摘要：在財務(wù)管理方面,機關(guān)事務(wù)管理局發(fā)揮單位與財政之間的橋梁作用,所以說完善機關(guān)事務(wù)管理局的財務(wù)管理工作,不僅對實施行政事業(yè)單位會計改革起到了巨大的促進(jìn)作用,而且對提高政府會計信息起了很大的保障作用。

　　關(guān)鍵詞：機關(guān)事務(wù)管理 財務(wù)管理

　　一、預(yù)算資金是財務(wù)管理的核心

　　行政事業(yè)單位的預(yù)算資金,是行政事業(yè)單位進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù),是行政事業(yè)單位向社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保證,也是國家為社會公益事業(yè)提供的無償供給。機關(guān)事務(wù)管理局的財務(wù)管理核心是對預(yù)算資金管理。

　　第一,組織各單位進(jìn)行編制預(yù)算,使行政事業(yè)單位的主要工作任務(wù)得到落實。行政事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)各單位職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃,編制的年度財務(wù)收支計劃,反映單位資金收支、業(yè)務(wù)活動和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向,是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。機關(guān)事務(wù)管理局必須積極組織各單位進(jìn)行編制預(yù)算,使行政事業(yè)單位的主要工作任務(wù)得到落實。行政事業(yè)單位的預(yù)算收入,必須按規(guī)定辦理領(lǐng)款手續(xù),并堅持以下原則:(1)按計劃、預(yù)算領(lǐng)撥經(jīng)費。各單位領(lǐng)取經(jīng)費和機關(guān)事務(wù)管理局撥付經(jīng)費,都應(yīng)按計劃進(jìn)行。各單位必須在財政核定的年度預(yù)算范圍內(nèi),年初編制年度分月用款計劃,經(jīng)機關(guān)事務(wù)管理局核定后,作為領(lǐng)撥經(jīng)費的依據(jù)。不得辦理無預(yù)算、無計劃或超預(yù)算、超計劃的領(lǐng)撥款。(2)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費。機關(guān)事務(wù)管理局根據(jù)各單位上報的季度用款計劃,結(jié)合各單位的工作情況,按月?lián)芸?。各單位對撥入的預(yù)算經(jīng)費應(yīng)合理使用,提高資金使用效益。(3)按用途領(lǐng)撥經(jīng)費。各單位對撥入的預(yù)算經(jīng)費,必須按預(yù)算規(guī)定的用途使用,未經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn),不得擅自改變用途,不允許超支、透支和有任何形式浪費。

　　第二,機關(guān)事務(wù)管理局應(yīng)認(rèn)真審核預(yù)算支出,加強預(yù)算支出的管理。行政事業(yè)單位的預(yù)算支出是行政事業(yè)單位開展正常業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資產(chǎn)耗費及損失。近幾年來,我國陸續(xù)開展了包括以部門預(yù)算為主要內(nèi)容的預(yù)算編制改革、以國庫單一賬戶為核心內(nèi)容的國庫管理制度改革和以推進(jìn)政府采購為主要內(nèi)容的財政支出管理改革等三個方面的預(yù)算管理制度改革。改革后促進(jìn)廉政建設(shè),規(guī)范行政事業(yè)單位支出管理,維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性等方面收到了明顯成效。但是,由于各項改革都還于試點和起步階段,制度上尚不完善,加上受舊的慣性思維與習(xí)慣做法的影響,在預(yù)算執(zhí)行的過程中,仍然存在著不科學(xué)、不規(guī)范的問題。因此,仍必須加強行政事業(yè)單位預(yù)算支出管理:

　　(一)加強認(rèn)識,轉(zhuǎn)變觀念 。一方面要認(rèn)識到實行財務(wù)預(yù)算管理是單位建立自我約束,自我控制,自我發(fā)展的良好機制的有效辦法,能優(yōu)化資源配置,強化單位管理,提高單位行政、辦事效益。另一方面要認(rèn)識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作,而且是整個系統(tǒng)或單位內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合,它的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性要求各職能部門共同參與,它是一個系統(tǒng)工程。同時,增強預(yù)算法制觀念,強化預(yù)算約束,實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、法制化是全面貫徹《預(yù)算法》的要求。

　　(二)預(yù)算管理推行復(fù)式管理,強化財務(wù)管理的計劃控制職能。復(fù)式預(yù)算管理就是將統(tǒng)一預(yù)算年度的經(jīng)費收支按其不同性質(zhì),分別匯編成兩個或兩個以上收支對照表,以特定的預(yù)算收入來源來保證特定的預(yù)算支出費用,并使兩者之間保持相對穩(wěn)定的對應(yīng)關(guān)系。實行復(fù)式預(yù)算管理,有利于強化財務(wù)監(jiān)督管理職能,可以把各項收支按其不同性質(zhì),分開管理,并根據(jù)財政確定的各單位預(yù)算財力來確定兩種資金的比例,從制度上杜絕兩種不同性質(zhì)資金在安排使用上的相互擠占和挪用。同時,實行復(fù)式預(yù)算管理后,對不同性質(zhì)的經(jīng)費實行不同的管理方法,能較快地提高財務(wù)預(yù)算的約束力度。

　　第三,各單位與機關(guān)事務(wù)管理局要密切配合,共同執(zhí)行和監(jiān)督年度預(yù)算執(zhí)行情況。國家資金是納稅人無償對社會的貢獻(xiàn),它使用的正確與否是社會評價財政監(jiān)督和管理好壞的一個重要方面。加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),主要是對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督考核,它是預(yù)算執(zhí)行的必要延伸。機關(guān)事務(wù)管理局加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,一方面要制定必要的內(nèi)部監(jiān)督管理制度,讓單位監(jiān)察、審計、業(yè)務(wù)主辦部門等參與到資金使用監(jiān)督活動中來,對資金使用的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)督,做到對資金使用過程監(jiān)督有制度約束,有人力保障,確保資金安全、合理、有效使用;另一方面是對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益,要有考核評價機制。如實際執(zhí)行情況與預(yù)算差別較大或資金使用效益不理想的,就應(yīng)考慮調(diào)整預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、方法。只有做到對項目資金的使用事前有計劃、事中有監(jiān)督、事后有評價,才能實現(xiàn)對資金使用全過程的追蹤問效管理。

　　(一)機關(guān)事務(wù)管理局督促預(yù)算執(zhí)行的主要任務(wù)是:(1)合理分解年度預(yù)算,落實責(zé)任制;(2)依法組織收入,確保收入任務(wù)完成;(3)加強支出管理,嚴(yán)格控制支出預(yù)算;(4)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,及時分析預(yù)算執(zhí)行情況。

　　(二)機關(guān)事務(wù)管理局對預(yù)算執(zhí)行情況檢查的主要內(nèi)容是:(1)各項收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度是否與行政任務(wù)和事業(yè)計劃完成進(jìn)度相一致;(2)各項費用支出,是否嚴(yán)格按照預(yù)算和有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,有無鋪張浪費和濫支亂用資金現(xiàn)象;(3)各項收入的組織工作是否符合國家政策規(guī)定,有無應(yīng)收不收或多收、亂收和錯收現(xiàn)象;(4)應(yīng)繳財政預(yù)算資金和應(yīng)繳財政專戶資金是否及時足額上繳;(5)有無超收、短收、超支情況;(6)辦理繳款、領(lǐng)款、用款等是否符合規(guī)定;(7)結(jié)余資金管理是否符合規(guī)定;等等。

　　第四,進(jìn)一步完善和推進(jìn)政府采購制度。實行政府采購制度,可提高部門預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性和效率。在目前政府采購基礎(chǔ)上可進(jìn)一步對各部門消耗的共性物料支出以及出差所購車、船、機票進(jìn)行統(tǒng)一匯總,實行集中或定點采購。使各單位的共性物料支出由各單位自行零星采購轉(zhuǎn)變成通過法定的集中大額采購,充分運用競爭機制,大幅度節(jié)約財政資金。

　　為了完整、準(zhǔn)確地反映政府收支活動,進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理、強化預(yù)算監(jiān)督,機關(guān)事務(wù)管理局必須一方面帶頭認(rèn)真實施政府收支分類改革,另一方面在加強預(yù)算資金管理的同時,加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理和公共支出績效評價。

　　二、預(yù)算外資金是財務(wù)管理的主要組成部分

　　機關(guān)事務(wù)管理局管理的資金,就是預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是機關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)管理的主要組成部分。

　　第一、明確預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍。預(yù)算外資金是一種財政性資金,不能歸單位所有,自收、自支、自行管理,它主要是依靠政權(quán)手段或強制措施所取得的一種收費。

　　第二、預(yù)算外資金管理的內(nèi)涵按照市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和國家財政預(yù)算完整性原則,監(jiān)督單位將預(yù)算外資金全部納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理,保證體現(xiàn)政府資金收支活動的完整性。

　　第三、按照建立公共財政的要求,預(yù)算外資金管理應(yīng)遵循統(tǒng)一性、完整性、效率性、公開性相結(jié)合的原則。

　　第四、規(guī)范預(yù)算外資金管理的具體對策。(1)建立規(guī)范的預(yù)算外資金立項、征收、管理、支出檢查的綜合管理體制;(2)建立嚴(yán)格的行政事業(yè)預(yù)算外資金立項審批制度;(3)建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算外資金財政專戶管理體制;(4)建立規(guī)范的預(yù)算外資金支出管理政策和具體辦法。

　　三、實行“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的財會運行方式

　　為了切實貫徹《會計法》,提高政府會計信息質(zhì)量,進(jìn)一步深化行政事業(yè)管理制度的改革,提高財政資金使用效益,增強財政抗風(fēng)險能力;規(guī)范會計工作秩序,強化監(jiān)督約束機制,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,嚴(yán)格財政管理,從源頭上預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象,機關(guān)事務(wù)管理局試行“單一帳戶、集中支付、分戶核算” 的財會運行方式。

　　第一、實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的作用。

　　1. 實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”后,可以促進(jìn)依法理財水平的提高,強化機關(guān)事務(wù)管理局管理監(jiān)督職能,變多家錢為一家管,變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督,有助于促進(jìn)會計工作規(guī)范化、電算化,實行會計信息真實化,提高工作效率。

　　2. 實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”后,有助于促進(jìn)財政體制改革,為實行統(tǒng)一的國庫集中支付制度奠定良好基礎(chǔ),提高政府資金的管理水平。

　　第二、實行“報帳制”管理。按照實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的基本要求,機關(guān)事務(wù)管理局進(jìn)行核算的行政事業(yè)單位的會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一實行“報帳制”管理。

　　第三、堅持“四個不變”的管理方式。對納入機關(guān)事務(wù)管理局管理的單位實行“四個不變”的管理方式,即:各

　　單位資金所有權(quán)不變,經(jīng)費開支渠道不變,資金性質(zhì)不變,領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變。在保證“四個不變”的基礎(chǔ)上,取消各單位所有的銀行帳戶和內(nèi)設(shè)的會計機構(gòu),統(tǒng)一在機關(guān)事務(wù)管理局實行集中核算和微機記帳管理。

　　第四、機關(guān)事務(wù)管理局竭誠為各單位搞好服務(wù)。各單位內(nèi)部理財機制不變,預(yù)算編制方法不變,各單位與機關(guān)事務(wù)管理局要密切配合,按照早編、細(xì)編以及預(yù)算審報制度的有關(guān)規(guī)定,編制年度預(yù)算,共同執(zhí)行和監(jiān)督年度預(yù)算執(zhí)行情況。 機關(guān)事務(wù)管理局按照“四個不變“的原則,竭誠為各單位搞好服務(wù),簡化辦事程序,實施“及時辦、熱心辦、辦得好”的服務(wù)宗旨。根據(jù)各單位的情況,及時提出合理的意見或建議,提高單位理財水平。

　　第五、凡納入管理范圍的單位,要按有關(guān)規(guī)定及時結(jié)清帳目。所有收支納入機關(guān)事務(wù)管理局統(tǒng)一帳戶,報帳單位收入金額超過500元,報帳員必須于當(dāng)天將資金繳存到統(tǒng)一賬戶上或直接繳存財政專戶,收入金額不足500元的每三天上繳或解繳一次,并將有關(guān)原始單據(jù)傳遞到機關(guān)事務(wù)管理局。任何單位不得坐支、截留現(xiàn)金。凡有應(yīng)入未入、私設(shè)銀行帳戶的,其資金一律視同“小金庫”予以沒收上交財政。

　　第六、報帳單位每月5-9日(節(jié)假日順延)到機關(guān)事務(wù)管理局領(lǐng)取報表,及時核對。

　　總之,機關(guān)事務(wù)管理局擔(dān)負(fù)著政府大多數(shù)單位的財務(wù)管理工作,完善機關(guān)事務(wù)管理局的財務(wù)管理工作,保障了政府會計信息的真實、完整。同時,從機關(guān)事務(wù)管理局的財務(wù)實踐工作中可以看出事業(yè)單位會計制度已不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和新《會計法》的規(guī)定,改革事業(yè)單位會計制度便與同國際會計準(zhǔn)則接軌,已勢在必行。

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