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【摘要】中小企業(yè)由于其規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業(yè)在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況,導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。中小企業(yè)必須轉變觀念,運用新的財務管理手段和方法,加大財務管理力度,提高財務管理水平和經濟效益,以促進我國中小企業(yè)的發(fā)展。
【關鍵詞】中小企業(yè)財務管理問題對策
中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分,對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況。
一、中小企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的主要問題
(一)資金不足,融資困難,制約企業(yè)的發(fā)展
中小企業(yè)融資難是世界普遍性問題,已成為阻礙中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要障礙。我國金融市場規(guī)模的擴大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新,為中小企業(yè)籌資、投資提供了多種可供選擇的方式,這將對中小對企業(yè)籌資、投資產生積極的影響。但另一方面,國內外金融市場競爭的加劇,促使我國金融機構建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進一步加快,國家對金融市場的監(jiān)管也將進一步規(guī)范。因此,企業(yè)在金融市場將處于公平競爭地位,只能憑借其良好的經濟效益和市場前景與持續(xù)高速的增長獲得資金,而這些恰恰都是中小企業(yè)的弱勢。
?。ǘ┩顿Y比較盲目,缺乏必要的風險意識
在資金投放活動中,一方面很多企業(yè)有盲目跟風的思想,由于沒有做好前期的市場調查及對未來風險的預測,往往新上項目投資效益低,結果原有項目的利潤被新上項目消耗掉。另一方面有不少企業(yè)搞多元化經營,分析不夠全面,盲目擴大固定資產投資,忽視對資金成本及其運用效率的控制,缺乏資金運用風險意識,結果導致資金結構比例失調、資金周轉速度減慢、利息負擔加重,企業(yè)陷入財務困境之中。最后,在資金的運用上,有的企業(yè)在盈利時過多將資金投入非生產性支出,一旦市場變化,生產資金緊缺時,出現(xiàn)財務危機。
?。ㄈ┕芾砟J浇┗?,管理觀念陳舊
一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
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一是對現(xiàn)金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。四是重錢不重物,資產流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位,出了問題無人追究,資產浪費嚴重。
(五)財務管理人員素質不高,財務管理工作重視不夠
小企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質提高重視不夠,對會計人員重使用輕培養(yǎng),會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足。
二、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,為了更好地解決問題,須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。
?。ㄒ唬┓e極推進產權改革
明晰產權、建立規(guī)范的企業(yè)產權制度,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此,中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后,必須進行產權制度改革。通過規(guī)范產權改革,一是解決所有權過分集中的情況,形成多元化的產權結構,防止“一股獨大”;二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上,建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制,為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。第二,強化企業(yè)法定代表人的管理意識,更新企業(yè)財務管理觀念。
?。ǘ┙梃b國外中小企業(yè)融資方式,改善我國中小企業(yè)的融資狀況
目前,我國中小企業(yè)的資金主要來源于個人和家族集資,但通過這種方式獲得的資金有限,使得經營者無法獲得穩(wěn)定的追加資金,資金需求得不到滿足。國外中小企業(yè)融資主要以自籌資金為主,其次是直接融資和間接融資。另外,政府的資金支持也是國外中小企業(yè)資金來源的一個重要方式,一般占小企業(yè)外來資金的10%左右,主要有稅收優(yōu)惠、貸款援助、風險投資和開辟直接融資渠道等。我國的經濟狀況、社會環(huán)境雖然與國外不同,但也可以結合我國國情借鑒。其一,要充分了解本企業(yè)的實際情況,對整個行業(yè)發(fā)展、公司行業(yè)地位進行詳細分析,了解行業(yè)融資環(huán)境和國家融資政策,調整自己的產品結構,提高產品科技含量,爭取國家的政策扶持。其二,借鑒發(fā)達國家的經驗和做法,拓寬中小企業(yè)的融資渠道。
(三)針對自身特點,強化財務控制制度
具體而言:一要提高認識,把強化財務控制制度作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。二要提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果。三要加強財產的內部控制管理,建立健全財產物資管理的內部控制制度。四要加強存貨和應收賬款管理。
?。ㄋ模┨岣邥嬋藛T素質,加強會計基礎工作
會計核算的性質和特點決定了會計人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務知識和技能。中小企業(yè)要通過法制教育和思想政治教育,使會計人員熟悉和了解國家、行業(yè)的政策、法規(guī),提高法律意識,自覺遵守經濟法、會計法、稅法等法律制度;通過進行定期崗位培訓和繼續(xù)教育,樹立并更新會計人員的理財觀念,提高會計人員處理會計業(yè)務的專業(yè)技能;通過職業(yè)道德教育,培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè),腳踏實地、實事求是、盡職盡責的良好職業(yè)道德。
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企業(yè)內部會計控制制度是企業(yè)實施內部控制的基礎。中小企業(yè)首先應從思想上提高對內部審計重要性的認識,加強內部審計機構設置,保證其獨立性和權威性;其次要明確規(guī)定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規(guī)范等,將內部審計納入規(guī)范化和制度化軌道,保持其客觀公正性。
?。┰鰪婏L險意識,加強風險管理,降低經營風險
中小企業(yè)受種種因素影響,其風險抵御能力較低。在財務管理工作中,一定要增強風險意識,充分發(fā)揮會計對風險的預警、防范作用,科學地預測環(huán)境變化給企業(yè)帶來的不確定性因素及其影響。要提高財務人員和管理人員的風險識別能力,使其對各類風險保持清醒的認識和正確的鑒別力,為避免和控制重大風險提供依據,使企業(yè)能預先采取各種防范措施,把可能遭受的風險損失降到最低限度。
?。ㄆ撸嵭袊栏竦莫劻P制度
好多中小企業(yè)領導的法制觀念淡薄,不重視財務制度、財經紀律的強制性和嚴肅性,加上企業(yè)財務管理薄弱,財會人員素質不高,又受制于領導,無法進行正常的財務監(jiān)督,以致會計賬目不清,信息失靈,偷逃國家稅款。違法成本太低,處罰力度不夠,也是財務管理混亂的另一個方面。好多地方政府受地方保護主義的影響,出現(xiàn)了問題往往以罰款了事,治標不治本,如果能做到違法必究、執(zhí)法必嚴,這種狀況將會出現(xiàn)很大的改觀。對企業(yè)財務管理基礎工作的檢查考核,應從原始憑證、會計分錄、科目應用、帳冊設置以及財務收支等方面進行,要求規(guī)范化、制度化;同時,對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核,應建立健全分析考核制度,以達到人、財、物的合理配置和有效使用。
總之,中小企業(yè)由于自身的特殊性,其財務管理也有其特點,中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點,并不斷強化自身的各項管理措施,及時進行技術、管理、制度等方面的創(chuàng)新,才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題,從而推動中小企業(yè)健康發(fā)展。
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