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摘要:2008年的美國(guó)由于房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫引發(fā)的全球性的金融危機(jī),令世界談“金融色變”,金融危機(jī)的發(fā)展演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)危機(jī),甚至波及到部分國(guó)家的政府更迭。危機(jī)的變化之快、波及之廣、危害之烈出人意料,令人深思。各國(guó)政府及學(xué)者一致致力于金融業(yè)的監(jiān)管研究,監(jiān)管理念、監(jiān)管方法及監(jiān)管法律等各方面的創(chuàng)新和完備可謂是空前絕后,但是讓某些國(guó)家引以為自豪的監(jiān)管體制并沒(méi)有提前預(yù)警和制止金融危機(jī)的爆發(fā)。本文從金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性出發(fā),分析現(xiàn)階段金融監(jiān)管情況下金融審計(jì)的優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步提出完善金融審計(jì)更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑。
關(guān)鍵詞:監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 金融審計(jì)
金融業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的樞紐,反映宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況。特別是2008年金融危機(jī)以來(lái),金融業(yè)也面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。規(guī)范金融秩序,防范金融風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)金融改革,維護(hù)金融安全,不僅是金融行業(yè)企業(yè)面臨的重要任務(wù),也是發(fā)揮金融審計(jì)監(jiān)管,服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的重要領(lǐng)域。
一、金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性
金融風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)有遭受損失的可能性。
?。ㄒ唬┦袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由于市場(chǎng)因素(如利率,匯率,股價(jià)以及商品價(jià)格等)的波動(dòng)而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。這些市場(chǎng)因素對(duì)金融參與者造成的影響可能是直接的,也可能是通過(guò)對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者所造成的間接影響。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)往往是金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),金融業(yè)的參與者只能通過(guò)特定的技巧去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而不能消除此類風(fēng)險(xiǎn)。
?。ǘ┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)往往是伴隨道德風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的,大多數(shù)是由于借款人或市場(chǎng)交易對(duì)手的違約(無(wú)法償付或者無(wú)法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。信用風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是通過(guò)完善金融交易過(guò)程中盡量獲取交易對(duì)方的信息,避免信息不對(duì)稱,從而降低道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
?。ㄈ┝鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融參與者由于資產(chǎn)流動(dòng)性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)金融參與者無(wú)法通過(guò)變現(xiàn)資產(chǎn),或者無(wú)法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)償付債務(wù)時(shí),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生。金融交易的參與在金融交易過(guò)程中,通過(guò)增加撥備、抵押等手段來(lái)規(guī)避流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)往往與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相伴隨。
?。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員造成,由于金融機(jī)構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善,管理失誤或其他一些人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。金融各機(jī)構(gòu)通過(guò)流程再造,員工教育,激勵(lì)懲罰等措施可以降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
?。ㄎ澹┙鹑跇I(yè)脆弱性。與其他行業(yè)相比,金融產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)負(fù)債率最高的部門,主要采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式,以極少的資本金支撐著比一般行業(yè)規(guī)模大得多的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。這種高杠桿率的財(cái)務(wù)特征和超負(fù)債經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)特征,很容易產(chǎn)生兩個(gè)方面的問(wèn)題:一方面,從單純的財(cái)務(wù)分析看,風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低;另一方面,基于股東利益最大化的需要,較少的自有資本不可避免地激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者的冒險(xiǎn)行為。同時(shí),由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性與債權(quán)債務(wù)方契約約束力的不對(duì)稱性,金融機(jī)構(gòu)作為資金融通的中介,機(jī)構(gòu)制劑有著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果,往往超過(guò)對(duì)其自身的影響。具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)危機(jī),有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈,必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂,甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。
二、中國(guó)現(xiàn)階段金融監(jiān)管下的金融審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
?。ㄒ唬┈F(xiàn)行的國(guó)際金融業(yè)監(jiān)管三大框架有待完善。
1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求大銀行建立自己的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,運(yùn)用自己的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng),決定自己對(duì)資本的需求。要求各銀行借用外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)特別是專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行評(píng)級(jí),根據(jù)評(píng)級(jí)決定銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)有多大,并為此準(zhǔn)備多少的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù),并以此計(jì)算所需資本的數(shù)量和結(jié)構(gòu),建立抵御風(fēng)險(xiǎn)第一道屏障。
2.外部機(jī)構(gòu)的管制。金融監(jiān)管者通過(guò)監(jiān)測(cè)決定銀行內(nèi)部能否合理運(yùn)行,并對(duì)其提出改進(jìn)的方案?;驹瓌t是要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,保持高于最低水平的資本充足率,對(duì)銀行的資本充足率有嚴(yán)格的控制,確保銀行有嚴(yán)格的內(nèi)部體制,有效管理自己的資本需求,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)。
3.市場(chǎng)等中介機(jī)構(gòu)的約束。市場(chǎng)要求銀行提高信息的透明度,使市場(chǎng)等對(duì)它的財(cái)務(wù)、管理等有更好的了解。讓市場(chǎng)力量來(lái)促使銀行穩(wěn)健、高效地經(jīng)營(yíng)以及保持充足的資本水平。市場(chǎng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制有利于促使銀行更有效地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)要求銀行應(yīng)及時(shí)公開(kāi)披露包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等在內(nèi)的信息。
但是“安然”事件的丑聞?wù)f明市場(chǎng)等第三方的約束是存在信息不對(duì)稱的,有串通的嫌疑。美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)說(shuō)明監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲監(jiān)管和最低資本金的要求并不能夠預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的損失進(jìn)行有效的對(duì)沖,現(xiàn)行的“三大”國(guó)際金融監(jiān)管框架還有待改進(jìn),金融業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行,單憑金融業(yè)務(wù)監(jiān)管分業(yè)監(jiān)管,效果不理想,實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中需要各部門的配合,特別是具有混業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)的金融審計(jì)部門協(xié)同作戰(zhàn)。
?。ǘ┲袊?guó)金融業(yè)現(xiàn)階段分業(yè)監(jiān)管的局面,跨領(lǐng)域監(jiān)管信息分享機(jī)制不暢通。在目前我國(guó)“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的金融體制下,人民銀行負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行貨幣政策,防范宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)各自分別對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)進(jìn)行機(jī)構(gòu)、法人及風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。而近幾年的金融業(yè)的發(fā)展已經(jīng)越過(guò)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的界限,你中有我,我中有你的局面逐漸顯現(xiàn),特別是非銀機(jī)構(gòu)的快速崛起更是加大了金融業(yè)務(wù)的交叉,分業(yè)監(jiān)管的框架下,對(duì)交叉金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管不到位,信息分享機(jī)制不完善,監(jiān)管困局凸顯。
?。ㄈ┙鹑陬I(lǐng)域發(fā)展的新形勢(shì)和新問(wèn)題重新賦予國(guó)家審計(jì)新的使命。正是基于三大監(jiān)管框架有待完善和分業(yè)監(jiān)管的困境,審計(jì)署指出金融審計(jì)以維護(hù)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo),服務(wù)國(guó)家宏觀政策,推動(dòng)金融改革,維護(hù)金融穩(wěn)定,完善金融監(jiān)管,推動(dòng)建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。國(guó)家金融承擔(dān)混業(yè)金融監(jiān)管的只能主要是基于其獨(dú)立性和綜合性。國(guó)家金融審計(jì)享有法律所賦予的獨(dú)立性,與金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有行政隸屬關(guān)系,也不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,是超脫于管理活動(dòng)之外的獨(dú)立監(jiān)督。與金融風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有直接責(zé)任關(guān)系,能客觀、公正地行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán),獨(dú)立提出金融改革建議,在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有不可替代的作用。國(guó)家金融審計(jì)能夠?qū)鹑谙到y(tǒng)進(jìn)行全行業(yè)、全業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
三、如何發(fā)揮金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面的功能
?。ㄒ唬?qiáng)化金融審計(jì),必須要培養(yǎng)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。金融業(yè)是一個(gè)知識(shí)密集型行業(yè),金融審計(jì)人員必須是知識(shí)廣、能力強(qiáng)的“四手人才”。一是加強(qiáng)宏觀分析能力培養(yǎng)。金融審計(jì)必須要宏觀著眼,及時(shí)反映宏觀經(jīng)濟(jì)政策的運(yùn)行效果。二是將強(qiáng)數(shù)據(jù)挖掘能力培養(yǎng)。金融業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),為數(shù)據(jù)分析和挖掘創(chuàng)造了先天條件。有意識(shí)地將科學(xué)的數(shù)據(jù)分析運(yùn)用到審計(jì)工作中,鍛煉隊(duì)伍,提高審計(jì)效率。三是加快金融業(yè)務(wù)知識(shí)更新。金融創(chuàng)新一日千里,審計(jì)人員更應(yīng)該做到“魔高一尺,道高一丈”。
?。ǘ┙鹑趯徲?jì)工作要貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),重點(diǎn)關(guān)注重大和異常的金融業(yè)務(wù)。金融風(fēng)險(xiǎn)形式多樣,種類紛繁,不斷翻新,防不勝防。所以,。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程中,將審計(jì)資源向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜,分輕重緩急,重點(diǎn)防范。一是防范跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)的熱錢投機(jī)所帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)建立必要的預(yù)警、阻截、化解,使其不能到我國(guó)興風(fēng)作浪;而是防范地下金融活動(dòng)給金融企業(yè)帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn),如地下錢莊、民間借貸、企業(yè)之間的違法金融活動(dòng)所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)等;三是關(guān)注金融創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。特別專注以創(chuàng)新為幌子,鉆國(guó)家法律的漏洞,給國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)造成重大損失的行為。四是緊緊圍繞國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,檢查宏觀政策執(zhí)行效果,重點(diǎn)揭示抵消宏觀經(jīng)濟(jì)效果的行為。
?。ㄈ┗?ldquo;免疫系統(tǒng)”功能的構(gòu)想,科學(xué)構(gòu)建國(guó)家金融審計(jì)組織模式。傳統(tǒng)的金融審計(jì)組織模式都是“事后審計(jì)”,只能是就問(wèn)題談建議,不能提前及時(shí)發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展的“苗頭”,發(fā)揮的是“亡羊補(bǔ)牢”作用。要發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能,必須創(chuàng)新組織模式,在金融審計(jì)中將審計(jì)關(guān)口前移,不是單純的事后監(jiān)督,而是事前介入、事中督查,注重“防患于未然”,實(shí)施跟蹤審計(jì)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì),提前給予建議,防范問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)重大金融事項(xiàng)實(shí)施跟蹤審計(jì),是維護(hù)金融安全的必要手段。
?。ㄋ模﹪?guó)家金融審計(jì)要有中央和地方全局觀念。由于歷史和國(guó)情原因,中國(guó)的金融機(jī)構(gòu)按層級(jí)劃分為全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)和地方金融機(jī)構(gòu),特別是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)更為明顯。全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)理念還是抗風(fēng)險(xiǎn)能力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于地方金融機(jī)構(gòu)。目前金融審計(jì)的重點(diǎn)還是放在全國(guó)性商業(yè)銀行機(jī)構(gòu),而地方性銀行交給地方審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署在組織金融審計(jì)項(xiàng)目時(shí),基本上各業(yè)務(wù)司局和特派辦一起開(kāi)展總分支機(jī)構(gòu)的審計(jì),而相應(yīng)地區(qū)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)并沒(méi)有協(xié)同的開(kāi)展該地區(qū)的地方商業(yè)銀行的審計(jì),結(jié)果是審計(jì)報(bào)告只能反映單一機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況,而不能反映整個(gè)地區(qū)的整體金融風(fēng)險(xiǎn)狀況。中央和地方審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同作戰(zhàn)、共同推進(jìn)更好的發(fā)揮金融審計(jì)的監(jiān)管功能。(雷偉)
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