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水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

來(lái)源: 冷淑艷 編輯: 2009/02/13 14:27:19  字體:

  建筑業(yè)實(shí)施招標(biāo)后,打破了行業(yè)壟斷、地域壟斷。水電施工企業(yè)由于本身所固有的特點(diǎn),面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程;從工程項(xiàng)目立項(xiàng)施工到竣工決算,每一個(gè)環(huán)節(jié)都與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是全過(guò)程、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性的管理;只有深入地分析項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn),才能做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,依法維護(hù)水電施工企業(yè)的利益,創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。

  市場(chǎng)的瞬變性與不可預(yù)見(jiàn)性,使風(fēng)險(xiǎn)成為客觀存在。如果不能卓有成效規(guī)避與防范各種風(fēng)險(xiǎn)因素的話,勢(shì)必使施工項(xiàng)目的未來(lái)發(fā)展陷入嚴(yán)重的危機(jī)境地。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一切風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)表現(xiàn),水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是受內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制的因素影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以及利益分配風(fēng)險(xiǎn),還有一些相關(guān)的直接和間接風(fēng)險(xiǎn),比如投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、分包風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、竣工決算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等組成。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào),要求水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者進(jìn)行經(jīng)常性財(cái)務(wù)分析,采取積極的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,防范財(cái)務(wù)危機(jī),使企業(yè)創(chuàng)利增收。

  一、水電施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因分析

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在所導(dǎo)致的企業(yè)損失,而風(fēng)險(xiǎn)本身就具有不確定性,它是由客觀實(shí)際和人的主觀判斷形成的,所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是人們的預(yù)期的心理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而并不一定實(shí)際發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)客觀事實(shí)和主觀的判斷認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)、可能對(duì)企業(yè)造成損失而發(fā)生的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,風(fēng)險(xiǎn)主要強(qiáng)調(diào)可能帶來(lái)的損失,但是風(fēng)險(xiǎn)不僅可以帶來(lái)超出預(yù)期的損失,也可以帶來(lái)超出預(yù)期的收益。

  水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)的安全程度,首先取決于整體的現(xiàn)金流量狀況。判斷企業(yè)財(cái)務(wù)是否處于安全營(yíng)運(yùn)狀態(tài),著眼點(diǎn)就是研究考察現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出彼此在時(shí)間、數(shù)量及其結(jié)構(gòu)上的協(xié)調(diào)對(duì)稱程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于調(diào)節(jié)、組織、控制資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的不確定性所造成的損失,它表現(xiàn)為目前、將來(lái)的費(fèi)用成本升高或收益減少。由于財(cái)務(wù)活動(dòng)是資金籌集、投資、占用、耗費(fèi)、收回、分配等活動(dòng)環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一,各活動(dòng)環(huán)節(jié)中都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),必須從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程和其總體觀念出發(fā),并聯(lián)系到財(cái)務(wù)收益上來(lái)。

  造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,剔除自然災(zāi)害因素,水電施工項(xiàng)目從開始中標(biāo)立項(xiàng)到工程完工做竣工決算整個(gè)過(guò)程面臨以下主要風(fēng)險(xiǎn):

  1、水電施工企業(yè)外部環(huán)境因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  水電施工項(xiàng)目外部環(huán)境存在的一些因素,比如投標(biāo)時(shí)低價(jià)中標(biāo),合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn),市場(chǎng)的價(jià)格、利率、匯率的變動(dòng),經(jīng)營(yíng)中的決策失誤,工程分包管理的漏洞,竣工決算的不及時(shí),國(guó)家政策的變化……都會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (1)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

  《中華人民共和國(guó)建筑》第十八條“發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定即時(shí)撥付工程款項(xiàng)”,而目前除財(cái)政性投入的工程外,多數(shù)工程在招標(biāo)文件中,有的付款方式含糊,而在詢標(biāo)中(無(wú)招標(biāo)辦人員在場(chǎng)時(shí))或在事前或事后暗中協(xié)定,強(qiáng)令施工企業(yè)帶資(俗稱墊資),墊資與否是中標(biāo)不中標(biāo)的條件,墊資數(shù)值之大,令人吃驚。另外建筑市場(chǎng)通行的所謂施工單位在合同簽訂前須交納保證金,一般不少于合同造價(jià)的10%,有的注明其中質(zhì)量保證金5%、工期保證金5%,行之已久。無(wú)論是墊支還是預(yù)交保證金,都會(huì)給水電施工項(xiàng)目帶來(lái)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn);尤其是投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)如果低于市場(chǎng)價(jià)的話,更會(huì)給水電施工的項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作增加難度,會(huì)給項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)無(wú)法預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)合同風(fēng)險(xiǎn)

  水電施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)、發(fā)包人支付工程價(jià)款的依據(jù),但在實(shí)際使用過(guò)程中,由于合同訂立階段與合同履行過(guò)程中會(huì)存在的很多問(wèn)題,比如合同不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)、發(fā)包人不具備合法主體資格、合同條款不嚴(yán)密、合同變更不及時(shí)……都會(huì)形成合同風(fēng)險(xiǎn),會(huì)給整個(gè)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

  一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,往往存在著周期性的波動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期,市場(chǎng)購(gòu)銷兩旺,施工項(xiàng)目效益普遍提高;反之,在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期,市場(chǎng)疲軟,施工項(xiàng)目虧損面就會(huì)擴(kuò)大。在施工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng),可能使水電工程蒙受損失。尤其在通貨膨脹情況下,物價(jià)上漲,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的材料價(jià)格上漲,必然帶來(lái)生產(chǎn)成本的提高,導(dǎo)致項(xiàng)目盈利能力下降。另外市場(chǎng)中,由于匯率波動(dòng)、銀行利率的調(diào)整也會(huì)給水電施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

  經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部的一些因素造成的風(fēng)險(xiǎn),如重大投資失誤、關(guān)鍵訴訟失敗、企業(yè)重大管理決策的調(diào)整等都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源;尤其在施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)中,由于決策的失誤和管理的不善或存在安全、質(zhì)量問(wèn)題,都會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期利潤(rùn)及利潤(rùn)率。

 ?。?)工程分包風(fēng)險(xiǎn)

  如果工程分包合同不嚴(yán)密,合同雙方無(wú)簽字、蓋章、無(wú)合同簽訂日期,就會(huì)存在法律漏洞;如果項(xiàng)目簽訂的分包合同均為單價(jià)開口合同,沒(méi)有工程量的約定,就不利于分包成本控制;如果分包單位沒(méi)有資質(zhì),就會(huì)存在法律糾紛風(fēng)險(xiǎn);如果項(xiàng)目存在超付分包工程款,就會(huì)影響項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn);如果項(xiàng)目分包管理制度不完善、分包合同簽訂在前審批在后,分包管理就有問(wèn)題……所有的這些都存在工程分包風(fēng)險(xiǎn),都會(huì)給施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)竣工決算風(fēng)險(xiǎn)

  工程竣工收尾遺留問(wèn)題一直都很難解決,遺留事項(xiàng)一般包括——索賠收入不能及時(shí)確定;部分分包工程未辦理決算手續(xù);施工現(xiàn)場(chǎng)使用的廢舊材料、報(bào)廢設(shè)備等尚未處置;工程雖已竣工驗(yàn)收,但是向建設(shè)單位移交的各種技術(shù)資料,發(fā)生的后期成本,包括工資、辦公費(fèi)用、計(jì)提的各項(xiàng)管理費(fèi)用難以預(yù)計(jì);應(yīng)收工程款、質(zhì)量保證金等能否按期收回尚未確定;管理該項(xiàng)目的經(jīng)理工作已調(diào)到別處……這些遺留事項(xiàng)使得工程項(xiàng)目竣工的收尾在很大程度上影響著項(xiàng)目盈虧和資金回收,給項(xiàng)目整體效益帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (7)政策風(fēng)險(xiǎn)

  國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅金融政策的變化,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂等對(duì)水電施工的經(jīng)營(yíng)、資金籌集等都有可能產(chǎn)生不利影響,從而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  2、水電施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  在水電施工項(xiàng)目的整個(gè)財(cái)務(wù)工作中,風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)的資金運(yùn)動(dòng)包括籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配;在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中,尤其要關(guān)注會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收工程結(jié)算款給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的直接風(fēng)險(xiǎn)。

  (1)籌資風(fēng)險(xiǎn)

  目前,水電施工企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴(yán)重,其主要原因在于負(fù)債過(guò)高,違背了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理,這樣做的結(jié)果使債權(quán)人要追加風(fēng)險(xiǎn)溢酬,導(dǎo)致項(xiàng)目定期支出的利息等固定費(fèi)用增加;同時(shí)投資者也因風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高的報(bào)酬率,借款籌資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高,進(jìn)而項(xiàng)目將靠負(fù)債支撐,易爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)投資風(fēng)險(xiǎn)

  如果長(zhǎng)期投資管理力度不強(qiáng),投資就無(wú)效益,表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)不善或資不抵債,就會(huì)形成損失,造成長(zhǎng)期掛賬,如清理不及時(shí),將引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

  主要體現(xiàn)資金回收方面。資金是企業(yè)生命的源泉,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)之本,要有充足的資金才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。資金回收一般包括兩個(gè)過(guò)程,一是從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金,二是從結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。轉(zhuǎn)換過(guò)程的時(shí)間和金額的不確定性,就是資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的存在,與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,尤其是財(cái)政金融政策緊密關(guān)聯(lián)。企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的大小也取決于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和管理水平的高低。水電施工的項(xiàng)目中經(jīng)常存在實(shí)現(xiàn)的銷售收入與辦理的銀行承兌匯票總量差額較大,主要反映在銀行承兌匯票到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)上,從而使資金不能回收,產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)收益分配風(fēng)險(xiǎn)

  收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給水電施工項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。在企業(yè)效益得到保證、資金周轉(zhuǎn)正常、調(diào)度適當(dāng)?shù)那闆r下,合理的收益分配,會(huì)提高企業(yè)聲譽(yù),調(diào)動(dòng)投資者積極性,從而給企業(yè)今后的籌資活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)。但是利潤(rùn)分配也有風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于兩個(gè)方面:其一,收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn),這是指由于客觀環(huán)境因素的影響和會(huì)計(jì)方法的不當(dāng),有可能少計(jì)成本多計(jì)收益,使企業(yè)提前納稅,所確定的可分配利潤(rùn)也偏高。如在通貨膨脹嚴(yán)重的時(shí)期,按照現(xiàn)行的歷史會(huì)計(jì)模式就必然存在虛減成本、虛增收益的問(wèn)題。其二,收益對(duì)投資者分配的時(shí)間、形式和金額的把握不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果施工項(xiàng)目正處于資金緊缺時(shí)期,以貨幣資金的形式對(duì)外分派,且金額過(guò)大,就必然會(huì)大大減低企業(yè)的償債能力,影響企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,從而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

  如果施工項(xiàng)目收入成本確認(rèn)不規(guī)范,不能嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,就會(huì)造成收入與成本不配比、利潤(rùn)不實(shí);如果項(xiàng)目對(duì)實(shí)施前期、中期發(fā)生的成本費(fèi)用不及時(shí)入賬,加上合同報(bào)價(jià)低的影響,就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目后期出現(xiàn)較大潛虧;如果項(xiàng)目在無(wú)業(yè)主方簽認(rèn)的情況下,預(yù)估入賬,也可能形成潛虧;如果項(xiàng)目成本核算不規(guī)范、計(jì)入成本的分包工程價(jià)款依據(jù)不足,會(huì)計(jì)憑證無(wú)附件,沒(méi)有工程管理部門簽字的工程量及單價(jià)的預(yù)結(jié)算單……所有這些會(huì)計(jì)核算的方法,都會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

  企業(yè)內(nèi)部的資金管理制度、成本核算管理制度、預(yù)算管理制度、投資核算管理制度、物資采購(gòu)制度、材料驗(yàn)收入庫(kù)管理制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度如果殘缺不全或徒有虛名;尤其是資金管理制度中分包工程預(yù)付款和債權(quán)債務(wù)等的規(guī)定不合理,就不能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)作用,造成實(shí)際執(zhí)行中的困難,產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。?)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

  施工企業(yè)應(yīng)收、未收工程款達(dá)幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)的不在少數(shù),幾乎是施工企業(yè)的癌癥。一方面是業(yè)主拖欠,把資金挪用或者根本沒(méi)有那么多的結(jié)算資金;另一方面是水電施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí),催收力度不強(qiáng),表現(xiàn)為應(yīng)收賬款居高臨下,且存在多年掛賬的現(xiàn)象,極易形成債權(quán)損失,形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

  二、水電施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

  針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)警分析指標(biāo)體系;在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

  1、必須在水電施工項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

  在施工項(xiàng)目中可以相應(yīng)地建立一個(gè)職能體系,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)過(guò)程。在項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí),管理會(huì)計(jì)提供信息支持;在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí),可充分利用會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)技術(shù),以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和可操作性;在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制過(guò)程中,管理會(huì)計(jì)通過(guò)自身的防范體系和控制手段,化解和減小風(fēng)險(xiǎn)損失;在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系;在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理時(shí),可利用會(huì)計(jì)管理和參與風(fēng)險(xiǎn)決策的職能,為有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須研究風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法,并運(yùn)用這些方法去預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講,可采取降低風(fēng)險(xiǎn)法、分散風(fēng)險(xiǎn)法、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法、緩沖風(fēng)險(xiǎn)法、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)法等。

  2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

  建立水電施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),對(duì)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題,從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)控,應(yīng)付可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。

  第一,建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng):主要對(duì)投標(biāo)的報(bào)價(jià),市場(chǎng)的價(jià)格、利率、匯率的變化,國(guó)家宏觀政策調(diào)整、施工項(xiàng)目適用稅收政策等的變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)分析、行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析、施工項(xiàng)目目標(biāo)變化的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

  第二,建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng):主要對(duì)項(xiàng)目的合同管理、經(jīng)營(yíng)管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測(cè),對(duì)可能引起施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)控。

  第三,建立財(cái)務(wù)工作內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng):對(duì)施工項(xiàng)目的籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款等進(jìn)行適時(shí)監(jiān)視,具體體現(xiàn)在:現(xiàn)金流量監(jiān)測(cè)、獲利能力監(jiān)測(cè)、應(yīng)收賬款監(jiān)測(cè)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力監(jiān)測(cè)、存貨監(jiān)測(cè)、負(fù)債能力監(jiān)測(cè)、成本費(fèi)用監(jiān)測(cè)、產(chǎn)值收入監(jiān)測(cè)等。根據(jù)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并發(fā)出預(yù)警警報(bào),采取相應(yīng)的措施。

  3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

 ?。?)建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算

  由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是項(xiàng)目要有利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的項(xiàng)目,由于其應(yīng)收,應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定,因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要一環(huán);準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。

 ?。?)確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

  對(duì)施工項(xiàng)目而言,還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),尤其是獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。其中獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo),也是施工項(xiàng)目生存與發(fā)展的前提。

  4、在財(cái)務(wù)工作中要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

  針對(duì)水電施工中由于內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,保證企業(yè)最大收益。在財(cái)務(wù)工作中進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),尤其要加強(qiáng)合同、籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

  (1)加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理

  在談判、簽訂合同時(shí)要注意合同風(fēng)險(xiǎn),把防范合同風(fēng)險(xiǎn),形成機(jī)制,強(qiáng)化職能,加強(qiáng)預(yù)警,精心運(yùn)作,使合同風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度;避免因合同條款、合同陷阱造成風(fēng)險(xiǎn)。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn):一是認(rèn)真分析合同條款,合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn),有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件,對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等;一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn),力爭(zhēng)修改合同章程;二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí),充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

 ?。?)加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理

  首先,要將籌資規(guī)??刂圃诎踩秶鷥?nèi),防止債臺(tái)高筑,使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng);其次,使債源分布平衡,還債時(shí)間均勻,長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理,防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外,還要使資金成本理想化,確保盈利。

 ?。?)加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

  一是要界定投資決策的權(quán)限,使投資具有可操作性;二是根據(jù)施工項(xiàng)目發(fā)展目標(biāo)與方向,確定投資方向,力爭(zhēng)以最少的投資取得最大的利潤(rùn)。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí),其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資,以獲取超額利潤(rùn),又要克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義,盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在決策中要追求的是一種收益性,風(fēng)險(xiǎn)性,穩(wěn)健性的最佳組合,或在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間,讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

 ?。?)加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

  企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu),就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量,以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu),就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程,提高資金使用效率,使項(xiàng)目資金以最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)。把握項(xiàng)目信用,就是項(xiàng)目要重合同守信用,使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象,為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境,以便當(dāng)自有資金不足時(shí),及時(shí)籌資實(shí)現(xiàn)資金的正常周轉(zhuǎn)。

 ?。?)加強(qiáng)收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理

  關(guān)鍵在于水電施工項(xiàng)目能否制定合理的分配政策,既不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)利益,而損害投資者的利益,也不能忽視施工項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而影響資金儲(chǔ)備。收益分配包括留存收益和分配收益兩方面,留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來(lái)源,分配收益是投資者財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求,二者既相互聯(lián)系又相互矛盾,一定要在分配收益上處理好二者的矛盾。

  (6)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理

  會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作,一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān),要有程序控制,因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理,具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

 ?。?)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

  開展內(nèi)外部審計(jì)工作,能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,防患于未然,以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。針對(duì)預(yù)付賬款中預(yù)付分包工程款存在的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施必要的審計(jì)程序,分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)工程預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)情況,并提出合理有用的建議。在執(zhí)行債權(quán)債務(wù)審計(jì)程序過(guò)程中,針對(duì)債權(quán)回收存在的風(fēng)險(xiǎn),檢查債權(quán)確認(rèn)和清理的資料,確保債權(quán)真實(shí)、回收及時(shí)。在執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序中,針對(duì)成本管理中存在的風(fēng)險(xiǎn),檢查成本管理情況;通過(guò)對(duì)成本管理體系的審計(jì),評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別是否到位,應(yīng)對(duì)措施是否合理有效。在進(jìn)行管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)程序中,結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),檢查項(xiàng)目是否建立健全了管理制度,分析其中風(fēng)險(xiǎn),完善項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度。

  (8)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

  水電施工項(xiàng)目的工程結(jié)算款要及時(shí)回收,才能保證經(jīng)營(yíng)者和投資者的利益;而要做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化,這個(gè)過(guò)程主要取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的工作業(yè)績(jī)。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:機(jī)會(huì)成本,應(yīng)收帳款管理成本,壞帳損失成本。因此,對(duì)于應(yīng)收帳款管理要在五方面進(jìn)行強(qiáng)化:建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級(jí)、評(píng)估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收帳款比例、建立清欠責(zé)任制。

  一個(gè)成功的水電施工項(xiàng)目應(yīng)該是:逆境中能生存,順境中有危機(jī)感,在嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理中求發(fā)展。施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀和宏觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是水電工程項(xiàng)目所面臨全部風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)形態(tài),是水電施工項(xiàng)目所有風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),競(jìng)爭(zhēng)越激烈,施工項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其生存與發(fā)展的影響也越大。因此,水電施工項(xiàng)目要生存和發(fā)展,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,以最少的損失和最快的途徑排除風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)務(wù)機(jī)制正常運(yùn)行,謀求水電施工企業(yè)利益的最大化。

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