廣告收入目前是廣播電視行業(yè)(以下簡稱廣電行業(yè))的主要收入來源，而且在未來相當(dāng)長一段時間內(nèi)仍將是廣電行業(yè)的主要收入來源，在平面媒體、廣電媒體、戶外媒體，特別是以互聯(lián)網(wǎng)為代表的新媒體共處一體激烈競爭的今天，做好廣告收入的財務(wù)管理工作對廣電行業(yè)來說具有重大意義，一方面堵漏防錯保障廣告收入的安全完整，另一方面提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)吸引客戶，增加廣告收入提高經(jīng)濟效益。本文就如何做好廣電行業(yè)廣告收入財務(wù)管理工作談?wù)勛砸训目捶?，旨在拋磚引玉。希望得到行家里手的關(guān)注，共同關(guān)心這一問題，提出好的意見和建議，指導(dǎo)我們這些實務(wù)工作者，更好優(yōu)質(zhì)高效地完成廣告收入的財務(wù)管理工作。

　　僅從廣告業(yè)務(wù)看，只是客戶需要刊發(fā)廣告、業(yè)務(wù)員洽談、財務(wù)收款這么簡單，深入到廣告業(yè)務(wù)中就不那么簡單了，廣電行業(yè)經(jīng)過多年發(fā)展，廣告收入核算基本納入專業(yè)的廣告管理系統(tǒng)軟件，實際工作中廣告業(yè)務(wù)管理流程為：業(yè)務(wù)員洽談、廣告投放與審批、財務(wù)人員審核合同、下訂單排期、財務(wù)人員對錄入信息審核并鎖定、廣告生成播出串聯(lián)單上載播出(流程圖附文稿后)。財務(wù)人員的工作占了六個環(huán)節(jié)中的第三、五環(huán)節(jié)，特別重要的是還要負責(zé)審核第二、四、六環(huán)節(jié)與最終收款額相對，才算是完成完整的廣告收入核算與管理工作。對廣告財務(wù)人員而言需要掌握廣告收入的確認、合同審核原則、要求；廣告價格的適用規(guī)則；對廣告刊播進行管理、刊播廣告稽核及監(jiān)播；隨著廣告競爭的加劇，使用員工擔(dān)保手段吸引廣告客戶而產(chǎn)生的廣告投放擔(dān)保管理；未結(jié)廣告款管理；以及廣告收款的l發(fā)票和賬務(wù)進行管理，這就是廣電廣告財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，以下分別敘述：

　　一、廣告收入的確認

　　廣電行業(yè)的廣告收入，是指在銷售廣告業(yè)務(wù)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括廣告播出后取得的款項、補償實物、互換資源等。

　　廣告收入同時滿足下列條件，方能予以確認：

　　1、廣告已經(jīng)開始播出，已將廣告時段或特殊廣告形式所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；

　　2、廣告收入的金額能夠可靠地計量；

　　3、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入。

　　為減少廣告收入壞賬，一般對廣告收入按照“實播額”即有效播出額統(tǒng)計確認，“實播實收”是指廣告已經(jīng)播出，并且已經(jīng)收到款項。

　　廣告雖已排期但未開播本期不予確認；廣告雖已播出但款項未收本期不予確認；廣告雖已收款但未播出本期不予確認。代理返點、累量找差返還、贈播等促銷行為屬于給予客戶的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除后的有效播出額計算廣告收入。

　　為限制實物補償廣告和資源互換廣告總量，按互換額度確定一定比例計人播出部門廣告收入，換回實物使用時按互換額度的100％計入使用部門的成本費用。

　　二、廣告價格管理

　　廣告價格管理體系分為廣告刊例價格表、頻道(率)折扣優(yōu)惠辦法和代理優(yōu)惠政策三個方面。具體包括廣告類別、播出頻道(率)、時間、時段、時長、次數(shù)、價格、折扣、編排執(zhí)行期間、收視點成本價格、代理費率、代理年終返點率等要素。通過對這些要素的組合設(shè)置，實現(xiàn)對廣告價格的系統(tǒng)監(jiān)控。

　　廣告價格確定后，負責(zé)財務(wù)管理、廣告策劃和廣告編排的相關(guān)部門嚴格按批準的廣告價格政策規(guī)定，在廣告管理系統(tǒng)中定義廣告價格管理體系，設(shè)置用戶操作權(quán)限，以實現(xiàn)廣告預(yù)定系統(tǒng)能自動計算廣告應(yīng)收金額。

　　財務(wù)部門應(yīng)指定專人對錄入廣告價格管理系統(tǒng)的要素實行審核和監(jiān)督，修改要素必須取得有關(guān)廣告價格政策規(guī)定或批件，并將相關(guān)文件按期整理歸檔。

　　三、廣告合同審批和管理

　　1、一般廣告投放合同和廣告投放代理合同的審批程序：業(yè)務(wù)人員填寫申請報告單，業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核，廣告經(jīng)營部門分管領(lǐng)導(dǎo)或負責(zé)人審批，財務(wù)部門合同控管員憑報告批示審核并蓋合同章。

　　2、其它廣告投放合同的審批程序：業(yè)務(wù)人員填寫申請報告單。業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核。經(jīng)廣告經(jīng)營班子研究同意后，報領(lǐng)導(dǎo)審批(具體審批權(quán)限由廣告經(jīng)營部門另行規(guī)定)；財務(wù)部門合同控管員按報告批示審核并加蓋合同章。

　　廣告合同原件一律由財務(wù)部門指定專人保管，保管人員應(yīng)定期按客戶類別整理存檔。

　　四、廣告刊播管理

　　客戶刊播廣告，原則上實行播前付款的方式，對于播后付款的協(xié)議必須經(jīng)廣告經(jīng)營班子研究同意后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，主要說明財務(wù)人員在廣告刊播管理中的作用。

　　1、廣告下單編排審核流程：業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶要求查詢并確認段位后，廣告編排人員將廣告訂單排期合同錄入，財務(wù)部門對錄入系統(tǒng)的信息進行審核，并在廣告系統(tǒng)中對已終審的合同作鎖定合同操作，不得隨意修改系統(tǒng)信息。

　　2、廣告撤改單流程：對于撤改單的廣告刊播，財務(wù)和編排人員根據(jù)報告批件和合同辦理撤改單錄入及時審核手續(xù)。

　　3、播前付款廣告刊播：財務(wù)部門根據(jù)廣告合同及其它審批文件，對錄入的客戶名稱、代理公司、品牌名稱、投放頻道(率)、時段、時長、播出順序要求、刊例價、折扣率、廣告應(yīng)收金額、客戶和經(jīng)辦人簽章等項目進行審核，確認廣告款已收妥，標識為現(xiàn)結(jié)廣告。

　　4、播后付款廣告刊播：財務(wù)部門根據(jù)集團批準的廣告政策、播后付款協(xié)議或報領(lǐng)導(dǎo)核準的批件，審核(與播前付款內(nèi)容基本相同)并計算廣告應(yīng)收金額、經(jīng)客戶簽章確認后，標識為未結(jié)廣告。

　　播后付款信用期計算以首播日為計算起點，應(yīng)在廣告合同中明確。

　　5、實物補償廣告和資源互換廣告刊播：財務(wù)部門根據(jù)合同和領(lǐng)導(dǎo)審批件核對廣告應(yīng)收金額等項目，經(jīng)客戶簽章確認后，標識為資源互換廣告。

　　換回實物辦理入庫手續(xù)，領(lǐng)用時應(yīng)辦理出庫手續(xù)。

　　6、返還廣告刊播：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)《返還額度計算審批表》審核返點找差合同或備忘錄。用返還額度直接沖抵客戶新投放廣告款時，標識為返還廣告。

　　7、免費廣告刊播：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準的廣告簽免權(quán)限規(guī)定，核對免費廣告批件和廣告合同內(nèi)容，在廣告預(yù)定系統(tǒng)中將結(jié)算方式標識為免費公益廣告、本單位廣告或簽免廣告。

　　8、差錯廣告刊播：財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《差錯廣告補播通知書》和補播廣告合同進行審核，錯播和漏播廣告進入系統(tǒng)編排補播時，標識為差錯廣告。

　　五、刊播廣告稽核

　　編排部門、財務(wù)部門和其他有關(guān)部門設(shè)置稽核崗位，根據(jù)廣告政策規(guī)定，對刊播的廣告進行稽查核對。

　　廣告編排稽核人員主要對客戶名稱、品牌、代理公司、投放頻道(率)、時段、播出順序指定、廣告內(nèi)容、廣告版本進行核對。

　　財務(wù)稽核人員主要對客戶名稱、品牌、刊例價、折扣率、廣告應(yīng)收金額、廣告結(jié)算管理進行核對，并在系統(tǒng)中作鎖定合同操作。

　　六、廣告投放擔(dān)保管理

　　為確保廣告收入的收回，對播前付款的客戶，需正式員工在評估風(fēng)險后個人或多人作為擔(dān)保人為客戶提

　　供播出擔(dān)保，并負責(zé)追收廣告播出款。同時還規(guī)定擔(dān)保額度和擔(dān)保期限，設(shè)置擔(dān)保審批權(quán)限，擔(dān)保人(第一責(zé)任人)必須負責(zé)跟蹤追收欠款，審批人(第二責(zé)任人)督辦?？蛻舾犊畛霈F(xiàn)問題后，立即停播廣告，與客戶協(xié)調(diào)后仍未追回欠款的合同交法律顧問處理。通過法律途徑確實無法追回欠款造成損失的，財務(wù)部門根據(jù)處理決定暫扣擔(dān)保人的工資獎金，直至款項收回為止。

　　七、未結(jié)廣告款管理

　　未結(jié)廣告款是指經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的播后付款或擔(dān)保播出所形成的客戶欠款，或由于收款支票退票等原因造成款項尚未收妥的已播廣告散。

　　財務(wù)部門按規(guī)定核算未結(jié)廣告款，按月提交客戶、業(yè)務(wù)部門欠款明細清單，定期催收結(jié)算，客戶未按規(guī)定時間支付的，應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人負責(zé)督促責(zé)任人追收欠款。業(yè)務(wù)部門每年必須與客戶傳遞一次雙方確認無誤的對賬函，超過規(guī)定期限的，財務(wù)部門按規(guī)定扣發(fā)有關(guān)部門及責(zé)任人的工資獎金，直至收回為止。

　　通過法律途徑追收并確認無法收回，且符合財務(wù)作壞賬處理條件的未結(jié)廣告款，需報單位最高權(quán)力機構(gòu)批準后方可作壞賬處理。對已作壞賬處理的應(yīng)收廣告款，設(shè)置備查賬簿，保留繼續(xù)追索的權(quán)利。

　　八、廣告發(fā)票管理

　　廣告業(yè)務(wù)統(tǒng)一使用“專用發(fā)票”，財務(wù)部門負責(zé)發(fā)票的保管、領(lǐng)用、回收和核銷。廣告結(jié)算原則上先收款后開票。特殊情況需先開票的，由業(yè)務(wù)人員申請?zhí)顚憽栋l(fā)票領(lǐng)用審批單》，由部門負責(zé)人審批，開票人員審核并跟蹤督辦回款。不得借支空白發(fā)票，不得代開發(fā)票。廣告收款原則上采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，開具電腦發(fā)票，同時將發(fā)票號、日期、金額等錄入廣告系統(tǒng)。當(dāng)客戶提出開票抬頭名稱與付款人不一致時，必須要求客戶提供付款人的墊付證明書。

　　財務(wù)部門應(yīng)由專人負責(zé)廣告款到賬查詢和進款確認。及時將已到賬的廣告發(fā)票通知業(yè)務(wù)人員或客戶簽收。

　　返還廣告、免費廣告、差錯廣告不開具發(fā)票，實物補償廣告和資源互換廣告應(yīng)按對等的條件開具發(fā)票并依法納稅。

　　九、會計核算與統(tǒng)計

　　財務(wù)部門應(yīng)嚴格遵守《企業(yè)會計準則》等規(guī)定，及時準確地對廣告收入進行計量和會計核算。按月核對銀行存款日記賬與銀行對賬單。保證廣告收入的安全完整入賬；按電算化要求，按客戶、頻道(率)、欄目、業(yè)務(wù)部門、行業(yè)等核算項目進行核算統(tǒng)計，以滿足廣告管理及分析的需要。根據(jù)實際情況；設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“周轉(zhuǎn)材料”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算廣告收入業(yè)務(wù)。

　　1、“銀行存款”科目：收到廣告款時，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。

　　2、“應(yīng)收票據(jù)”科目：核算客戶開具的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到票據(jù)時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”等科目；票據(jù)貼現(xiàn)時，借記“銀行存款”、“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；票據(jù)到期托收時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　3、“應(yīng)收賬款”科目：未結(jié)廣告款發(fā)生時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　4、“預(yù)收賬款”科目：收到客戶預(yù)付廣告款或保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；客戶廣告開播后，按播出額借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；“預(yù)收賬款”科目的借方余額反映客戶欠款，貸方余額反映客戶留存余款或保證金。

　　5、“周轉(zhuǎn)材料”科目：核算補償廣告換回實物。收到實物時，借記“周轉(zhuǎn)材料”等科目。貸記“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；實物領(lǐng)用時，借記相關(guān)成本科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

　　6、“主營業(yè)務(wù)收入”科目：確認廣告收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

　　7、撤改單的賬務(wù)處理：尚未起播就撤改單的，不作賬務(wù)處理；當(dāng)月已確認收入當(dāng)月撤改單的，直接修正該收入憑證；上月已確認收入本月撤改單的，紅字沖正原憑證，按撤改單后的刊播合同金額確認收入。