【摘要】資金集中支付制整合了集團(tuán)公司的資源，發(fā)揮了規(guī)模優(yōu)勢，加強(qiáng)了資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度，提高了資金的使用效率，有效地降低了資金營運(yùn)成本。本文就制糖企業(yè)如何建立和運(yùn)用資金集中支付制以及應(yīng)用中應(yīng)注意的問題作一探討。

　　【關(guān)鍵詞】資金集中支付制；資金管理；運(yùn)用；注意問題

　　資金集中支付制，是指企業(yè)集團(tuán)將所有的資金都納入單一賬戶體系管理，收入歸集到集團(tuán)公司資金結(jié)算中心賬戶，支出通過集團(tuán)公司資金結(jié)算中心單一賬戶支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。它是企業(yè)資金管理的一種模式，是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工作，能充分利用集團(tuán)公司整體資源優(yōu)勢，發(fā)揮結(jié)算中心對資金的計(jì)劃和管理。對企業(yè)加強(qiáng)資金的監(jiān)管，降低生產(chǎn)成本，提升管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。

　　一、資金集中支付制在制糖企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用

　　本公司是由11家糖廠、2家化肥廠和1家紙廠組成的集團(tuán)公司，從2004年8月開展資金集中支付制的工作以來，通過4年多的實(shí)踐，結(jié)合公司的管理特點(diǎn)和流程，形成了既符合集團(tuán)公司全方位、多角度的發(fā)展要求，又適應(yīng)不同企業(yè)、不同行業(yè)的資金管理平臺，即將原來由下屬企業(yè)自行辦理資金收支業(yè)務(wù)改為由集團(tuán)公司資金結(jié)算中心集中收支這一資金運(yùn)營監(jiān)管模式。通過這幾年努力，資金集中支付制已不斷完善，深入人心，它在加強(qiáng)資金管理、預(yù)算管理和提高資金的使用效率方面發(fā)揮了重要的作用。特別是在當(dāng)前國際金融危機(jī)進(jìn)一步蔓延，全球經(jīng)濟(jì)逐漸放緩，各行各業(yè)需求萎縮的背景下，廣西制糖業(yè)作為一個在國內(nèi)具有舉足輕重地位的傳統(tǒng)行業(yè)，資金集中支付制更加發(fā)揮了集團(tuán)公司的整體資源戰(zhàn)略優(yōu)勢和競爭力，極大地降低了資金運(yùn)行成本。

　?。ㄒ唬┵Y金集中支付制的原則

　　資金集中支付制，應(yīng)按照計(jì)劃支付、分步實(shí)施、分級管理和效益效率設(shè)置原則。

　　1. 計(jì)劃支付原則。集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的所有支付業(yè)務(wù)，均應(yīng)預(yù)先納入年度資金預(yù)算，不受理無預(yù)算、無計(jì)劃的支付業(yè)務(wù)。對年度資金預(yù)算按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化，將資金支出分為約束性支出（即企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營必須的、經(jīng)常性的支出）和酌量性支出（即對企業(yè)發(fā)展有影響但需要進(jìn)行決策分析的無規(guī)律、偶然性支出）。

　　2. 分步實(shí)施原則。根據(jù)集團(tuán)公司的管理要求和必要的實(shí)施條件，將支付事項(xiàng)分類、分步組織實(shí)施，先易后難，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善。

　　3. 分級管理原則。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督下屬企業(yè)每一筆資金支出的流向；集團(tuán)公司資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)具體辦理下屬企業(yè)資金支出匯款業(yè)務(wù)；下屬企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)資金管理的第一責(zé)任人，下屬企業(yè)會計(jì)科在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本企業(yè)具體的資金管理工作。

　　4. 效益效率原則。一是資金管理必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，防止資金擠占、挪用，降低資金支付成本，提高資金使用效益；二是資金管理必須堅(jiān)持效率原則，要使各下屬企業(yè)用款方便，解決過去資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題，集團(tuán)公司與下屬企業(yè)之間加強(qiáng)信息溝通，提高收支業(yè)務(wù)的效率。

　?。ǘ┵Y金集中支付制的組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)

　　資金集中支付制涉及集團(tuán)公司資金結(jié)算中心、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、集團(tuán)公司各職能部門、下屬企業(yè)財(cái)務(wù)科，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門等部門。

　　1. 集團(tuán)公司資金結(jié)算中心的職責(zé)

　　負(fù)責(zé)歸集所有收入，并按已審批的資金支付計(jì)劃準(zhǔn)確、及時辦理支付業(yè)務(wù)，同時將支付的信息，按要求反饋到相關(guān)部門和企業(yè)。

　　2. 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的職責(zé)

　　負(fù)責(zé)具體資金支出計(jì)劃的分類、歸集、審核及編報(bào)工作，并協(xié)調(diào)集團(tuán)公司結(jié)算中心、各職能部門、下屬企業(yè)等部門的工作銜接，保證各項(xiàng)支付工作的順暢進(jìn)行。

　　3. 集團(tuán)公司各職能部門的職責(zé)

　　編制本部門的資金支付計(jì)劃，復(fù)核本部門下轄的、下屬企業(yè)上報(bào)的資金支付計(jì)劃，并及時將復(fù)核計(jì)劃送達(dá)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

　　4. 下屬企業(yè)財(cái)務(wù)科的職責(zé)

　　業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司財(cái)會部的指導(dǎo)，審核本企業(yè)的具體資金支付計(jì)劃的分類、歸集、審核及上報(bào)工作。

　　5. 下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)

　　根據(jù)實(shí)際情況和規(guī)定要求，負(fù)責(zé)編制本部門的資金支付計(jì)劃，并及時送達(dá)財(cái)務(wù)科。

　?。ㄈ┵Y金集中支付制的業(yè)務(wù)管理

　　1．業(yè)務(wù)流程圖

　　2．支付步驟

　　(1)根據(jù)年度資金預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營需要，下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門提出資金支付申請，報(bào)送財(cái)務(wù)科；

　　(2)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)科接到支付申請，進(jìn)行匯總，根據(jù)年度、月度資金預(yù)算和資金管理辦法進(jìn)行初步審核，報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理；

　　(3)下屬企業(yè)總經(jīng)理對本月資金支付計(jì)劃進(jìn)行審批后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部；

　　(4)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部接到下屬企業(yè)的集中支付計(jì)劃，進(jìn)行分類、歸集和審核后，上報(bào)集團(tuán)公司總會計(jì)師和集團(tuán)公司總裁；

　　(5)集團(tuán)公司總會計(jì)師和集團(tuán)公司總裁對集中支付的清單文件進(jìn)行審批；

　　(6)集團(tuán)公司資金結(jié)算中心復(fù)核后，通過網(wǎng)上銀行及時支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；

　　(7)集團(tuán)公司資金結(jié)算中心將支付的信息，按需要反饋到相關(guān)部門和企業(yè)。

　　3．資金集中支付制的業(yè)務(wù)管理

　　(1)計(jì)劃編制的管理

　　1)基本合同的管理

　　對生產(chǎn)經(jīng)營中的大宗原材料、輔助材料的購買、技改、檢修、建筑安裝等合同，應(yīng)于合同簽訂后，及時傳送一份到財(cái)務(wù)部門備查，合同中應(yīng)注明付款方式、時間要求、收款人賬號及開戶行等詳細(xì)信息，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同分類建立合同管理檔案。

　　2)計(jì)劃編制的時間

　　根據(jù)年度資金預(yù)算，編制月度資金支出計(jì)劃和臨時資金支出計(jì)劃，資金支出計(jì)劃要求各資金支出申請部門于當(dāng)月27日前，將本部門的下月支出申請報(bào)財(cái)務(wù)科，30日前報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，上報(bào)書面計(jì)劃同時上報(bào)計(jì)劃的電子表格。

　　3)支出申請的編制

　　各部門按支出計(jì)劃編制時間的要求，向財(cái)務(wù)科填制支出申請表，注明序號、合同編號（或?qū)ｍ?xiàng)編號、入庫時間）、收款人名稱、賬號、支出金額等，需說明的事項(xiàng)在備注欄中說明、申請表制表人和復(fù)核人簽字后交財(cái)務(wù)科。

　　(2)集中支付計(jì)劃的復(fù)核、審批管理

　　集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)下屬企業(yè)上報(bào)的支出計(jì)劃表，按歸口職能部門分類制作集中支付計(jì)劃清單，清單所反映的內(nèi)容與支出計(jì)劃表一致，加蓋部門公章后送集團(tuán)公司職能部門復(fù)核。集團(tuán)公司各職能部門接到計(jì)劃清單后，根據(jù)部門權(quán)限和相關(guān)管理規(guī)定，逐一復(fù)核清單上支出項(xiàng)目的內(nèi)容。職能部門應(yīng)在一個工作日內(nèi)完成復(fù)核，加蓋部門公章后返回集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在調(diào)整清單文件后，按程序上報(bào)總會計(jì)師、總裁審批?？倳⒖偛迷趯徍酥腥绻岢鲈?、減的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部將重新編制集中計(jì)劃文件，調(diào)整后上報(bào)審批。

　　(3)集中支付計(jì)劃的執(zhí)行管理

　　集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部將已審批的資金集中支付清單文件一份送達(dá)結(jié)算中心，結(jié)算中心根據(jù)支出計(jì)劃籌集資金，按照均衡、及時的原則集中辦理付款手續(xù)。結(jié)算中心辦理的資金集中支付采用網(wǎng)上銀行的方式，每筆付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過網(wǎng)銀操作員和復(fù)核員兩道程序，付款復(fù)核員為結(jié)算中心負(fù)責(zé)人或授權(quán)的付款復(fù)核人，作為支出資金的最后一道審核人。網(wǎng)銀操作員根據(jù)集中支付計(jì)劃文件需求和結(jié)算中心的計(jì)劃安排，逐筆將支出的項(xiàng)目錄入網(wǎng)銀，內(nèi)容與集中支付計(jì)劃清單文件的要求一致，提交結(jié)算中心付款復(fù)核員審核、付款復(fù)核員對照支出計(jì)劃清單文件，對操作員提交的付款信息審核無誤后，確認(rèn)提交，付款完成。

　　(4)集中支付業(yè)務(wù)的信息反饋及咨詢管理

　　集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)已審批的資金集中支付清單文件，按單位制成各下屬企業(yè)的審批執(zhí)行資金支出清單，傳送給下屬企業(yè)。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)科根據(jù)集中支付清單文件稽核結(jié)算中心下發(fā)的已支付的付款清單。結(jié)算中心于每周一將上一周已辦理付款手續(xù)的項(xiàng)目，分企業(yè)制成付款清單，下發(fā)各下屬企業(yè)，已付款的清單按周下發(fā)，時間連續(xù)，按支付款單位連續(xù)編號。下屬企業(yè)可通過網(wǎng)上銀行咨詢支出計(jì)劃的執(zhí)行情況，亦可通過結(jié)算中心下發(fā)的已付款清單獲取信息；集團(tuán)公司職能部門可向結(jié)算中心咨詢支出計(jì)劃執(zhí)行情況，結(jié)算中心應(yīng)如實(shí)告知，不再另行提供如已付款清單的書面材料。結(jié)算中心將每月的資金收入、調(diào)撥、使用的情況作專項(xiàng)分析，納入每期的資金管理分析中。

　　二、實(shí)施資金集中支付制應(yīng)重點(diǎn)注意的問題

　?。ㄒ唬┘兄Ц吨婆c收入歸集相結(jié)合

　　集中支付制的有力保障是企業(yè)資金收入要集中，下屬企業(yè)與各大商業(yè)銀行簽訂協(xié)議書，約定實(shí)現(xiàn)銷售收入后，其資金收入，每天下午17時自動歸集到集團(tuán)公司資金結(jié)算中心賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度。下屬企業(yè)的收入賬戶保持零余額。

　?。ǘ┘兄Ц吨婆c計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)相結(jié)合

　　集中支付制是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，實(shí)行集中支付制需要一個準(zhǔn)確、及時的網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障，既能快捷地查詢資金收入情況，又能及時、安全地集中支付資金。網(wǎng)上銀行的安全運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)控制要隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展而不斷加強(qiáng)。

　　（三）集中支付制與企業(yè)預(yù)算相結(jié)合

　　集中支付制與企業(yè)總體預(yù)算是相互配套，不可分割的?？傮w預(yù)算中的年度資金預(yù)算是企業(yè)按各業(yè)務(wù)部門設(shè)置并匯總的，各部門必須嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算來確定用款的項(xiàng)目和用款時間，通過單一賬戶進(jìn)行資金的支付，這有利于預(yù)算的審查、執(zhí)行和監(jiān)督。

　　（四）集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合

　　集中支付制使資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快和支付簡潔，各資金使用部門沒有資金支配權(quán)，它彌補(bǔ)了資金管理方面的漏洞，但無法絕對保證資金支出的有效性和效益性；而集中招標(biāo)制，體現(xiàn)了“公開、公平、公正”的原則，極大地增加了采購過程的透明度，將集中支付與集中招標(biāo)相結(jié)合，更能達(dá)到加強(qiáng)資金管理，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

　　總之，資金集中支付制從根本上解決了資金多戶頭管理的弊端,大大減少了資金在途時間,提高了資金的使用效率,加強(qiáng)了資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度,有效防止了對資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗。并且，資金集中支付制與集中招標(biāo)相結(jié)合，充分地整合了集團(tuán)公司的資源，發(fā)揮了規(guī)模優(yōu)勢，有效地降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時，切實(shí)提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。