門預(yù)算管理使用資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好會(huì)計(jì)核算工作。

　　2、編制工程、物品、服務(wù)采購(gòu)計(jì)劃和用款計(jì)劃；負(fù)責(zé)組織管理本單位的招標(biāo)投標(biāo)工作；管理工程進(jìn)度、質(zhì)量。

　　3、配合財(cái)政部門對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請(qǐng)與撥付和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。

　　4、對(duì)通過國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)打印和報(bào)送的各項(xiàng)憑證的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，保證國(guó)庫(kù)集中支付計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)終端的正常和安全運(yùn)行。

　　5、負(fù)責(zé)提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)，提供有關(guān)申請(qǐng)所需憑證，保證憑證的真實(shí)性、合法性；根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付令，通知代理銀行支付資金。

　　6、往來現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入代理銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)‘，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

　　7、單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期與財(cái)政、銀行核對(duì)零余額賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制零余額賬戶調(diào)節(jié)表；零余額賬戶用款額度直接支付余額與財(cái)政調(diào)節(jié)相符，授權(quán)支付賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理控制

　　1、 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與零余額賬戶用款額度相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　2、 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行、財(cái)政預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　四、 監(jiān)督檢查控制

　　1、單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　2、零余額賬戶用款額度監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　?。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　3、對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。