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傳化集團創(chuàng)建于1986年,以生產(chǎn)液體洗滌劑起步,經(jīng)過20多年快速穩(wěn)健的發(fā)展,現(xiàn)已成為一家以精細化工、現(xiàn)代物流、高科技農(nóng)業(yè)和投資等業(yè)務(wù)為主的多元化產(chǎn)業(yè)集團。與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應,傳化集團積極實施管理創(chuàng)新,形成了產(chǎn)業(yè)運作和資源、資本運作相結(jié)合的發(fā)展模式和混合型的集團管控模式,即對核心緊密層產(chǎn)業(yè)的化工、物流、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域,采用戰(zhàn)略型控制管理模式,并根據(jù)產(chǎn)業(yè)多元化特點,具體實施過程中推行“共性平臺基礎(chǔ)之上實行個性化探索”。為了配合集團的管理創(chuàng)新,傳化集團在財務(wù)管理上也實施了一系列的創(chuàng)新,為促進企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。
一、財務(wù)管理模式的創(chuàng)新
在財務(wù)管理模式上,集團實施了投資管理、融資管理、全面預算管理等方面的創(chuàng)新。
(一)投資創(chuàng)新—專家式的投資管理
傳化集團實行集權(quán)化的投資決策管理體系,集團及各級子公司的對外投資、并購、合并、分立、改制、合作、資產(chǎn)受讓等重大投資項目均由集團統(tǒng)一決策管理,日常經(jīng)營范圍內(nèi)的設(shè)施設(shè)備改造和固定資產(chǎn)購置則實行限額范圍內(nèi)的授權(quán)審批制度。為保障重大投資項目的科學決策,集團專門成立由財務(wù)、投資、市場、技術(shù)、管理和外部專家團隊組成的跨組織、跨行業(yè)的投資決策咨詢專業(yè)委員會,對重大項目以成立專家小組的模式,實行項目篩選、調(diào)查分析、投資評估、調(diào)研談判、方案落實、組織實施、過程監(jiān)控、結(jié)果考評全過程管理。
在投資決策和投資實施過程中,財務(wù)擔任重要的角色,或參與決策或組織運作。通過對項目的財務(wù)可行性進行分析、論證和考察,有效保障集團投資戰(zhàn)略意圖的實施和投資增值。
(二)融資創(chuàng)新—多渠道、多結(jié)構(gòu)、低成本的融資格局
集團融資管理貫徹“集中管理、總量控制、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、模式創(chuàng)新”的管理思路,形成了多渠道、多結(jié)構(gòu)、低成本的融資格局。
1.組建財務(wù)結(jié)算中心,建立集團化資金管理平臺
集團通過設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心,實現(xiàn)了“資金計劃、融資管理、票據(jù)管理、風險管理、資金結(jié)算、銀企互聯(lián)”的統(tǒng)一管理。具體來說,就是將集團內(nèi)部的資金結(jié)算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司的銀行賬號、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑、子公司內(nèi)部及外部貸款申請等事項由集團公司統(tǒng)一辦理和審批。資金集中管理模式整合了集團內(nèi)企業(yè)的信貸資源,優(yōu)化了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與債務(wù)結(jié)構(gòu)。而子公司間資金余缺的合理調(diào)劑,提高了資金的使用效率。
2.控制融資總量,創(chuàng)新銀企合作關(guān)系
集團在融資總量控制上,堅持以戰(zhàn)略為導向、進退有度、量力而行的原則。一方面,凡是集團戰(zhàn)略框架以外的投資業(yè)務(wù),一律不予以投資;戰(zhàn)略框架以內(nèi)的,時間、條件不合適的一律暫緩投資;凡投資規(guī)模超過預算總量,嚴重影響負債結(jié)構(gòu)的,一律暫緩投資。另一方面,集團通過資金集中管理、統(tǒng)一借貸的模式,最大限度集中了集團信貸資源和擔保資源,增強了企業(yè)銀行信用。良好的銀企關(guān)系促成了銀行對集團的個性化信貸支持,包括優(yōu)惠利率貸款、免擔保免抵押貸款、增加授信額度、靈活貸款周期、允許提前還貸等。
3.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),拓展融資空間
?。?)長期負債與短期負債有機結(jié)合。集團根據(jù)所處的發(fā)展階段和所面臨的問題,采取了負債期限科學組合的方式,長期性固定資產(chǎn)投資采用長期負債、短期的流動資產(chǎn)投資采用短期負債,改善了債務(wù)結(jié)構(gòu)。同時,通過對未來利率走勢的預測分析,采用不同的貸款周期策略,并與銀行建立靈活的提前還款機制,在流動資金充裕的情況下可適時調(diào)整長、短期貸款的結(jié)構(gòu),節(jié)約了融資成本。
?。?)債權(quán)融資與股權(quán)融資相結(jié)合。集團在資本結(jié)構(gòu)管理上,堅持融資與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相結(jié)合、融資與負債結(jié)構(gòu)相結(jié)合、融資與收益及現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)相結(jié)合、融資與資本及產(chǎn)業(yè)運作模式相結(jié)合的原則,實現(xiàn)了科學的資本結(jié)構(gòu)管理。
?。?)直接融資與間接融資相結(jié)合。在間接融資基礎(chǔ)上,積極開拓直接融資渠道,利用公司改制上市、吸收風險投資、引進戰(zhàn)略資本以及發(fā)行債券、商業(yè)票據(jù)、賣方信貸等形式,實現(xiàn)融資渠道組合創(chuàng)新。
?。?)外源性融資與內(nèi)源性融資相結(jié)合。在開拓外源性融資的同時,積極挖掘內(nèi)源性融資資源。如實行資金集中管理;加大應收賬款管理;實施現(xiàn)金流量的預測與分析,利用資金存貸差、時間差、空間差控制使用總量;用足用好承兌業(yè)務(wù)、合理安排付款周期與收款周期等。
?。ㄈ┤骖A算管理創(chuàng)新—保障公司戰(zhàn)略實施
首先,成立了由集團董事長掛帥的預算委員會,各企業(yè)成立了預算領(lǐng)導小組,明確了集團和各子公司預算編制的要求、編制的方法、報批審核程序、預算的調(diào)整和考核評價體系。明確各子公司總經(jīng)理為子公司預算領(lǐng)導小組組長,對自身公司的預算管理和績效負責。第二,嚴格預算目標報批的審核,強調(diào)預算背后要有嚴格完善的作業(yè)計劃,有具體的實施保障措施和目標責任措施。第三,強調(diào)了預算執(zhí)行過程的剛性。每月初召開一次預算工作會議,合理安排當月的資金使用,任何預算目標的調(diào)整,應說明充分理由并按照預算編制報批的程序經(jīng)預算委員會審核同意后方可調(diào)整,年度預算目標原則上不作調(diào)整。第四,開發(fā)專門化的預算管理軟件以完善預算信息反饋系統(tǒng),制定預算指標監(jiān)測體系,每月對預算執(zhí)行情況進行分析,通過月度和季度經(jīng)營工作會議分析預算偏差原因并落實糾偏措施。第五,形成以預算目標執(zhí)行情況為分析主體的財務(wù)分析體系和業(yè)績考評體系,部門員工績效考核以預算目標完成情況作為重要考核依據(jù),以此來提升員工的工作效率和效益。
二、財務(wù)管理方法的創(chuàng)新
集團在人員組織與配備、會計核算體系、財務(wù)制度的制定和實施、財務(wù)資源的整合和利用等方面創(chuàng)建了共性化財務(wù)管理平臺,在這一平臺上,各核算單位又根據(jù)自己的實際情況,實施了財務(wù)管理創(chuàng)新。
(一)以共性平臺的會計核算為基礎(chǔ),實施不同產(chǎn)業(yè)的個性化會計核算管控體系
傳化是一個多元化產(chǎn)業(yè)集團,在實行共性化會計核算體系,統(tǒng)一核算制度、會計政策以保證財務(wù)信息處理口徑的一致性和可靠性的同時,還按照不同的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營特點,建立了一套適合于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理需要的個性化內(nèi)部會計核算體系。
1.建立化工產(chǎn)業(yè)精細化核算管理體系
化工產(chǎn)業(yè)的財務(wù)精細化核算分為以下基本層次:
?。?)按照管理內(nèi)容需要設(shè)置的精細化核算。這些管理內(nèi)容包括:資產(chǎn)管理、項目申報及驗收、科研技術(shù)開發(fā)、專項活動分析、預算分析、成本控制、績效考核評價等。只要管理需要,核算就需要配合跟進。
?。?)按照職能部門劃分的精細化核算,主要按照部門歸屬區(qū)分和獨立核算主體區(qū)分歸類。全面實施小核算體系建設(shè),劃小核算單位,建立多個利潤中心、成本中心、費用中心,落實責任主體,采用模擬利潤和真實利潤等方法,將預算目標利潤落實到最小核算單位。
?。?)按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)置的精細化核算,主要按照產(chǎn)品大類、系列、規(guī)格等不同產(chǎn)品進行明細核算。同時建立成本傳導機制,對產(chǎn)品成本進行以價值鏈為基礎(chǔ)的核算,及時反映主要產(chǎn)品的邊際貢獻,以科學的方法將從原材料開始的成本信息及時傳遞給最后環(huán)節(jié)的營銷部門。
?。?)按照外部需要設(shè)置的精細化核算,主要按照統(tǒng)計指標體系要求、稅務(wù)專項要求、科技部門科研經(jīng)費和技術(shù)開發(fā)指標體系要求等進行的核算。
2.創(chuàng)建動態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本核算與管控體系
傳化集團創(chuàng)建了適合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理特點的生產(chǎn)成本核算管控系統(tǒng),通過生產(chǎn)一線設(shè)立車間核算員,對產(chǎn)品數(shù)量、狀態(tài)、生產(chǎn)消耗等及時錄入信息化系統(tǒng)。通過預先設(shè)定的程序,實現(xiàn)生產(chǎn)成本自動計算、生產(chǎn)狀態(tài)及成本水平即時反映、成本差異自動分析的功能,起到了規(guī)范生產(chǎn)作業(yè)流程、挖掘成本潛力、落實目標責任的作用。
3.建立可復制的物流產(chǎn)業(yè)財務(wù)核算管控體系
傳化物流依據(jù)自身物流平臺運營商的定位,建立了以六大中心(交易、管理服務(wù)、運輸、倉儲、配送、零擔快運)為對象的核算體系和管理流程,形成了系統(tǒng)的物流財務(wù)管控體系平臺,為企業(yè)在異地拓展打好了扎實的財務(wù)基礎(chǔ)。物流財務(wù)管控體系,包含了財務(wù)職能定位、組織構(gòu)架、職位配置、崗位業(yè)務(wù)說明、財務(wù)戰(zhàn)略、內(nèi)部業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理、預算管理、會計核算管理、客戶服務(wù)管理、財務(wù)分析、績效評價以及財務(wù)審批制度等內(nèi)容,為相關(guān)產(chǎn)業(yè)的財務(wù)管控體系建設(shè)提供了樣板,為財務(wù)綜合能力的提升發(fā)揮了積極的作用。
?。ǘ┏杀竟芸伢w系的創(chuàng)新
經(jīng)過20多年的探索與實踐,傳化已形成了精細化核算體系下的“全員目標成本管理”和以數(shù)據(jù)管理為基礎(chǔ)、以績效考核為引導、以組織保障為推動、以價值鏈增值為主線的全員參與的“價值鏈挖掘的成本管理”創(chuàng)新模式。
傳統(tǒng)的成本管理往往注重于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品成本控制,而價值鏈挖掘的成本管理模式側(cè)重于挖掘技術(shù)研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、客戶服務(wù)、倉儲、設(shè)備動力保障、財務(wù)環(huán)節(jié)的價值增值點,以達到降低企業(yè)整體運行成本的目的。
1.技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)
培養(yǎng)和引進技術(shù)人才,引導科技人員貼近市場和生產(chǎn)實際,開展新產(chǎn)品開發(fā)和老產(chǎn)品降本活動。通過優(yōu)化工藝、改造裝備、設(shè)立科研降本項目集中攻關(guān),達到降本目的。
2.采購環(huán)節(jié)
企業(yè)在對引入供方競爭機制、健全采購網(wǎng)絡(luò)等日常采購價格控制的基礎(chǔ)上,對主要原料供應商實行以長期的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系代替純粹的商業(yè)關(guān)系,獲取相對于競爭對手的原料價格優(yōu)勢。建立大宗物資采購招投標制度。
3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
生產(chǎn)部作為成本管理的一線責任部門,從“穩(wěn)、挖、省”角度,充分發(fā)動一線員工的主觀能動性,進行降本增效。“穩(wěn)”指的是保持生產(chǎn)工藝的穩(wěn)定性,提高一次合格率。“挖”指的是挖潛力,挖掘新的降本點。包括生產(chǎn)廢料的利用、不影響產(chǎn)品質(zhì)量的原材料替代、生產(chǎn)批量的合理設(shè)計、有條件回收包裝物等。“省”指的是控制費用開支,降低能耗(如合理安排生產(chǎn)時間,利用峰谷電價差降低能耗成本),合理進行生產(chǎn)調(diào)度,提高勞動生產(chǎn)率。
4.銷售環(huán)節(jié)
銷售環(huán)節(jié)的降本主要是在滿足客戶質(zhì)量要求的前提下降低成本,實施點對點的個性化銷售。如個別客戶對包裝無特別要求,則公司可以大包裝替代小規(guī)格包裝方式降低包裝成本。
5.客戶服務(wù)環(huán)節(jié)
客戶服務(wù)從控制應收款的角度建立了信用等級管理機制,根據(jù)客戶的資信情況將所有客戶分成ABCD四類,根據(jù)不同的類別控制發(fā)貨額度,同時利用法律手段開展疑難應收款的追討;從物流成本入手,針對各條運輸線路引入物流公司詢價招標方式,同時根據(jù)客戶對產(chǎn)品到達時間要求的不同,改變運輸方式,利用火車運輸、汽車零擔等多種途徑降低運輸成本。
6.倉儲環(huán)節(jié)
建立經(jīng)濟批量訂貨制度,合理采購批量,降低資金占用成本和倉儲管理成本;建立供應商戰(zhàn)略同盟,保證及時供貨以及穩(wěn)定的價格與質(zhì)量;加強庫存管理,完善各類臺賬,減少物資積壓。
7.設(shè)備動力保障環(huán)節(jié)
設(shè)備動力部在價值鏈增值過程中通過對生產(chǎn)工藝的了解,利用專業(yè)技能,提出設(shè)備改造降本方案。如“變頻節(jié)電技改”就是一個比較典型的例子:高速磨漿機是磨漿車間的主要生產(chǎn)設(shè)備,正常的運行頻率為160轉(zhuǎn)/分,設(shè)備動力部在研究工藝后發(fā)現(xiàn)80轉(zhuǎn)/分的運行便可以使設(shè)備正常運行,通過對5臺設(shè)備的頻率調(diào)整,電耗降低50%以上。
8.資金成本
資金成本是價值鏈中不可缺少的組成部分,財務(wù)部作為資金的實際管理部門,承擔著合理調(diào)配資金、控制資金使用成本的職責。財務(wù)部在充分利用商業(yè)匯票的基礎(chǔ)上,加強用款的計劃性,即在月初各企業(yè)將預算報給集團公司,由集團預算委員會確定當月各企業(yè)可安排的資金,然后各企業(yè)在此預算的范圍內(nèi)執(zhí)行。有效提高了對資金的管控能力與使用效率。
?。ㄈ┴攧?wù)分析體系的創(chuàng)新
1.擴大財務(wù)分析的界面,落實財務(wù)分析三結(jié)合
針對快速變化的外部環(huán)境和自身發(fā)展的需要,集團要求子公司在進行財務(wù)分析時要做到三結(jié)合,即財務(wù)分析與公司的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合、與市場經(jīng)營結(jié)合、與政策結(jié)合。財務(wù)分析的三結(jié)合,擴大了分析的范圍,深化了分析的內(nèi)涵。
2.拓展財務(wù)分析形式,保證財務(wù)分析決策的支持作用
根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要,財務(wù)分析從最初的例行性分析,逐步演變?yōu)槎喾N形式的財務(wù)分析組合。如月度分析,側(cè)重于例行性的預算執(zhí)行情況分析;針對階段性的特殊經(jīng)營活動,開展經(jīng)營活動專題分析,以分析經(jīng)營活動取得的實際成效;對個別重大投資項目,進行系統(tǒng)性的項目投資和財務(wù)可行性分析,以供專項性的項目投資決策;根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要,進行企業(yè)資源和發(fā)展?jié)摿Φ南到y(tǒng)分析,為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支持。
3.建立例行性財務(wù)分析基本模板,健全財務(wù)分析體系
財務(wù)分析基本模板從企業(yè)經(jīng)營的幾個核心管理環(huán)節(jié)出發(fā),建立系統(tǒng)的關(guān)鍵指標目錄,逐一分析,有助于抓住企業(yè)經(jīng)營的重點,發(fā)現(xiàn)核心問題并及時決策。目前,傳化集團已經(jīng)建立起化工、物流、農(nóng)業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊的財務(wù)分析基本模板。
4.建立動態(tài)的全員分析機制,強化分析意識
各子公司在實施財務(wù)分析時,積極采用互動式分析機制,引導全員分析。如在進行生產(chǎn)成本差異分析時,邀請一線生產(chǎn)人員共同參與;在分析銷售計劃差異時,邀請營銷人員共同參與分析。每月舉行一次動態(tài)跨部門聯(lián)席會議,共同分析目標差異。這種動態(tài)分析機制,保證了分析結(jié)果的可靠性,也促使相關(guān)部門人員增強財務(wù)分析的意識。
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