一、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

　　1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎勵機制尚不健全，審計質(zhì)量評價缺乏統(tǒng)一的量化標準，考核制度難以得到真正落實，內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識比較淡薄。

　　2.審前準備工作不充分。審計計劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計覆蓋面不夠；審前調(diào)查不充分，對重要性水平和審計風(fēng)險未進行初步評估；審計方案制定簡單，審計重點不突出，對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。

　　3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學(xué)，對內(nèi)部控制制度測試不重視，抓不住審計重點，憑經(jīng)驗泛泛而審，對問題查不深、查不透，浪費時間和人力。

　　4.審計工作標準不高。審計取證方式單一，取證有一定的盲目性，證據(jù)的充分性有余，相關(guān)性不足；審計工作底稿定性、引規(guī)、處理不準確，三級復(fù)核制度流于形式；審計建議缺乏針對性、可行性；審計報告的質(zhì)量和水平不高；審計決定和結(jié)論執(zhí)行不到位；審計問題缺乏深層次的剖析，審計成果利用不到位。

　　5.審計人員素質(zhì)不高。一是審計人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強；二是審計人員業(yè)務(wù)水平不高。

　　二、提高審計質(zhì)量的措施

　?。ㄒ唬┲匾暵殬I(yè)能力培訓(xùn)，提高審計隊伍整體素質(zhì)

　　1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任教育，督促內(nèi)部審計人員廉潔自律，樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計隊伍形象，增強審計人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

　　2.加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及的知識面廣，更新快，內(nèi)部審計機構(gòu)必須抓好審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)；選派審計人員參加國家、省及上級審計機關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，并與兄弟單位加強業(yè)務(wù)交流；鼓勵審計人員利用業(yè)余時間加強自學(xué)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3.加強制度建設(shè)，塑造審計良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機制；二是實行審計輪換制；三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

　?。ǘ┮?guī)范內(nèi)部審計工作程序

　　嚴格的審計程序是審計質(zhì)量保障的重要依托，在審計項目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個階段，都要嚴格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發(fā)審計通知書直至被審計單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出嚴謹規(guī)范的工作程序，審計中嚴格按即定程序、規(guī)矩辦事，審計過程透明，與被審計單位容易協(xié)調(diào)，避免人情關(guān)系參雜其中，做到審計工作制度化、規(guī)范化，有利于審計工作有序進行，達到提高工作效率的目的。

　　（三）規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序

　　1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點，抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計項目，做好審計資源優(yōu)化配置；二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點，開展審計調(diào)查、專項審計等工作，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程，改善和加強企業(yè)經(jīng)營管理；三是嘗試開展效益審計、風(fēng)險審計，轉(zhuǎn)變審計思路，豐富和拓展審計內(nèi)容，最大限度降低管理風(fēng)險。

　　2.抓好審計方案的制定。內(nèi)部審計機構(gòu)在編制審計實施方案前，應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排人員對被審計單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)營活動等有關(guān)情況進行審前調(diào)查，在此基礎(chǔ)上制訂周密的實施方案，明確審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點，確定審計程序和方法，合理安排審計時間和審計力量，明確審計組成員的工作職責(zé)。審計組長及部門負責(zé)人應(yīng)對審計實施方案進行審核，確保達到審計目的取得成效。

　　3.抓好審計實施環(huán)節(jié)

　　（1）抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。

　?。?）抓好審計查證環(huán)節(jié)。

　?。?）抓好審計工作底稿編制環(huán)節(jié)。

　　4.抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是內(nèi)部審計活動的最終結(jié)果，審計組應(yīng)對實施階段取得的審計資料進行分析研究和加工提煉，對被審計單位提出的意見和建議要符合實際，具有針對性和可操作性；對涉及重大問題的審計情況，要隨時報告，切實提高報告的針對性和時效性；審計評價中既要反映被審單位存在的問題，也要反映管理中的優(yōu)點。

　　5.抓好審計決定整改落實環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計機構(gòu)要善于運用審計成果，一是通過綜合分析、提煉，查找規(guī)章制度上存在的漏洞，從體制機制上提出審計建議，形成匯總報告或?qū)ｎ}報告，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，規(guī)范經(jīng)營管理；二是緊盯審計決定的整改落實情況，要對被審計單位決定執(zhí)行和審計建議采納的情況進行定期回訪，檢查整改情況，對未落實到位的事項，要求被審計單位寫出原因，再次進行批露，繼續(xù)督促整改，使內(nèi)部審計真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用，切實提高經(jīng)營管理水平。

　?。ㄋ模┙⒔∪珒?nèi)部審計質(zhì)量控制制度

　　1.建立審計報告三級復(fù)核制度。建立三級復(fù)核制度，要求每一個審計項目的審計報告，按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計組長、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核，對審計目標是否達到、審計證據(jù)是否充分、審計依據(jù)是否可靠等進行確認，嚴把審計報告質(zhì)量關(guān)，客觀、公正、全面、準確的反映問題，控制審計風(fēng)險。

　　2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負責(zé)制度和審計責(zé)任追究制度，明確審計各個環(huán)節(jié)審計人員的負責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項及責(zé)任追究的形式，將審計結(jié)果納入月度審計工作綜合考評，激勵大家重視審計質(zhì)量，提高審計質(zhì)量控制的責(zé)任意識。

　　3.建立審計工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計機構(gòu)組織成立檢查組，對本級和下級審計部門的部分審計檔案，從審計程序的執(zhí)行、審計文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計檔案資料的歸集三個方面進行檢查，提出存在問題和改進意見，起到互相交流、提高審計質(zhì)量的效果。

　　4.建立評先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)堅持每年開展審計先進個人、優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計項目評選等活動，激勵審計人員不斷提升審計工作質(zhì)量。

　?。ㄎ澹┏浞掷孟冗M審計技術(shù)，豐富審計手段

　　一是大力推廣鐵路審計系統(tǒng)V5.0的應(yīng)用，實施計算機輔助審計；二是充分利用全路財務(wù)管理信息查詢系統(tǒng)，建立對重點單位或部門財務(wù)運行狀況實施重點監(jiān)控機制，提高審計監(jiān)督的時效性；三是充分利用先進審計方法，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計重點，鎖定高風(fēng)險內(nèi)容，提高審計效率和質(zhì)量。