摘要：應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),它屬于公司的債權(quán),是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。應(yīng)收賬款降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降,應(yīng)收賬款過(guò)大容易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;原因分析;管理

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié),產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷(xiāo)活動(dòng)。近年來(lái),企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加,應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這不僅對(duì)企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)危害,而且加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),容易導(dǎo)致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要充分重視應(yīng)收賬款的管理,最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、應(yīng)收賬款的定義

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。因此,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

　　二、應(yīng)收賬款的利弊分析

　　從性質(zhì)上看,應(yīng)收帳款屬于公司的債權(quán),是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。從財(cái)務(wù)實(shí)踐來(lái)看,企業(yè)應(yīng)收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應(yīng)收賬款的形成,有利于擴(kuò)大銷(xiāo)售,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用,降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,賬面上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

　　三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

　　1.賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷(xiāo)售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此,賒銷(xiāo)方式應(yīng)運(yùn)而生,賒銷(xiāo)不僅可以購(gòu)買(mǎi)到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō),雖然擴(kuò)大了自己的銷(xiāo)售收入,賬面上的收益得到增加,但無(wú)疑加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大了呆賬和壞賬的比例。

　　2.企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè)觀

　　賒銷(xiāo)方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò),我國(guó)的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷(xiāo)方式賴(lài)以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

　　3.管理制度不完善,缺乏獎(jiǎng)懲制度

　　由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往將企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動(dòng)了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷(xiāo)售任務(wù)采取賒銷(xiāo)的辦法。雖然銷(xiāo)售任務(wù)圓滿完成,大大提高了銷(xiāo)售量,但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度有很大關(guān)系。再者,企業(yè)沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻因盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售量沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

　　四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

　　1、明確內(nèi)部分工

　　目前對(duì)相當(dāng)多的企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)注意完善財(cái)務(wù)制度。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,銷(xiāo)售部門(mén)參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要控制好賒銷(xiāo)額的最高限量,以降低因數(shù)量過(guò)多而帶來(lái)呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售部門(mén)熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況,這對(duì)于如何確定賒銷(xiāo)期限和折扣率有重要價(jià)值,特別是應(yīng)收賬款的回收時(shí)間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查,及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容,銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)參與制定。只有合理的分工,使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來(lái),才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、建立賒銷(xiāo)審批制度

　　在每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中,應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷(xiāo)售人員、銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)權(quán)限,限額以上的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。必要時(shí)由總經(jīng)理召集財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)人一起根據(jù)客戶所轄范圍,規(guī)定各級(jí)人員違反賒銷(xiāo)審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要加強(qiáng)銷(xiāo)售人員的資金回籠意識(shí),進(jìn)一步完善銷(xiāo)售人員的“三包”責(zé)任制,對(duì)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷(xiāo)售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核,與獎(jiǎng)金掛鉤。

　　3、改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作

　　應(yīng)收賬款對(duì)賬工作包括兩方面內(nèi)容:一是總賬與明細(xì)賬核對(duì),二是明細(xì)賬同客戶單位往來(lái)賬目核對(duì)。前者是賬務(wù)部門(mén)的內(nèi)部事務(wù),后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作,目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法,是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賬工作,銷(xiāo)售部門(mén)則負(fù)責(zé)收賬工作。然而,隨著企業(yè)之間賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的頻繁,這種約定俗成的分工帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng),迫切要求對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作加以改進(jìn):

　　(1)將企業(yè)之間對(duì)賬工作分兩個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成。第一環(huán)節(jié)是營(yíng)銷(xiāo)人員同本單位財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營(yíng)銷(xiāo)人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目,使?fàn)I銷(xiāo)人員成為對(duì)賬工作的主角。

　　(2)借鑒銀行定期對(duì)賬管理模式,由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)定期向營(yíng)銷(xiāo)人員提供對(duì)賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營(yíng)銷(xiāo)人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具和貨款回籠進(jìn)行序時(shí)記錄,定期同財(cái)會(huì)部門(mén)提供的對(duì)賬單相核對(duì)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)反饋,由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額一致。

　　(3)營(yíng)銷(xiāo)人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目。對(duì)客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項(xiàng),查清記錄后向財(cái)會(huì)部門(mén)反饋,由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整,保證統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員難以對(duì)清的往來(lái)賬目,可由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合進(jìn)行。

　　4、建立和健全往來(lái)賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

　　企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范核算,正確使用會(huì)計(jì)科目,及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng),以隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對(duì)和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法,對(duì)過(guò)期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況,分清責(zé)任,責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見(jiàn),制定具體催收計(jì)劃,責(zé)任到人,財(cái)務(wù)部門(mén)要跟蹤督促執(zhí)行。

　　綜上所述,賒銷(xiāo)可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量,搶占市場(chǎng),但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此,在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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