根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，同時(shí)在國際金融危機(jī)影響下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩趨勢(shì)明顯，企業(yè)利潤普遍下降，虧損企業(yè)面擴(kuò)大。據(jù)此，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，《中華人民共和國增值稅暫行條例修訂草案》于2008年11月14日正式公布。此項(xiàng)改革是我國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次，將有利于擴(kuò)大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

　　一、 增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┳?009年1月1日起，將原來的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　（二）作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。原先的免稅和退稅政策是在我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺(tái)的，存在進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興及內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公的問題。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進(jìn)口還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的規(guī)范方式替代。

　?。ㄈ⑿∫?guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。原政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%。

　?。ㄋ模⒓{稅申報(bào)期限從10日延長至15日。根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從10日延長至15日。

　　二、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

　　消費(fèi)型增值稅的實(shí)行，有利于提高市場(chǎng)配置資源的效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來活力。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了多少，實(shí)際上就等于國家將這部分資金以減稅的方式注入到了企業(yè)，尤其對(duì)投資規(guī)模較大、科技含量較高的企業(yè)來講，有了這部分資金的支持，企業(yè)的生存和發(fā)展就有了新的機(jī)遇。而且可以優(yōu)化本地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：1、降低企業(yè)投資成本，拉動(dòng)投資增長，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代。消費(fèi)型增值稅由于允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅，消除了重復(fù)征稅弊端，實(shí)際上對(duì)固定資產(chǎn)是不課稅的，這樣就會(huì)起到刺激投資的作用，激勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，提高生產(chǎn)能力。實(shí)施消費(fèi)型增值稅后，每年都會(huì)有相當(dāng)資金通過國家減稅的方式沉淀在企業(yè)。隨著投資的增長，這部分資金也會(huì)越來越多，這對(duì)拉動(dòng)企業(yè)投資增長，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是一個(gè)巨大的推動(dòng)力。2、提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭力，取得市場(chǎng)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。從進(jìn)口環(huán)節(jié)看，實(shí)施消費(fèi)型增值稅后，國內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)下降，有利于阻止進(jìn)口，增強(qiáng)國內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品在本國市場(chǎng)上的競(jìng)爭力。從出口環(huán)節(jié)來看，實(shí)施消費(fèi)型增值稅后，使得我國出口產(chǎn)品的出口退稅更為徹底，從而降低了出口產(chǎn)品稅負(fù)，有利于鼓勵(lì)出口，提高國內(nèi)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭力。

　　三、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)菏澤市牡丹區(qū)稅收的影響

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低的影響

　　1、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由6％調(diào)為3％后的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務(wù)登記的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人1197戶，申報(bào)銷售收入13717萬元，稅款823萬元。征收率下調(diào)后預(yù)計(jì)菏澤市牡丹區(qū)2009年工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年將少繳納增值稅約412萬元。

　　2、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由4％調(diào)為3％后的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務(wù)登記商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人4562戶，申報(bào)銷售收入5300萬元，稅款212萬元。征收率下調(diào)后預(yù)計(jì)菏澤市牡丹區(qū)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年少繳納增值稅約53萬元。

　　3、征收率調(diào)整對(duì)個(gè)體工商戶的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務(wù)登記個(gè)體工商戶2985戶，申報(bào)銷售收入54775萬元，稅款2191萬元。征收率下調(diào)后預(yù)計(jì)菏澤市牡丹區(qū)個(gè)體工商戶全年少繳納增值稅約547萬元。

　?。ǘ┫M(fèi)型增值稅對(duì)國稅收入的影響

　　此次增值稅轉(zhuǎn)型改革，據(jù)測(cè)算，單單是購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣方面將減少國稅收入3000萬元左右。其中，菏澤市牡丹區(qū)的重點(diǎn)稅源企業(yè)山東步長制藥有限公司、菏澤步長制藥有限公司以及山東佳美食品工業(yè)有限公司在2009年要進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，引進(jìn)新的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣增值稅2100多萬元，其它制造業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅900萬元左右。同時(shí)，小規(guī)模納稅人征收率調(diào)低也將減收1000萬元，對(duì)稅收收入的整體沖擊較大。但從長遠(yuǎn)來看，增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)推動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加速產(chǎn)品升級(jí)，提高企業(yè)效益，稅基也就隨之?dāng)U大，同時(shí)還有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，建立優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)群體，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這一良性循環(huán)將有利于涵養(yǎng)稅源。

　　四、促進(jìn)菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收實(shí)力增長的建議

　　（一）做大做強(qiáng)菏澤市牡丹區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)

　　醫(yī)藥制造業(yè)、食品制造業(yè)以及皮毛加工業(yè)是菏澤市牡丹區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是菏澤市牡丹區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。這些行業(yè)在菏澤市牡丹區(qū)均具有較大的規(guī)模，其產(chǎn)品在全省、全國市場(chǎng)上均具有一定的地位。其中，山東步長制藥有限公司、山東佳美食品工業(yè)有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)品均打入了國際市場(chǎng)。菏澤市牡丹區(qū)工業(yè)園被冠以山東省的“藥谷”。山東佳美食品工業(yè)有限公司是一家以生產(chǎn)蘆筍罐頭為主的外商投資企業(yè)，充分利用當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)產(chǎn)品資源豐富、勞動(dòng)力資源廉價(jià)的優(yōu)勢(shì)，形成了“龍頭帶基地，基地帶農(nóng)戶” 的農(nóng)產(chǎn)品加工工業(yè)發(fā)展新模式，為菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。應(yīng)以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為契機(jī)，做大做強(qiáng)菏澤市牡丹區(qū)的這些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，加大投資力度，加快設(shè)備和產(chǎn)品的更新?lián)Q代，提高研發(fā)自主創(chuàng)新能力，保持和發(fā)展菏澤市牡丹區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)、國際市場(chǎng)上的領(lǐng)先水平。

　　（二）引導(dǎo)企業(yè)用好增值稅轉(zhuǎn)型稅收政策

　　此次增值稅轉(zhuǎn)型涉及到所有增值稅一般納稅人，政府要引導(dǎo)，稅務(wù)部門要搞好服務(wù)，企業(yè)要搶抓機(jī)遇。企業(yè)要充分用好增值稅轉(zhuǎn)型稅收政策，謀劃好企業(yè)發(fā)展的思路，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代。購進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和研發(fā)設(shè)備，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一是大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有利途徑之一。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技含量高，產(chǎn)品附加值高，對(duì)菏澤市牡丹區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重要的經(jīng)濟(jì)意義。菏澤市牡丹區(qū)有菏澤學(xué)院等高校，擁有很廣泛的人才優(yōu)勢(shì)。菏澤市牡丹區(qū)工業(yè)園已形成一定的規(guī)模?？梢猿浞掷霉I(yè)園這個(gè)平臺(tái)，依托高校的人力、智力資源，大力開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技產(chǎn)品，尤其是對(duì)醫(yī)藥產(chǎn)品、化工產(chǎn)品及時(shí)進(jìn)行科技創(chuàng)新，及時(shí)將科技成果最大限度地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。二是要適應(yīng)市場(chǎng)行情，提高產(chǎn)品科技含量。菏澤市牡丹區(qū)的桐木拼版加工企業(yè)、皮毛加工企業(yè)是傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，但由于科技含量較低，市場(chǎng)行情低迷，在競(jìng)爭中處于不利地位。因此，企業(yè)首先必須多做市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，促使區(qū)域經(jīng)濟(jì)由資源投入型增長向技術(shù)投入型增長轉(zhuǎn)變，一改往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，增強(qiáng)產(chǎn)品在國內(nèi)、國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭力。

　?。ㄈ┐龠M(jìn)第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的快速發(fā)展

　　菏澤市牡丹區(qū)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收的增長點(diǎn)除醫(yī)藥制造行業(yè)、食品制造行業(yè)外，傳統(tǒng)的商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售行業(yè)有一定發(fā)展，但第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，影響了整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。因此，要從經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展著眼，加大對(duì)科研、綜合技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)、信息產(chǎn)業(yè)等基礎(chǔ)服務(wù)產(chǎn)業(yè)的政策扶持力度。當(dāng)前，菏澤市牡丹區(qū)科研、綜合技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)、信息產(chǎn)業(yè)等基礎(chǔ)服務(wù)產(chǎn)業(yè)基本上還處于起步階段，有的項(xiàng)目還是空白，發(fā)展?jié)摿薮蟆Ｕ哟髮?duì)這一領(lǐng)域的投入力度，包括資金投入和政策傾斜。同時(shí)，通過對(duì)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，政府對(duì)中小企業(yè)的扶持也要有的放矢。要按照菏澤市牡丹區(qū)產(chǎn)業(yè)政策的總體要求，通過相關(guān)政策重點(diǎn)扶持科技型、勞動(dòng)密集型、出口創(chuàng)匯型中小企業(yè)，要以形成的名牌企業(yè)數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)來衡量工作質(zhì)量。此外，招商引資工作絲毫不能放松，在加大土地使用審核力度同時(shí)，對(duì)于具備開工條件，產(chǎn)品前景好，效益突出的企業(yè)要盡量使其早入駐、早開工、早出效益。

　　（四）優(yōu)化投資環(huán)境，提高納稅服務(wù)質(zhì)量

　　政府部門在加強(qiáng)宏觀管理和政策引導(dǎo)的同時(shí)，要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，積極為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題和產(chǎn)生的困難，要做到不等不靠，大膽創(chuàng)新積極進(jìn)取，將自己的工作做實(shí)做細(xì)。進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，幫助企業(yè)了解和利用稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力；繼續(xù)簡化辦稅手續(xù)，壓縮行政審批事項(xiàng)，為企業(yè)辦稅創(chuàng)造良好的環(huán)境；在實(shí)踐中不斷完善包括“一窗式”服務(wù)、“一戶式”查詢等在內(nèi)各項(xiàng)服務(wù)模式，力求使其更簡潔、便利和高效，提高納稅服務(wù)質(zhì)量；深入開展優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境活動(dòng)，加強(qiáng)稅務(wù)人員法制教育，提高執(zhí)法水平，切實(shí)為縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供一個(gè)公開、平等、優(yōu)良的外部環(huán)境。