摘要：對(duì)財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵做出一個(gè)明確的界定是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提。研究思路為首先梳理績(jī)效的內(nèi)涵，然后分析財(cái)政支出活動(dòng)的特性對(duì)績(jī)效內(nèi)涵的要求，并借鑒西方的“3E模型”，界定財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵。最后分析科技活動(dòng)的特點(diǎn)，明確科技活動(dòng)的財(cái)政支出績(jī)效內(nèi)涵的側(cè)重點(diǎn)，從而明確財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵。結(jié)論認(rèn)為，財(cái)政科技支出績(jī)效內(nèi)涵應(yīng)包含效果、經(jīng)濟(jì)、效率和效益四個(gè)方面的內(nèi)容。

　　關(guān)鍵詞：績(jī)效；財(cái)政支出；財(cái)政科技支出

　　引言財(cái)政科技支出由于其支出活動(dòng)的特性，其績(jī)效內(nèi)涵與企業(yè)績(jī)效有許多不同之處。要進(jìn)行有效的財(cái)政科技支出績(jī)效評(píng)價(jià)，有必要對(duì)財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵進(jìn)行界定。本文通過(guò)分析財(cái)政支出活動(dòng)的特性和科技活動(dòng)的特點(diǎn)，試圖對(duì)財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵作出一個(gè)明確的界定。

　　中國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)政科技支出績(jī)效進(jìn)行了一些研究。袁志明、虞錫君（2004）認(rèn)為，反映績(jī)效的內(nèi)容應(yīng)該包括項(xiàng)目技術(shù)成效、管理業(yè)績(jī)、直接效益、間接效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等多個(gè)方面[1].陳麗佳、盧進(jìn)（2005）將財(cái)政科技三項(xiàng)費(fèi)用的績(jī)效界定為目標(biāo)績(jī)效、組織績(jī)效、政府績(jī)效、社會(huì)績(jī)效四個(gè)方面。[2].謝虹（2007）將財(cái)政科技支出績(jī)效界定為財(cái)政支出合理性、直接經(jīng)濟(jì)效益、間接效益和社會(huì)效益、潛在效益四個(gè)方面。[3].張衡等（2008）分析了財(cái)政科技支出績(jī)效的特征，認(rèn)為其特征包括：差異性和多樣性，不同的科技計(jì)劃績(jī)效不同；不確定性，即科技研發(fā)可能會(huì)失��；外溢性，科技項(xiàng)目會(huì)帶來(lái)間接的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。[4].胡興旺、曹武軍（2008）將財(cái)政科技支出績(jī)效的特點(diǎn)總結(jié)為：公共性，即財(cái)政科技支出應(yīng)以滿足全社會(huì)科技進(jìn)步的共同需要；間接性，包括財(cái)政科技支出的帶動(dòng)效應(yīng)、服務(wù)效應(yīng)和持續(xù)效應(yīng)；時(shí)滯性，指科研項(xiàng)目立項(xiàng)到產(chǎn)出穩(wěn)定時(shí)的時(shí)間范圍。[5].從以上的綜述可以看出，中國(guó)對(duì)財(cái)政科技支出績(jī)效內(nèi)涵的界定還十分零散，且?guī)в幸恍╇S意性，并沒(méi)有一套完整的內(nèi)涵體系。

　　一、績(jī)效

　　績(jī)效一詞是來(lái)源于西方管理學(xué)的概念，其英文單詞為“performance”，對(duì)績(jī)效較為常用的解釋是業(yè)績(jī)、成效。管理學(xué)的績(jī)效可以劃分為人力績(jī)效和組織績(jī)效兩個(gè)層面。人力績(jī)效衡量的是企業(yè)員工的工作表現(xiàn)。目前對(duì)于人力績(jī)效主要有兩種觀點(diǎn)，即結(jié)果觀和過(guò)程觀�？�(jī)效的內(nèi)涵為“三效”，即效果、效率和效益。效果指的是完成任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，以及目標(biāo)的完成程度，是否取得了成果，成果的質(zhì)量如何；效率指的是投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，即用最小的成本取得最大的產(chǎn)出；效益則是指所取得的成果所帶來(lái)的利益，包括經(jīng)濟(jì)利益、物質(zhì)利益、精神利益等。組織績(jī)效的內(nèi)涵表現(xiàn)為效果、效率和協(xié)調(diào)。效果指的是企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)盈利，是否達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)。效率指的是企業(yè)的盈利是否最大化，是否最有效地利用資源獲得最多盈利。協(xié)調(diào)指的是企業(yè)是否兼顧了各方面的利益，如完成戰(zhàn)略任務(wù)、滿足顧客需求、提高員工表現(xiàn)等。

　　二、財(cái)政支出績(jī)效

　　1.財(cái)政支出的特性。正如美國(guó)學(xué)者Bates和Halton[6]指出的，“績(jī)效是一個(gè)多維的構(gòu)成，觀察和測(cè)量的角度不同，其結(jié)果也會(huì)不同。”從不同學(xué)科的視角出發(fā)認(rèn)識(shí)績(jī)效就會(huì)得出不同的解釋。政府活動(dòng)具有其自身的特性，財(cái)政支出活動(dòng)是政府活動(dòng)的一個(gè)組成部分，具有與政府活動(dòng)相同的特性。財(cái)政支出活動(dòng)的特性包括：（1）公共服務(wù)性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府的主要活動(dòng)是提供公共產(chǎn)品，解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題，滿足社會(huì)公共需要，其根本目的就是為社會(huì)公眾服務(wù)。（2）非營(yíng)利性。政府活動(dòng)是不以營(yíng)利為目的的，其所提供的公共產(chǎn)品通常都是無(wú)償?shù)�，政府并沒(méi)有從中獲得報(bào)酬。（3）力行節(jié)約性。政府活動(dòng)資金的來(lái)源是社會(huì)公眾的稅收，財(cái)政資金的浪費(fèi)就是對(duì)社會(huì)公眾資源的浪費(fèi)，這種浪費(fèi)是不允許的。財(cái)政支出活動(dòng)的特性要求財(cái)政支出績(jī)效具有與管理學(xué)績(jī)效不同的內(nèi)涵。首先，公共服務(wù)性表明財(cái)政支出活動(dòng)是為社會(huì)公眾帶來(lái)利益的，而不是為了政府獲得利益。這就要求財(cái)政支出績(jī)效應(yīng)含有社會(huì)性的效益內(nèi)容，即財(cái)政支出活動(dòng)使社會(huì)公眾獲得的各種利益，但不應(yīng)含有政府獲得利益的內(nèi)容。其次，非營(yíng)利性表明財(cái)政支出活動(dòng)沒(méi)有盈利的考量，這要求財(cái)政支出績(jī)效中不應(yīng)含有政府盈利的內(nèi)容。最后，力行節(jié)約性要求財(cái)政支出績(jī)效中應(yīng)含有效率的內(nèi)容，但并不是以最小成本取得最大利潤(rùn)的盈利效率，而是以盡量少的投入取得預(yù)定的成效。

　　2.財(cái)政支出績(jī)效的“3E模型”。西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐，總結(jié)出了財(cái)政支出績(jī)效的“3E模型”[7]，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。經(jīng)濟(jì)性是指對(duì)于政府活動(dòng)應(yīng)使用最少數(shù)量的財(cái)政資金，用最少的資金獲得盡可能多的資源。效率性指的是資源投入量和成果產(chǎn)出量的關(guān)系，包括以最少的資源投入量取得一定的成果產(chǎn)出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產(chǎn)出量。有效性則是指政府活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，是否有效地解決了目標(biāo)問(wèn)題。

　　3.財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵。借鑒3E模型和管理學(xué)的績(jī)效內(nèi)涵，并結(jié)合財(cái)政支出活動(dòng)的特性對(duì)績(jī)效內(nèi)涵的要求，本文認(rèn)為，財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵應(yīng)包括效果、經(jīng)濟(jì)、效率和效益四個(gè)方面的內(nèi)容。效果指的是財(cái)政投入的既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即是否取得了預(yù)定的成果，成果的質(zhì)量如何等。經(jīng)濟(jì)指的是財(cái)政支出的花費(fèi)是否最少，財(cái)政資源的配置是否合理。效率指的是資源投入量和成果產(chǎn)出量的關(guān)系，財(cái)政支出是否以最少的資源投入量取得一定的成果產(chǎn)出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產(chǎn)出量。效益則是指財(cái)政支出取得的成果為社會(huì)公眾所帶來(lái)的利益，包括直接的活動(dòng)效益和間接的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等。其中，效果與效益的區(qū)別在于，效果是對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目本身而言，而效益是對(duì)項(xiàng)目之外的影響的衡量。

　　三、財(cái)政科技支出績(jī)效

　　由于政府活動(dòng)范圍廣泛，活動(dòng)種類繁多，不同種類的政府活動(dòng)具有不同的特點(diǎn)，某些活動(dòng)的特點(diǎn)會(huì)使得其財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵的各個(gè)方面重要性有所不同，因此不同種類的政府活動(dòng)的財(cái)政支出績(jī)效內(nèi)涵有所差別。比如效率性重要的活動(dòng)應(yīng)側(cè)重績(jī)效的效率方面，效益性重要的活動(dòng)則應(yīng)側(cè)重績(jī)效的效益方面。財(cái)政科技活動(dòng)有其自身的特點(diǎn)，財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵也有相應(yīng)的側(cè)重點(diǎn)。

　　1.科技活動(dòng)的特點(diǎn)�？萍蓟顒�(dòng)包括研究與試驗(yàn)發(fā)展活動(dòng)（簡(jiǎn)稱為R&D活動(dòng)）、科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)和科技服務(wù)活動(dòng)三類活動(dòng)�？萍蓟顒�(dòng)屬于社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)中的一種，具有其自身的特點(diǎn)。（1）探索性和創(chuàng)新性。R&D活動(dòng)是對(duì)知識(shí)的未知領(lǐng)域進(jìn)行研究，對(duì)于所能得到的成果事先是無(wú)法完全預(yù)知的，R&D活動(dòng)的探索性決定了其活動(dòng)成果的創(chuàng)新性。創(chuàng)新性是R&D活動(dòng)區(qū)別于其他社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)的最根本特點(diǎn)，也是衡量R&D活動(dòng)成果價(jià)值大小的最重要標(biāo)準(zhǔn)。（2）不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。這也是只就R&D活動(dòng)而言的。R&D活動(dòng)能夠取得什么樣的成果是難以確定的，R&D活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中往往會(huì)遇到事先沒(méi)有預(yù)料到的情況。R&D活動(dòng)的不確定性意味著對(duì)R&D活動(dòng)進(jìn)行投入是充滿風(fēng)險(xiǎn)的。（3）正外部性。不論是R&D活動(dòng)還是非R&D活動(dòng)都具有較強(qiáng)的正外部性�？萍蓟顒�(dòng)的成果不僅能使成果所有人獲利，也能使整個(gè)社會(huì)都受益。R&D活動(dòng)提供新的知識(shí)，增加社會(huì)的知識(shí)總量，提高社會(huì)科技水平。

　　2.財(cái)政科技支出績(jī)效內(nèi)涵。財(cái)政科技支出是財(cái)政支出的一個(gè)組成部分，財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵即是財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵，而科技活動(dòng)的特點(diǎn)影響財(cái)政科技支出績(jī)效內(nèi)涵的四個(gè)方面的重要性。根據(jù)科技活動(dòng)的特點(diǎn)可以將其劃分為R&D活動(dòng)和非R&D活動(dòng)兩類，兩類科技活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的財(cái)政科技支出的績(jī)效內(nèi)涵有所不同。R&D活動(dòng)具有探索性和創(chuàng)新性、不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性以及正外部性三個(gè)特點(diǎn)。衡量R&D活動(dòng)成果的創(chuàng)新性屬于績(jī)效內(nèi)涵中效果方面的內(nèi)容，由于創(chuàng)新性對(duì)于R&D活動(dòng)的重要性，其突出了對(duì)R&D活動(dòng)效果衡量的重要性。R&D活動(dòng)過(guò)程的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性則使得對(duì)其效率性和經(jīng)濟(jì)性的衡量顯得意義不大。R&D活動(dòng)具有正外部性，必要對(duì)R&D活動(dòng)的科技效益進(jìn)行衡量，不過(guò)正外部性是只對(duì)科技知識(shí)和科技水平而言的，對(duì)于經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等則沒(méi)有正外部性。綜上所述，R&D活動(dòng)的財(cái)政科技支出績(jī)效應(yīng)該首先側(cè)重于效果方面，其次側(cè)重于效益方面，經(jīng)濟(jì)和效率兩方面則不是側(cè)重點(diǎn)。非R&D活動(dòng)只有正外部性一個(gè)特點(diǎn)，這表明對(duì)于非R&D活動(dòng)的衡量應(yīng)突出效益方面的內(nèi)容。非R&D活動(dòng)的正外部性不僅在于科技方面，還涉及到經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等，如提高社會(huì)生產(chǎn)力、提高人民生活水平、減少環(huán)境污染等，在衡量效益時(shí)不僅要關(guān)注直接的科技效益，也要關(guān)注間接的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等。非R&D活動(dòng)不具有不確定性，效率和經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)都是可以確定的，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性和效率性的衡量是十分必要的。非R&D活動(dòng)也不具有創(chuàng)新性，對(duì)其效果的衡量就不如R&D活動(dòng)那么重要。綜上所述，非R&D活動(dòng)的財(cái)政科技支出績(jī)效應(yīng)側(cè)重于效益方面，對(duì)于效果、經(jīng)濟(jì)和效率則只賦予一般的重要性。

　　結(jié)論

　　本文通過(guò)分析財(cái)政支出活動(dòng)的特性和科技活動(dòng)的特點(diǎn)，界定財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵，并明確財(cái)政科技支出績(jī)效的內(nèi)涵。本文得出兩點(diǎn)結(jié)論：（1）財(cái)政支出績(jī)效的內(nèi)涵包含效果、經(jīng)濟(jì)、效率和效益四個(gè)方面。（2）財(cái)政科技支出績(jī)效內(nèi)涵的四個(gè)方面的權(quán)重有所不同。R&D活動(dòng)的財(cái)政科技支出績(jī)效應(yīng)側(cè)重于效果和效益兩個(gè)方面；而非R&D活動(dòng)的財(cái)政科技支出績(jī)效應(yīng)側(cè)重于效益方面。

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