再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行多年來，使許多下崗失業(yè)人員實現(xiàn)了再就業(yè)，為地方經(jīng)濟和社會發(fā)展做出了貢獻。

　　一、全面分析當前我國就業(yè)面臨的嚴峻形勢

　　從當前和今后一個時期來看，我國就業(yè)形勢十分嚴峻。勞動力供求總量矛盾和就業(yè)結構性矛盾同時并存，城鎮(zhèn)就業(yè)壓力加大和農村富余勞動力向非農領域轉移速度加快同時出現(xiàn)，漸成長勞動力和失業(yè)人員的就業(yè)問題相互交織。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（1）勞動力供大于求的矛盾十分尖銳，今后幾年新成長勞動力、失業(yè)人員、企業(yè)下崗職工、農村富余勞動力將成為我國就業(yè)的巨大壓力；

　?。?）勞動力整體素質不高且存在結構性問題，嚴重影響就業(yè)質量；

　?。?）經(jīng)濟和就業(yè)結構不合理，導致就業(yè)不充分和經(jīng)濟發(fā)展不能協(xié)調并存；

　　（4）特殊困難群體就業(yè)難度加大。礦區(qū)、林區(qū)、三級邊遠地區(qū)等就業(yè)難點中，失業(yè)青年與困難企業(yè)職工的問題構成區(qū)域性、行業(yè)性的社會難題，城市中的長期失業(yè)者、殘疾人員、部分大齡婦女的就業(yè)權利難以保證。做好此項工作所需的法律、經(jīng)濟手段尚不健全；

　?。?）農村富余勞動力就業(yè)壓力日益明顯；

　?。?）市場導向的就業(yè)機制尚未完善。

　　建立完善與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的，市場導向的就業(yè)新制度相當緊迫，需做大量艱苦的工作。

　　二、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的歷史背景、種類及其作用

　　1994年稅制改革以來，為適應各階段對就業(yè)的扶持要求，我國出臺了一系列優(yōu)惠政策，具體可分為三個階段:第一階段，伴隨1994年稅制改革出臺了勞動就業(yè)服務企業(yè)優(yōu)惠政策;第二階段，1998年5月，黨中央、國務院召開國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作會議后，各地出臺了一系列關系安置下崗職工的優(yōu)惠政策;第三階段，2002年4月以后的一年間，中央連續(xù)兩次召開再就業(yè)工作會議，各有關部門相繼頒發(fā)“促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策”等文件，加大扶持力度。

　　優(yōu)惠政策的作用反映在三個方面：一是確保了就業(yè)宏觀調控目標的實現(xiàn)，緩解了就業(yè)矛盾，加快了經(jīng)濟發(fā)展；二是促進了我國經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構的調整，有效地開發(fā)了人力資源，為國有大中型企業(yè)改革提供了有利條件;三是創(chuàng)造了更為寬松的就業(yè)和再就業(yè)環(huán)境，為下崗失業(yè)人員提供了基本生活和社會保障，奠定了全面建設小康社會的基礎。

　　三、優(yōu)惠政策實施過程中存在的問題

　　（一）政策自身存在不完善的問題。①缺乏必要的統(tǒng)一性，安置對象、比例及優(yōu)惠尺度都存在不統(tǒng)一的問題;②缺乏公平性原則，享受優(yōu)惠政策受企業(yè)性質、類型及安置人員條件的限制；③執(zhí)行政策難于操作，新辦企業(yè)和安置人員的真實身份很難確認。

　　（二）因政策導向產(chǎn)生的負面效應較為嚴重。一是大部分企業(yè)安置下崗失業(yè)人員是為了享受減免稅，所以享受優(yōu)惠的企業(yè)絕大多數(shù)是高利潤行業(yè)和產(chǎn)品，而且企業(yè)間關聯(lián)問題比較突出，真正得益的是投資者，而不是下崗失業(yè)人員;二是利用各種手段騙取享受稅收優(yōu)惠資格。有的改變身份重新注冊企業(yè)，特別是企業(yè)所得稅由國、地稅部門分別征管后，這種現(xiàn)象更加明顯;有的高價租賃《再就業(yè)優(yōu)惠證》，甚至出現(xiàn)一證多用、持證“傀儡”合伙的現(xiàn)象，將一些規(guī)模較大的飲食服務企業(yè)轉為個體經(jīng)營，申請減免額度越來越大;有的利用假“分流”騙取享受政策，一些企業(yè)借“分流”之名新辦經(jīng)濟實體來安置所謂富余人員，實質上只不過是單位內部的崗位調整。

　?。ㄈp免稅審批及調查沒有切實可行的措施。對納稅人的減免稅審批，雖然稅務機關有嚴格的呈報審批制度，要求納稅人報送的審批材料必須合法、齊全。實際上，納稅人上報的減免稅審批資料在形式上都是符合再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策審批要件的，否則稅務機關也不可能受理。但是否符合減免稅政策規(guī)定，稅務機關卻難于取證定性。

　?。ㄋ模p免稅后續(xù)管理沒有同步跟進。一旦對納稅人的減免稅審批后，稅務管理員就往往容易疏于對其進行管理、輔導，放任自流。如納稅人的經(jīng)營狀況變動了，經(jīng)營規(guī)模及經(jīng)營項目均不符合稅收優(yōu)惠政策要件卻仍然享受稅收優(yōu)惠政策；有的納稅人不辦理注銷手續(xù)，而有償將門店(含營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證件等)轉讓給他人又不向稅務機關報告，導致國家稅款流失。

　?。ㄎ澹┌l(fā)票管理失控、漏洞大。有些享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，把國家給予的優(yōu)惠政策當作無本生利的搖錢樹，大量領購服務業(yè)發(fā)票，為他人大肆開具發(fā)票，甚至倒賣給其他經(jīng)營戶，從中謀利，成為地下“稅務局”。嚴重違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條的規(guī)定：即任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

　　四、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

　?。ㄒ唬└母锞蜆I(yè)稅收優(yōu)惠政策。就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的改革要充分適應稅制改革思路，按照市場經(jīng)濟發(fā)展要求，建立健全兼顧公平和效率的長效機制，把繳稅和創(chuàng)造就業(yè)機會并列為向社會貢獻的重要內容，發(fā)揮稅收政策促進我國就業(yè)和再就業(yè)工作的積極作用。

　　（二）規(guī)范減免稅稅前審批管理，嚴格把好“三關”。為了防止納稅人套取再就業(yè)優(yōu)惠政策，在減免稅審批之前應該嚴把“三關”。

　　一是開業(yè)登記關。納稅人通過有償借用他人的再就業(yè)優(yōu)惠證，進行新開業(yè)稅務登記，或用自己下崗的身份親自為他人辦理開業(yè)登記，從而騙取國家稅收。對新申辦減免稅的個體工商戶應加大審核力度，密切與工商、國稅等部門的信息比對及交流，實施全方位的實時監(jiān)控。

　　二是登記注銷關，納稅人借用親戚朋友的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，通過注銷原有稅務登記，不久便以他人的名譽重新開業(yè)，進而達到減免稅的目的。應加大對注銷原因的調查，密切關注注銷戶的動態(tài)。

　　三是調查取證關，加強內查外調，對納稅人的投資、資金往來、銀行賬戶、進貨銷貨、店面裝修票據(jù)等進行核實，同時采用先進的設備捕捉瞬間信息，確保證據(jù)的完整有力。

　?。ㄈ┘哟笤倬蜆I(yè)稅收監(jiān)控力度。對已審批減免稅的，應采取靈活多樣的形式，實時跟蹤經(jīng)營動態(tài)。一是進一步規(guī)范審核審批程序，做到“受理有登記、初審有意見，研究有記錄、審批有文書、執(zhí)行有依據(jù)”，防止和克服了工作中的隨意性。二是建立《下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠臺賬》，做到減免稅人員底數(shù)清、情況明、數(shù)據(jù)準。三是建立減免稅月納稅申報制度，對不按期申報或超過定額20%部分不申報的，按《中華人民共和國稅收征管法》有關規(guī)定處罰。四是加強后續(xù)監(jiān)管，堅持公示制度、協(xié)查制度、年檢制度。五是加大巡查巡管力度，不定期對下崗失業(yè)人員的經(jīng)營情況進行檢查，邊檢查邊落實、邊檢查邊規(guī)范、邊檢查邊追究、邊檢查邊整改。六是張掛下崗失業(yè)人員優(yōu)惠監(jiān)督牌，公布舉報電話，接受社會監(jiān)督。

　?。ㄋ模┮?guī)范對下崗失業(yè)再就業(yè)人員使用發(fā)票的管理。針對目前發(fā)票濫開的現(xiàn)象，應該嚴格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條、十六條、二十五條、二十六條的有關規(guī)定領購、開具、保管發(fā)票；按《發(fā)票管理辦法》第二十八條的規(guī)定：即開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。責成納稅人建立發(fā)票登記填開報告制度；同時稅務機關要建立再就業(yè)發(fā)票領、用、存臺賬，以便于單獨管理核查。

　　嚴格按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，如實核定業(yè)戶的月營業(yè)額，進而嚴格發(fā)票供應，按照核定的營業(yè)額確定可領發(fā)票數(shù)額，凡是超過核定部分領購發(fā)票的，一律應當場補征稅款。

　　加大對發(fā)票的稽核，跟蹤發(fā)票的走向，通過檢查防止納稅戶之間買賣、轉借、代開發(fā)票。

　　加大發(fā)票違章的處罰力度。凡是查實為他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；私售、倒買倒賣發(fā)票；轉借、轉讓、代開發(fā)票的行為，除按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十八條、三十九條的規(guī)定處罰外，還可取消其再就業(yè)優(yōu)惠資格并提請勞動社會保障部門收回其《再就業(yè)優(yōu)惠證》。

　?。ㄎ澹┘哟笮麄骷胺樟Χ取Ｒ鉀Q再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存的弄虛作假、偷騙國家稅收的問題，最根本的是要提高納稅人的法律意識，加大宣傳普法力度，增強宣傳的針對性。重點是加大對違反再就業(yè)優(yōu)惠政策如通過偽造、轉借、他人再就業(yè)優(yōu)惠證件或與他人合伙經(jīng)營等一系列騙取國家稅款的違法違規(guī)行為應負法律責任的宣傳，進一步深化納稅人對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策嚴肅性的認識。通過宣傳，努力營造促進再就業(yè)政策落實的良好氛圍，促進文明誠信征納環(huán)境的形成。