第二章  內(nèi)部控制審計(jì)

　　第一節(jié)  一般原則

　　第八條  本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

　　第九條  本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價(jià)活動(dòng)。

　　第十條  本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　第十一條  被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。

　　第十二條  在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)與評價(jià)，也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)與評價(jià)。

　　第十三條  開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合；

　?。ㄋ模└鶕?jù)不同的審計(jì)對象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。

　　第十四條  內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動(dòng)內(nèi)部控制自我評估的開展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　第二節(jié)  控制自我評估的應(yīng)用

　　第十五條  控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價(jià)。

　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

　　第十七條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。

　　第十八條  內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┐_定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；

　?。ǘ┰u估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；

　?。ㄈ┐_認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；

　?。ㄋ模┰u估組織非正式的控制及其有效性；

　　（五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；

　　（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。

　　第十九條  內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評估法時(shí)，一般包括以下主要程序：

　?。ㄒ唬┲朴喛刂谱晕以u估的計(jì)劃；

　?。ǘ┡c組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；

　?。ㄈ┐_定控制自我評估的時(shí)間與方法；

　　（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估；

　　（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作；

　　（六）在控制自我評估過程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評估報(bào)告。

　　第二十條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒?。控制自我評估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問卷調(diào)查法和管理分析法。

　　（一）專題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。

　?。ǘ﹩柧碚{(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。

　?。ㄈ┕芾矸治龇ㄊ侵竷?nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。

　　第二十一條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報(bào)告。

　　第二十二條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報(bào)告及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。必要時(shí)，也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便其及時(shí)采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制。

　　第三節(jié)  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第二十三條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、保證單位遵守教學(xué)活動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)，而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動(dòng)。

　　第二十四條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）學(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖，部門職責(zé)，崗位職責(zé)及工作手冊；

　　（二）各類教學(xué)管理規(guī)章制度，包括招生、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī)章制度；

　　（三）收費(fèi)許可證，涉及教學(xué)活動(dòng)及學(xué)生管理的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批文件；

　?。ㄋ模└黝悓W(xué)生招生計(jì)劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標(biāo)準(zhǔn)，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報(bào)告；

　?。ㄎ澹┙虒W(xué)實(shí)驗(yàn)基地及教學(xué)中心可行性論證，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報(bào)告；

　?。┬ｋH交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報(bào)告；

　　（七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)文檔，升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程；

　?。ò耍┰谛Ｉ麊?、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單；

　?。ň牛┲鷮W(xué)金、助研費(fèi)、助教費(fèi)發(fā)放名冊及審批文件；

　　（十）教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；

　?。ㄊ唬┢渌嘘P(guān)資料。

　　第二十五條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┙虒W(xué)管理的控制環(huán)境

　　1、是否建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄；

　　2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；

　　3、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制，是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；

　　4、教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確，不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理，處理流程是否清晰；

　　5、各項(xiàng)教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；

　　6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；

　　7、考核激勵(lì)機(jī)制是否切實(shí)可行，是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵(lì)機(jī)制；

　　8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┙虒W(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

　　2、是否采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費(fèi)、亂發(fā)證進(jìn)行管理；

　　3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；

　　4、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。

　?。ㄈ┙虒W(xué)管理的控制活動(dòng)

　　1、招生

　?。?）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時(shí)間和方式發(fā)布招生廣告；

　　（2）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批，內(nèi)容是否清楚，有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假陳述；

　?。?）是否采用委托招生方式，是否簽訂委托招生協(xié)議，委托招生協(xié)議是否報(bào)學(xué)校主管部門審批，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確；

　?。?）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款，是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時(shí)的處理措施；

　?。?）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)協(xié)議；

　?。?）是否存在自主招生模式，是否有自主招生方案，自主招生計(jì)劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

　?。?）是否組織招生入學(xué)考試，是否收取報(bào)名費(fèi)、考務(wù)費(fèi)，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理；

　　（8）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象；

　?。?）招生過程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

　　2、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)

　　（1）對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究；

　　（2）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略；

　　（3）設(shè)立教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)；

　?。?）是否簽訂教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；

　?。?）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批，到期的合同是否及時(shí)進(jìn)行續(xù)訂，對變化了的情況是否及時(shí)對協(xié)議進(jìn)行修改；

　　（6）是否建立了教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地考核指標(biāo)，是否對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地進(jìn)行定期考核，對考核不合格的實(shí)驗(yàn)基地是否有相應(yīng)的處理措施；

　?。?）實(shí)驗(yàn)基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)；

　?。?）是否按協(xié)議的約定足額從實(shí)驗(yàn)基地收取相關(guān)費(fèi)用。

　　3、校際交流

　?。?）校際交流單位的確定是否符合學(xué)校總體目標(biāo)，目的是否明確；

　　（2）是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動(dòng)是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)；

　?。?）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題；

　　（4）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項(xiàng)目及實(shí)施措施，交流項(xiàng)目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策；

　?。?）交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決；

　?。?）交流是否收取相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　4、合作辦學(xué)

　?。?）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu)，合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理；

　?。?）是否簽訂合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過審批，合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；

　　（3）合作辦學(xué)的主體資格是否明確，是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)主管部門審批時(shí)是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批；

　?。?）合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否存在低價(jià)競爭現(xiàn)象，是否規(guī)定了最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校，并開具正式票據(jù)；

　?。?）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價(jià)款；

　　（7）合作辦學(xué)雙方費(fèi)用的分?jǐn)偸欠衩鞔_，是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象；

　?。?）是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生，免繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)；

　?。?）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理；

　?。?0）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)；

　?。?1）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否及時(shí)對相關(guān)檔案進(jìn)行整理，是否對盈虧狀況進(jìn)行分析。

　　5、證書管理

　　（1）證書的發(fā)放是否實(shí)行歸口管理，不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書；

　?。?）空白證書是否連續(xù)編號，是否由專人進(jìn)行管理，是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細(xì)賬；

　　（3）證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核，審核流程是否清晰，審核重點(diǎn)內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書是否登記備查；

　?。?）證書發(fā)放時(shí)是否核對收費(fèi)情況，欠繳費(fèi)用的學(xué)生是否落實(shí)了還款措施，免繳費(fèi)用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)；

　?。?）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況，是否將證書發(fā)放給未完成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生；

　?。?）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批，所收取的費(fèi)用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　6、助學(xué)、助教、助研管理

　　（1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實(shí)施辦法，國家的相關(guān)政策是否得到有效落實(shí)；

　?。?）是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃，是否制訂資助對象分配方案；

　?。?）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

　?。?）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核，審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序是否明確；

　　（5）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示，是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進(jìn)行處理，公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；

　?。?）資助的資金是否落實(shí)到位，是否足額及時(shí)發(fā)放到受資助學(xué)生；

　?。?）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時(shí)更新；

　?。?）是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估，對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否按規(guī)定程序取消資助；

　?。?）資助過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn)，收取的費(fèi)用是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　7、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理

　?。?）是否有收費(fèi)許可證，是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示，并嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證上列明的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用；

　?。?）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費(fèi)，收取重修費(fèi)、專升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專業(yè)費(fèi)及旁聽費(fèi)，輔修費(fèi)等費(fèi)用；

　?。?）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi)，收取代辦費(fèi)的過程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項(xiàng)代辦費(fèi)用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）是否以進(jìn)價(jià)向?qū)W生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價(jià)；

　　（5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?，是否對以定向下?lián)軐？畹膶W(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費(fèi)；

　?。?）教學(xué)經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批；

　?。?）教學(xué)管理過程中收取的各項(xiàng)收入是否在校系二級進(jìn)行分配，分配標(biāo)準(zhǔn)是否明確；

　?。?）在教學(xué)活動(dòng)中是否存在教室出租、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）是否取得教學(xué)捐贈(zèng)錢物，有無捐贈(zèng)協(xié)議，專項(xiàng)捐贈(zèng)的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實(shí)物是否已辦理過戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理；

　?。?0）教學(xué)支出中有無專項(xiàng)支出，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確，單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，教學(xué)支出項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確，教學(xué)活動(dòng)支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)偅?/p>

　?。?1）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享，財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費(fèi)收繳情況進(jìn)行核對與分析，并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行追繳，確保學(xué)生收費(fèi)收入的真實(shí)與完整。

　?。ㄋ模┙虒W(xué)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；

　　3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；

　　4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　5、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；

　　6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告。

　?。ㄎ澹┙虒W(xué)管理的監(jiān)督

　　1、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；

　　2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實(shí)到位。

　　第二十六條  教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第二十七條  通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第四節(jié)  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第二十八條  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)?？蒲匈Y金（包括橫向科研和縱向科研）和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益，而對學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動(dòng)。

　　第二十九條  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊；

　?。ǘ┛蒲猩陥?bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等制度或程序性文件；

　?。ㄈ└黝惪蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度；

　　（四）科技合同管理制度；

　?。ㄎ澹┛萍汲晒b定、驗(yàn)收（評審）、獎(jiǎng)勵(lì)制度；

　?。┲R(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度；

　?。ㄆ撸┛蒲薪?jīng)費(fèi)收支報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料；

　?。ò耍└黝惪蒲许?xiàng)目檔案，包括申報(bào)文件、合同書（任務(wù)書）、實(shí)施過程記錄、科研成果文件等等；

　?。ň牛┢渌嘘P(guān)資料。

　　第三十條  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┛蒲泄芾淼目刂骗h(huán)境

　　1、學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；

　　2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；

　　3、是否貫徹科研廉政責(zé)任制，是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；

　　4、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是否合理；

　　5、科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是否勝任；

　　6、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉；

　　7、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；

　　8、各項(xiàng)科研管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；

　　9、學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估，成效如何；

　　10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價(jià)制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評價(jià)信息系統(tǒng)；

　　11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┛蒲泄芾淼娘L(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

　　2、是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報(bào)科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理；

　　3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；

　　4、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。

　?。ㄈ┛蒲泄芾淼目刂苹顒?dòng)

　　1、合作　

　?。?）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施；

　?。?）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責(zé)權(quán)利是否明確；

　　（3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批；

　　（4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制，是否對科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；

　?。?）對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)；

　?。?）是否收取科研合作費(fèi)用，科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行；

　?。?）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)支出是否與其他支出相區(qū)別。

　　2、項(xiàng)目調(diào)整

　　（1）是否制訂項(xiàng)目調(diào)整審批流程，該流程是否切實(shí)可行；

　　（2）項(xiàng)目的調(diào)整是否有充足的理由，是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；

　　（3）項(xiàng)目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存；

　?。?）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實(shí)；

　　（5）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。

　　3、基地建設(shè)

　?。?）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情況如何；

　　（2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃；是否制定重點(diǎn)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室的申請、遴選、審批制度，是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用和管理辦法、建設(shè)驗(yàn)收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何；

　　（3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分；

　　（4）學(xué)校是否有檢查和評估實(shí)驗(yàn)室等各類科研機(jī)構(gòu)的制度或措施，明確評估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和程序；執(zhí)行情況如何；

　?。?）學(xué)校是否有實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類實(shí)驗(yàn)室是否有適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)技術(shù)人員管理儀器設(shè)備，各類儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實(shí)到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益的管理評價(jià)辦法，執(zhí)行情況如何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何；

　　（6）國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是否有相對獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)，制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)、課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制，并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書；

　?。?）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要的運(yùn)行費(fèi)用；其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。

　　4、驗(yàn)收

　?。?）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行；

　?。?）按照制度規(guī)定需要進(jìn)行成果鑒定或驗(yàn)收（評審）的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗(yàn)收（評審）；

　?。?）項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗(yàn)收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗(yàn)收報(bào)告（評審文件）；

　?。?）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報(bào)告，并報(bào)科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報(bào)告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章；

　?。?）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)能否及時(shí)歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進(jìn)行了認(rèn)真審查、核實(shí)；項(xiàng)目所有的實(shí)驗(yàn)報(bào)告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；

　?。?）驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否按規(guī)定進(jìn)行上繳，是否作為發(fā)展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結(jié)余資金發(fā)放獎(jiǎng)金津貼現(xiàn)象。

　　5、成果管理

　　（1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何；

　　（2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報(bào)和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報(bào)送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)；

　　（3）學(xué)校是否有完善的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)制度，詳細(xì)規(guī)定申報(bào)條件、申報(bào)程序和評審辦法，執(zhí)行情況如何；

　　（4）學(xué)校是否制定知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定；

　?。?）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，可申請專利的及時(shí)申請專利，不宜申請專利的采取措施保護(hù)；

　?。?）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個(gè)人開展合作科研，涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利，登記非職務(wù)計(jì)算機(jī)軟件，進(jìn)行非職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報(bào)，科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查；

　?。?）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；

　　（9）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時(shí)獲得申報(bào)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)的信息，并及時(shí)使校內(nèi)相關(guān)單位和個(gè)人知悉；

　　（10）申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎(jiǎng)勵(lì)申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見，經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批，由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報(bào)；

　?。?1）學(xué)校所屬單位或個(gè)人以剽竊、篡改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)，泄露學(xué)校技術(shù)秘密，學(xué)校是否制定處罰措施，執(zhí)行情況如何；

　?。?2）學(xué)校是否設(shè)置有專門用途的專利基金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。

　　6、科研經(jīng)費(fèi)管理

　?。?）所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否都統(tǒng)一在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，且按項(xiàng)目設(shè)立專門賬號或明細(xì)科目進(jìn)行收支核算；

　?。?）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號；

　?。?）科研經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定及時(shí)到賬的，科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；需要學(xué)校配套資金的項(xiàng)目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金；

　　（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)告；

　?。?）科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由，并有合同等有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；

　?。?）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對從各類科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)，支出固定資產(chǎn)購置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國家的規(guī)定；

　?。?）科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費(fèi)未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出；

　　（8）用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對方的確認(rèn)，無損害學(xué)校利益的行為；

　?。?）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算；

　?。?0）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對各類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專門審計(jì)；

　?。?1）學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的用途，執(zhí)行情況如何；

　?。?2）所有結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是否都經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽；

　?。?3）科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否有書面文件通知財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。

　?。ㄋ模┛蒲泄芾淼男畔⑴c溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；

　　3、是否有科研管理信息系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；

　　4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　5、科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；

　　6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。

　　（五）科研管理的監(jiān)督

　　1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；

　　2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。

　　第三十一條  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第三十二條  通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第五節(jié)  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)

　　第三十三條  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測試和評價(jià)的活動(dòng)。本指南所述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。

　　第三十四條  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬W(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度；

　?。ǘW(xué)校各類財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)；

　?。ㄈW(xué)校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件；

　　（四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度；

　　（五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等；

　　（六）會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料；

　?。ㄆ撸┡c經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會(huì)議記錄、紀(jì)要、形成的文件等；

　?。ò耍W(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同；

　?。ň牛W(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等；

　?。ㄊW(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度；

　?。ㄊ唬┢渌嘘P(guān)資料。

　　第三十五條  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理的控制環(huán)境

　　1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財(cái)務(wù)計(jì)劃；

　　2、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會(huì)、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會(huì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會(huì)等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散；

　　3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效；

　　4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制，各部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)；

　　5、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；

　　6、學(xué)校所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員；

　　7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；

　　8、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制；

　　9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行 ；

　　2、是否建立識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理的控制活動(dòng)

　　　1、貨幣資金

　?。?）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換；

　　（2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；

　?。?）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符；

　?。?）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無私設(shè)“小金庫”；

　?。?）庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)，是否保存盤點(diǎn)記錄；

　?。?）銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時(shí)核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；

　?。?）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；

　?。?）是否對銀行對賬單實(shí)行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財(cái)務(wù)處長審核簽字后，再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長或總會(huì)計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存；

　?。?）二級核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會(huì)計(jì)資料，是否主動(dòng)上交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；

　?。?0）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實(shí)交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收；

　?。?1）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序；

　?。?2）行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費(fèi)票據(jù)存根是否妥善保管；

　?。?3）票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財(cái)務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象；

　?。?4）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章；

　?。?5）財(cái)務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項(xiàng)的全部印章是否分開保管。

　　2、預(yù)算

　　（1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；

　?。?）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；

　?。?）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則；

　?。?）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯；

　?。?）預(yù)算管理部門是否對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正；

　　（6）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對其進(jìn)行審核，審核通過后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行；

　　（7）學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校年度預(yù)算是否及時(shí)提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行；

　　（8）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門及人員的責(zé)權(quán)是否明確；

　?。?）學(xué)校是否將各項(xiàng)收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項(xiàng)收入及時(shí)足夠到位；

　?。?0）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項(xiàng)目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算的支出；

　?。?1）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問題和改進(jìn)措施等報(bào)告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位；

　?。?2）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯；

　?。?3）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是否堅(jiān)持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。

　　3、收入

　　（1）學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收??；收費(fèi)時(shí)是否出具由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理的合法收據(jù)；

　?。?）集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理；退費(fèi)時(shí)審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費(fèi)是否實(shí)行公示制度，建立收費(fèi)透明制度，即將學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)資金的使用情況和投訴電話等向社會(huì)公示，主動(dòng)接受學(xué)生、家長和社會(huì)的監(jiān)督；

　?。?）學(xué)生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)收入是否按照國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；收費(fèi)收入是否按規(guī)定上繳財(cái)政專戶或國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理；對特殊學(xué)生的收費(fèi)減免是否由指定部門審核，報(bào)學(xué)校審批后交財(cái)務(wù)管理部門備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費(fèi)項(xiàng)目是否實(shí)行專項(xiàng)管理；

　?。?）學(xué)校是否制定科研經(jīng)費(fèi)分配管理制度，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)在學(xué)校、項(xiàng)目人工費(fèi)支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過合理程序，決策機(jī)構(gòu)集體決定；分配時(shí)是否通過審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項(xiàng)目是否按規(guī)進(jìn)行驗(yàn)收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)是否在有效期限辦理財(cái)務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進(jìn)行再次分配，如不進(jìn)行分配，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)或按項(xiàng)目合并；

　?。?）對學(xué)校承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等收入是否建立相應(yīng)管理制度，以控制收入進(jìn)款額是否與服務(wù)合同金額相一致；

　?。?）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費(fèi)是否按照合規(guī)程序辦理收費(fèi)立項(xiàng)申請，是否經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)或備案，是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；

　?。?）學(xué)校取得的捐贈(zèng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及學(xué)校利益的行為；

　?。?）基層收款單位的收入款項(xiàng)是否及時(shí)足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報(bào)收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過；是否進(jìn)行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)；

　?。?）學(xué)校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告；

　?。?0）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計(jì)提的比例；是否有專職人員負(fù)責(zé)對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報(bào)告；

　?。?1）校辦企業(yè)是否及時(shí)、足額按規(guī)定比例上繳利潤；

　　（12）學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、學(xué)校主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔；

　　（13）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬：“應(yīng)繳財(cái)政專戶”核算的款項(xiàng)，其上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。

　　4、支出

　?。?）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項(xiàng)支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會(huì)計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報(bào)經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個(gè)人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；

　?。?）對于大額資金的流動(dòng)，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖姡瑘?bào)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度；

　?。?）是否根據(jù)實(shí)有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；

　?。?）學(xué)校每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)計(jì)提社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等；

　?。?）學(xué)校是否建立了報(bào)銷審核制度；各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報(bào)銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等現(xiàn)象；

　　（6）專項(xiàng)資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購等）是否嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金有關(guān)管理辦法和教育部、財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行，是否實(shí)行?？顚Ｓ?、按項(xiàng)核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實(shí)行政府采購或公開招投標(biāo)的項(xiàng)目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實(shí)施全面監(jiān)督，是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目執(zhí)行情況；

　?。?）學(xué)校有關(guān)部門是否對重大支出項(xiàng)目的支出效果進(jìn)行效益評價(jià)，并向?qū)W校決策層提交評價(jià)報(bào)告；

　?。?）暫付款是否由專人進(jìn)行管理；是否建立暫付款卡片；是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及時(shí)對暫付款進(jìn)行催收、處理；

　?。?）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報(bào)表各支出項(xiàng)目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。

　　5、分配

　?。?）是否按照規(guī)定的程序、方法對學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營結(jié)余是否單獨(dú)反映，經(jīng)營結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專項(xiàng)基金是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；

　?。?）是否制定各項(xiàng)基金提取比例標(biāo)準(zhǔn)；是否按照規(guī)定比例提取各項(xiàng)基金；

　?。?）是否制定各項(xiàng)基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。

　　6、投資

　?。?）學(xué)校對外投資業(yè)務(wù)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理；

　　（2）學(xué)校是否建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度；

　?。?）學(xué)校對外投資（包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）是否經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評議，經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人對投資項(xiàng)目進(jìn)行管理；

　?。?）學(xué)校是否建立對外投資執(zhí)行控制制度，實(shí)際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對投資項(xiàng)目，進(jìn)行對外投資質(zhì)量分析；對外投資實(shí)施方案變更時(shí)，是否經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)；

　?。?）學(xué)校是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險(xiǎn)性債券投資的違規(guī)行為；

　?。?）是否存在將國家撥款、上級補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為；是否按照國家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)批；

　?。?）對校辦產(chǎn)業(yè)的投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項(xiàng)目管理制度和辦法，是否定期對校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營狀況、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、管理情況等進(jìn)行評價(jià)；

　?。?）投資是否按形式分類列示，是否同時(shí)反映了因發(fā)生投資活動(dòng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變；

　?。?）學(xué)校是否有專門的組織或人員負(fù)責(zé)對其他對外投資收益核算及監(jiān)控；年末是否有對各項(xiàng)其他對外投資項(xiàng)目收益情況的監(jiān)控報(bào)告；是否定期清查各項(xiàng)對外投資，是否建立及時(shí)有效的控制措施處理經(jīng)營不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損等情況的投資項(xiàng)目；是否及時(shí)將投資收益納入單位統(tǒng)一管理與核算；

　　（10）對外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等）是否經(jīng)過集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實(shí)、合法，完整，對外轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家合理確認(rèn)價(jià)格。

　　7、籌資

　?。?）學(xué)校是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格；

　?。?）籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求；籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施；是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象；

　?。?）籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)集體決策；是否建立籌資決策責(zé)任追究制度，并定期或不定期進(jìn)行檢查。

　?。?）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核；

　　（5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時(shí)取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價(jià)格；是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用；

　　（6）學(xué)校貸款是否有可行性研究報(bào)告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計(jì)劃，是否簽訂了借款合同；

　?。?）學(xué)校是否建立了貸款還款計(jì)劃和償債應(yīng)急計(jì)劃；是否按合同規(guī)定還本付息；

　　（8）貸款資金是否按計(jì)劃或方案使用，是否做到專款專用；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計(jì)劃使用資金的現(xiàn)象；是否存在將貸款資金用于對外投資（含對校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開發(fā)、捐贈(zèng)、支付罰沒款項(xiàng)及平衡預(yù)算抵補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開支不足等違反高等學(xué)校貸款資金使用方向相關(guān)規(guī)定的行為；

　　（9）大額貸款項(xiàng)目是否報(bào)主管部門備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、分年度貸款額度方案、具體還貸計(jì)劃和措施等相關(guān)材料報(bào)送主管部門備案；

　?。?0）學(xué)校是否存在為其他單位（包括校辦企業(yè)）或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的違法行為。

　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；

　　3、財(cái)務(wù)信息的獲取是否及時(shí)、完整，財(cái)務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實(shí)；

　　4、是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員，是否對反饋意見及時(shí)妥善處理。

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)管理的監(jiān)督

　　1、是否對各財(cái)務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位；

　　4、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。

　　第三十六條  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)財(cái)務(wù)人員、審查會(huì)計(jì)資料、查閱決策文件、研究分析財(cái)務(wù)管理制度、對財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第三十七條  通過對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第六節(jié)  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)第三十八條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校房產(chǎn)資產(chǎn)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、房產(chǎn)資源得到合理有效配置、降低單位房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守房產(chǎn)管理活動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)，而對單位房產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動(dòng)。本指南所指的房產(chǎn)指對單位有實(shí)際控制權(quán)的所有房產(chǎn)以及管理的房產(chǎn)。

　　第三十九條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；

　?。ǘ┓慨a(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ㄈ└黝惙慨a(chǎn)管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄋ模┓慨a(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫資料；

　?。ㄎ澹┓慨a(chǎn)經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；

　　（六）房產(chǎn)出租協(xié)議及修繕合同；

　　（七）其他有關(guān)資料。

　　第四十條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)管理的控制環(huán)境1、單位是否有明確的房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；

　　2、房產(chǎn)管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；

　　3、房產(chǎn)管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　4、房產(chǎn)管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，崗位職責(zé)是否明確；

　　5、是否針對不同的房產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為各部門及其員工所熟知；

　　6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新和拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其房產(chǎn)管理能力；是否建立明確的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制；

　　7、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┓慨a(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

　　2、是否建立識(shí)別房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否有應(yīng)對房產(chǎn)緊張的有效辦法、是否有房產(chǎn)安全管理措施、是否對特殊房產(chǎn)進(jìn)行投保等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。

　　（三）房產(chǎn)管理的控制活動(dòng)

　　　1、取得與驗(yàn)收

　　（1）學(xué)校是否設(shè)立專門的房產(chǎn)管理部門進(jìn)行房產(chǎn)管理，是否建立崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；

　　（2）是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，在辦理房產(chǎn)資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、日常管理和處置的程序中是否嚴(yán)格遵守審批程序和相關(guān)規(guī)章制度，是否存在越權(quán)審批行為；

　　（3）是否根據(jù)學(xué)?？傮w規(guī)劃要求取得房產(chǎn)，取得房產(chǎn)程序是否合規(guī)；

　?。?）自建房產(chǎn)在征地過程中是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過相關(guān)決策機(jī)構(gòu)集體決策；土地開發(fā)費(fèi)用等支出是否經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)支付；自建房產(chǎn)過程中資金、質(zhì)量等控制是否符合工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；

　?。?）購置房產(chǎn)是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體決策，購置房產(chǎn)是否通過合規(guī)程序；是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)證；是否經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評估；是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；

　?。?）是否存在擅自修建、改造房產(chǎn)現(xiàn)象；

　　（7）房產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，填制交接單，驗(yàn)收時(shí)是否成立驗(yàn)收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)工程設(shè)計(jì)施工圖紙進(jìn)行驗(yàn)收；

　?。?）驗(yàn)收中存在的問題是否明確責(zé)任并得到及時(shí)處理；

　?。?）驗(yàn)收結(jié)束后是否有驗(yàn)收結(jié)果報(bào)告，結(jié)果報(bào)告上的簽名是否完備，結(jié)果報(bào)告是否作來房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；

　　（10）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證；產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證是否作為房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；是否及時(shí)將驗(yàn)收資料交房產(chǎn)數(shù)據(jù)管理人員，是否將及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)；是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定按照不同使用用途建立房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片。

　　2、日常管理

　?。?）是否設(shè)立專門部門或人員負(fù)責(zé)房產(chǎn)的記錄、分配使用、保管、維修、處置；房產(chǎn)管理部門是否有明確的職責(zé)范圍及批準(zhǔn)程序；是否存在越權(quán)行為；

　?。?）是否制定了各類房產(chǎn)的使用分配標(biāo)準(zhǔn)及程序，如有量化的使用分配指標(biāo)是否嚴(yán)格按量化的指標(biāo)進(jìn)行分配；

　?。?）是否制訂房產(chǎn)調(diào)配使用制度，調(diào)配使用是否經(jīng)專門的部門或機(jī)構(gòu)審批，調(diào)配使用程序是否得到有效執(zhí)行；

　?。?）是否制訂完善的各類房產(chǎn)管理細(xì)則，制度是否有效執(zhí)行；

　?。?）學(xué)校是否定期檢查分配給各單位房產(chǎn)的使用情況，并進(jìn)行不定期抽查；其他單位是否擅自進(jìn)行房屋調(diào)配，是否擅自改變公房結(jié)構(gòu)和使用性質(zhì)，是否轉(zhuǎn)讓或出租，是否將公房作為資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、抵押；

　?。?）房產(chǎn)管理部門是否對分配出去而閑置的房產(chǎn)規(guī)定處理方法；是否制定違規(guī)占房的處理?xiàng)l款；

　　（7）是否制訂房產(chǎn)出租、出借制度及審批程序；出租、出借房產(chǎn)，是否經(jīng)授權(quán)部門或人員按審批程序辦理，是否簽訂出租、出借合同；合同是否明確資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)；特殊情況是否經(jīng)專門部門或機(jī)構(gòu)審批，如有授權(quán)內(nèi)容，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理；

　?。?）是否制訂了房產(chǎn)盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期的對單位房產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，了解房產(chǎn)資產(chǎn)的變動(dòng)情況；盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行處理；

　?。?）是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，責(zé)任界定內(nèi)容是否明確，事故原因是否及時(shí)查明并處理相關(guān)責(zé)任人，事故處理報(bào)告是否已上報(bào)適當(dāng)管理層；

　?。?0）房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證與土地使用權(quán)證是否設(shè)置專人進(jìn)行管理，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)的任何變動(dòng)是否及時(shí)進(jìn)行了變更登記；

　　（11）是否制訂房產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；

　?。?2）重大修繕施工單位的選擇是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，修繕工程完工后是否組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收并采取一定的質(zhì)保措施；

　?。?3）是否提供年度房產(chǎn)報(bào)告，年度報(bào)告是否已提供給適當(dāng)管理層，年度報(bào)告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面，所涉及問題是否得到及時(shí)解決。

　　3、處置

　?。?）對擬出售的房產(chǎn)，學(xué)校是否經(jīng)過財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)；出售依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，是否符合國家有關(guān)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；

　?。?）投資轉(zhuǎn)出的房產(chǎn)，是否經(jīng)決策部門審核批準(zhǔn)，是否對其價(jià)格進(jìn)行評估，分析其效益，是否按照對外投資有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制；

　?。?）對需改建的房產(chǎn)，改建是否符合學(xué)?？傮w規(guī)劃要求，是否經(jīng)相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，是否存在擅自改建等違規(guī)行為；

　　（4）處置的房產(chǎn)是否及時(shí)更新房產(chǎn)數(shù)據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料是否完備。

　　4、房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)管理

　　（1）房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算制度，對實(shí)際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項(xiàng)目，是否采用特別的審批手續(xù)；

　　（2）修繕經(jīng)費(fèi)的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款，修繕工程結(jié)束經(jīng)驗(yàn)收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金；是否對大額維修費(fèi)用進(jìn)行評估和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)實(shí)施，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；

　?。?）修繕經(jīng)費(fèi)是否存在長期未執(zhí)行情況，修繕經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制訂是否合理；

　?。?）各類房產(chǎn)的出租收入是否足額收取并納入單位統(tǒng)一核算與管理，房租收入?yún)R總表是否經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核錯(cuò)誤是否查明原因并及時(shí)進(jìn)行更正；

　　（5）房產(chǎn)處置是否符合國家有關(guān)政策，貨幣性房產(chǎn)處置收入是否全部及時(shí)納入單位統(tǒng)一核算與管理，有無長期掛賬現(xiàn)象；非貨幣性房產(chǎn)處置是否合規(guī)，取得的各類房產(chǎn)是否納入房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）是否對占房行為進(jìn)行罰款，罰款是否符合有關(guān)政策，罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。

　　（四）房產(chǎn)管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；

　　3、是否已建立房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否能滿足管理層的需要，信息錄入流程是否清晰；

　　4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如房產(chǎn)數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報(bào)各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并及時(shí)處理反饋意見，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。

　?。ㄎ澹┓慨a(chǎn)管理的監(jiān)督

　　1、房產(chǎn)管理部門和各部門對房產(chǎn)的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、房產(chǎn)管理部門是否定期或不定期對各單位房產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；

　　4、各部門是否對房產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。

　　第四十一條  房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱房產(chǎn)檔案、審查房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析房產(chǎn)管理制度、對房產(chǎn)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第四十二條  通過對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第七節(jié)  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)第四十三條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校設(shè)備信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、設(shè)備資源得到合理有效配置、降低單位設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守設(shè)備管理相關(guān)法律法規(guī)，而對單位設(shè)備管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動(dòng)。

　　第四十四條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　　（一）設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；

　?。ǘ┰O(shè)備管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ㄈ└黝愒O(shè)備管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄋ模┰O(shè)備管理數(shù)據(jù)庫資料；

　　（五）設(shè)備經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；

　?。┰O(shè)備采購合同和出租協(xié)議；

　　（七）其他有關(guān)資料。

　　第四十五條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　　（一）設(shè)備管理的控制環(huán)境

　　1、單位是否有明確的設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；

　　2、設(shè)備管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；

　　3、是否針對不同的設(shè)備管理業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為校內(nèi)各單位所熟知；

　　4、設(shè)備管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　5、設(shè)備管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否配備具有一定專業(yè)技術(shù)的合格人員，崗位職責(zé)是否明確；

　　6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新和拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其設(shè)備管理能力；

　　7、是否定期對設(shè)備管理情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果進(jìn)行公布，是否對使用和管理情況制定合理的獎(jiǎng)懲制度；

　　8、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┰O(shè)備管理的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

　　2、是否建立識(shí)別設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故追求責(zé)任、是否制定合理的賠償制度等； 各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。

　?。ㄈ┰O(shè)備管理的控制活動(dòng)

　　　1、取得與驗(yàn)收

　　（1）學(xué)校是否設(shè)立專門的設(shè)備管理部門進(jìn)行設(shè)備管理，是否建立設(shè)備申請、審批、購置、驗(yàn)收、使用、保養(yǎng)、維修等管理制度，是否明確各部門和個(gè)人的職責(zé)權(quán)限；

　?。?）學(xué)校是否根據(jù)教育事業(yè)和學(xué)科的發(fā)展規(guī)劃，制定設(shè)備的購置方案；

　?。?）國內(nèi)購置設(shè)備時(shí)是否通過相應(yīng)的審批程序，其中大型儀器設(shè)備的采購是否進(jìn)行可行性論證報(bào)告，是否組織相關(guān)學(xué)科專家和有關(guān)人員進(jìn)行論證，并報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門審批或評審；是否合理選擇供應(yīng)商，對符合招標(biāo)范圍的儀器設(shè)備采購是否按規(guī)定程序進(jìn)行招、投標(biāo)采購；

　?。?）國外購置設(shè)備時(shí)是否按照金額進(jìn)行分級論證；是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購等競爭性談判采購；是否按國家規(guī)定，通過國家有關(guān)審批部門的進(jìn)口批準(zhǔn)；對帶有放射性源的設(shè)備是否到學(xué)校環(huán)境保護(hù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后辦理進(jìn)口審批手續(xù)；外貿(mào)合同是否經(jīng)學(xué)校規(guī)定的有效部門委托合法的對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)法人或組織簽訂；采購免稅的科教用品是否按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)；屬國家法定檢驗(yàn)范圍內(nèi)的科教用品，是否按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)國家商品檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)報(bào)驗(yàn)；

　?。?）根據(jù)不同專項(xiàng)資金（“211”工程和“985”工程等）購置設(shè)備時(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的專項(xiàng)資金設(shè)備購置管理辦法；

　?。?）接受贈(zèng)送的儀器是否有正式書面的贈(zèng)送函，捐贈(zèng)設(shè)備的接收流程是否明確，是否經(jīng)學(xué)校有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，是否及時(shí)建賬、建卡；

　　（7）其他方式取得的設(shè)備（自建、調(diào)撥等）是否及時(shí)建賬、建卡，是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)；

　?。?）設(shè)備驗(yàn)收時(shí)是否成立驗(yàn)收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)采購合同進(jìn)行驗(yàn)收，如屬于技術(shù)性很強(qiáng)的設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收小組成員中是否包括技術(shù)專家；

　　（9）學(xué)校采購儀器設(shè)備是否在索賠期完成驗(yàn)收工作，不合格的是否及時(shí)提出索賠報(bào)告或退貨處理；

　?。?0）驗(yàn)收結(jié)束后是否出具驗(yàn)收結(jié)果報(bào)告，驗(yàn)收小組成員是否在結(jié)果報(bào)告上的簽名，結(jié)果報(bào)告是否與采購發(fā)票一起作為財(cái)務(wù)人員處理的依據(jù)；

　　（11）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時(shí)做好文件歸檔，是否將驗(yàn)收資料交設(shè)備數(shù)據(jù)庫管理人員及時(shí)更新設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫，是否及時(shí)建卡、入賬；放射性源的儀器設(shè)備是否將相關(guān)資料向?qū)W校環(huán)境保護(hù)辦公室備案。

　　2、日常管理

　　（1）是否對設(shè)備的記錄、保管、維修、調(diào)撥等日常管理根據(jù)不同類設(shè)備制訂管理制度；各部門是否有專門人員負(fù)責(zé)設(shè)備的日常管理；學(xué)校設(shè)備管理部門是否對設(shè)備日常管理起督促作用，是否在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行日常管理；

　　（2）是否制訂設(shè)備責(zé)任追究制度，事故原因是否及時(shí)查明并分清責(zé)任后進(jìn)行處理，事故結(jié)果報(bào)告是否上報(bào)適當(dāng)管理層；

　?。?）是否建立設(shè)備使用登記制度，是否根據(jù)使用登記資料提供年度設(shè)備使用情況報(bào)告，對利用率低的設(shè)備是否進(jìn)行了原因分析，并提出了切實(shí)可行的改進(jìn)措施；

　?。?）是否制訂大型設(shè)備開放測試管理辦法，開放測試的設(shè)備范圍是否經(jīng)過審批，是否采取措施保證開放測試的設(shè)備處于最佳使用狀態(tài)；

　?。?）設(shè)備對外開放服務(wù)是否按學(xué)校規(guī)定統(tǒng)一收費(fèi)；

　?。?）是否存在閑置浪費(fèi)、公物私化、私自轉(zhuǎn)讓、丟棄等行為；設(shè)備拆改或分解使用，是否經(jīng)過有關(guān)程序?qū)徟?/p>

　?。?）離退休的教學(xué)、科研人員，因科研項(xiàng)目仍需繼續(xù)使用儀器設(shè)備的，是否經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)；

　?。?）免稅進(jìn)口的設(shè)備，是否在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)存在挪作它用、轉(zhuǎn)移監(jiān)管地點(diǎn)、擅自轉(zhuǎn)讓等違規(guī)行為；

　?。?）是否制訂設(shè)備盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期對單位設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行處理；

　?。?0）設(shè)備借用（校內(nèi)、外）是否經(jīng)相關(guān)部門的批準(zhǔn)，并辦理借用手續(xù)；其中免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備借用，是否向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；借出的儀器設(shè)備如出現(xiàn)損壞、遺失等問題，是否按規(guī)定獲得賠償；借出后設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫是否及時(shí)更新；

　?。?1）設(shè)備調(diào)撥（校內(nèi)、外）是否按規(guī)定經(jīng)相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，調(diào)撥手續(xù)是否完善合規(guī)，校內(nèi)各單位的調(diào)撥是否及時(shí)辦理過戶手續(xù)，向校外調(diào)撥設(shè)備是否經(jīng)過設(shè)備管理部門批準(zhǔn)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備的對外調(diào)撥，是否經(jīng)設(shè)備管理部門批準(zhǔn)后并向海關(guān)申請監(jiān)管變更或辦理補(bǔ)交稅款等手續(xù)。校內(nèi)、外設(shè)備的有價(jià)調(diào)撥是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新；

　　（12）對多余或積壓的儀器設(shè)備是否按程序及時(shí)進(jìn)行處理；

　　（13）是否制訂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；是否按照國家技術(shù)監(jiān)督局有關(guān)規(guī)定，定期對儀器設(shè)備的性能、指標(biāo)進(jìn)行校檢和標(biāo)定，對精度和性能降低的設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行修復(fù)；

　?。?4）對于需維修的設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行維修，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修；

　?。?5）設(shè)備在維修前損壞原因是否查明，是否已追究相關(guān)人員責(zé)任；

　?。?6）維修單位是否具有相關(guān)資質(zhì)，是否存在選擇不具有維修資質(zhì)的單位進(jìn)行維修，無法完成維修任務(wù)情況。

　　3、處置

　?。?）對技術(shù)落后、損壞、無零配件或維修費(fèi)過高等原因需降檔或報(bào)廢的儀器設(shè)備，是否及時(shí)做降檔或報(bào)廢處理；

　　（2）設(shè)備報(bào)損、報(bào)廢是否按照金額、類別的不同制定相應(yīng)制度，是否經(jīng)過審批程序，即由設(shè)備所屬單位提交報(bào)廢申請，學(xué)校設(shè)備管理部門組織有關(guān)專家審議，提出技術(shù)鑒定報(bào)告和意見，其中重大設(shè)備的處置是否報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審批；審批程序是否存在越權(quán)現(xiàn)象；是否有單位或個(gè)人自行處置設(shè)備；

　　（3）報(bào)廢的儀器設(shè)備如系帶有放射性同位素的含源裝置或射線裝置，是否到環(huán)境保護(hù)辦公室及輻射防護(hù)辦公室辦理相關(guān)手續(xù)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備在報(bào)廢前是否辦理撤除海關(guān)監(jiān)管手續(xù)；

　　（4）大批設(shè)備的處置是否采用招投標(biāo)等競爭性談判方式進(jìn)行處理。

　　4、設(shè)備經(jīng)費(fèi)管理

　　（1）設(shè)備修理經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算制度，對實(shí)際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項(xiàng)目，是否采用特別的審批手續(xù)；

　　（2）修理經(jīng)費(fèi)是否存在長期未執(zhí)行情況，修理經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制訂是否合理；

　?。?）修理經(jīng)費(fèi)的使用是否經(jīng)過審批，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修，以支付修理現(xiàn)象；

　?。?）開放測試項(xiàng)目是否按已審批的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行足額收費(fèi)，收取的費(fèi)用是否全部納入單位統(tǒng)一核算與管理，減免收費(fèi)是否報(bào)經(jīng)相關(guān)部門審批；

　?。?）設(shè)備進(jìn)行處置時(shí)，處置人、收款人與開票人員是否分離，處置收入是否全部納入單位進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；

　?。?）因賠償獲取的經(jīng)費(fèi)是否用于補(bǔ)償儀器設(shè)備損壞、遺失，是否納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　?。?）報(bào)廢儀器設(shè)備收回的殘值，是否返回規(guī)定部門，是否納入學(xué)校年度設(shè)備經(jīng)費(fèi)

　　（四）設(shè)備管理的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；

　　3、是否建立設(shè)備管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入是否真實(shí)、完整；是否建立技術(shù)檔案，登記設(shè)備使用、維修等情況；

　　4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如設(shè)備的種類、數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報(bào)各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并對反饋意見及時(shí)進(jìn)行處理，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；

　　5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。

　?。ㄎ澹┰O(shè)備管理的監(jiān)督

　　1、設(shè)備管理部門和各部門對設(shè)備的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、設(shè)備管理部門是否定期或不定期對各單位房地產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；

　　4、各部門是否對設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。

　　第四十六條  設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱設(shè)備檔案、審查設(shè)備經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析設(shè)備管理制度、對設(shè)備管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第四十七條  通過對設(shè)備管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對設(shè)備管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對設(shè)備管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

　　第八節(jié)  物資采購管理內(nèi)部控制審計(jì)第四十八條  物資采購內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位物資采購信息的可靠透明、資金的安全完整、物資采購資源得到合理有效配置、降低單位物資采購風(fēng)險(xiǎn)、保證遵守物資采購活動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)，而對單位物資采購內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動(dòng)。物資采購包括設(shè)備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，但不包括對建設(shè)工程等服務(wù)采購。

　　第四十九條  物資采購內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：

　?。ㄒ唬┪镔Y采購管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；

　?。ǘ└黝愇镔Y采購管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；

　?。ㄈ┪镔Y采購申請表、物資采購招標(biāo)文件、大型設(shè)備采購論證文件；

　?。ㄋ模┪镔Y采購經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；

　　（五）物資采購合同；

　?。┢渌嘘P(guān)資料。

　　第五十條  物資采購內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬┪镔Y采購的控制環(huán)境1、管理部門是否建立物資采購管理制度，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；

　　2、物資采購管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；

　　3、物資采購內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否對關(guān)鍵崗位進(jìn)行分工，崗位職責(zé)是否明確；

　　4、是否針對不同的物資采購活動(dòng)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為單位員工所熟知；

　　5、人員招聘是否履行相關(guān)程序，是否定期組織員工培訓(xùn)，提高其道德素質(zhì)和專業(yè)能力，是否對員工進(jìn)行定期考核，是否制定明確的獎(jiǎng)罰制度；

　　6、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。

　?。ǘ┪镔Y采購的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

　　2、是否建立識(shí)別物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；

　　3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；

　　4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。

　　5、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包括對物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評估供應(yīng)商信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否對供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，是否檢查采購人員素質(zhì)，是否對采購活動(dòng)流程設(shè)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是否對采購物質(zhì)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致，付款手續(xù)是否健全；

　　6、是否設(shè)計(jì)應(yīng)急計(jì)劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊(duì)。

　?。ㄈ┪镔Y采購的控制活動(dòng)

　　　1、物資采購計(jì)劃

　?。?）采購計(jì)劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術(shù)指標(biāo)是否明確，是否有采購經(jīng)費(fèi)予以保障；采購申請表是否有庫管人員的簽字，是否已考慮到單位實(shí)際庫存量狀況；

　?。?）各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請進(jìn)行分類初審，對口把關(guān)；

　　（3）對不符合規(guī)定的采購申請，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)其采購申請；對于緊急采購情況，是否在規(guī)定日期內(nèi)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；

　?。?）對于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，是否組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；

　　（5）大型儀器設(shè)備采購計(jì)劃中所要求的配套設(shè)施是否符合設(shè)備需要，并已準(zhǔn)備到位；

　　（6）采購計(jì)劃所列的價(jià)格和物質(zhì)數(shù)量是否合理；

　?。?）是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購，招標(biāo)過程是否公平、公開、公正；是否建立供應(yīng)商評價(jià)小組，小組人員組成是否合理，是否經(jīng)集體決策擇選供貨商名單；是否定期調(diào)查和復(fù)核供貨商名單。

　　2、物質(zhì)采購申報(bào)價(jià)格

　　（1）是否按照規(guī)定程序進(jìn)行價(jià)格申報(bào)，是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報(bào)價(jià)；申報(bào)價(jià)是否高估虛報(bào)；申報(bào)價(jià)格是否經(jīng)過合理程序進(jìn)程核定；

　?。?）申報(bào)單中所列物資品種是否在采購計(jì)劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；是否存在隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象。

　　3、物資采購合同

　?。?）供貨商是否具有簽約資格；

　?。?）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，參予業(yè)務(wù)談判的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施；

　?。?）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，有無合同違約，如對方違約，是否及時(shí)組織索賠，如本單位違約，是否追究相關(guān)人員的責(zé)任；

　?。?）有無專門合同管理機(jī)構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。

　　4、物資采購計(jì)劃執(zhí)行

　?。?）是否按采購計(jì)劃、采購申請單確定的采購方式和供貨商進(jìn)行采購；對基建工程和設(shè)備、教材、圖書等大宗物資的采購，是否按規(guī)定實(shí)行政府采購或公開招標(biāo)；

　?。?）是否設(shè)置有獨(dú)立的部門或人員進(jìn)行采購驗(yàn)收，是否制定適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗(yàn)收不嚴(yán)造成以好充次等現(xiàn)象；驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃進(jìn)行；驗(yàn)收是否簽署順序編號的驗(yàn)收報(bào)告；

　?。?）是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠；

　?。?）審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃、采購合同一致，價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過核準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)是否符合確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）是否在物資采購申請單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單，財(cái)會(huì)部門是否是對所有單據(jù)進(jìn)一步審核后編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債；

　　（6）付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會(huì)計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等；

　?。?）預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬；

　?。?）是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計(jì)算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動(dòng)。

　　5、物資采購經(jīng)費(fèi)管理

　?。?）專項(xiàng)采購經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行專項(xiàng)管理，有無挪用；

　?。?）有無長期未使用的采購經(jīng)費(fèi)，采購經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理；

　?。?）是否由采購人員以外的人員定期與供貨單位進(jìn)行對賬，核對采購及欠款情況；

　?。?）物資采購的過程中對給予折扣的經(jīng)營者，是否明示并如實(shí)入賬，是否存在暗扣情況，收取的回扣收入是否納入單位統(tǒng)一核算與管理。

　?。ㄋ模┪镔Y采購的信息與溝通

　　1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；

　　2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂，相關(guān)制度是否按規(guī)定公開；

　　3、是否建立物質(zhì)采購信息管理系統(tǒng)，信息錄入流程是否清晰，是否投入充分的資源來支持對信息系統(tǒng)的開發(fā)和修改，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；

　　4、采購系統(tǒng)是否定期生成報(bào)告對報(bào)告信息與其它信息（比如財(cái)務(wù)信息等）存在的差異是否及時(shí)妥善處理，是否將調(diào)查結(jié)果向管理層提交，是否及時(shí)妥善處理管理層反饋意見；是否按規(guī)定程序進(jìn)行信息公開；

　　5、有無通暢的例外情況報(bào)告渠道，員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通，員工是否能在信息暢通的環(huán)境下有效履行職責(zé)。

　　（五）物資采購的監(jiān)督

　　1、是否建立適當(dāng)管理程序保證物資采購控制的運(yùn)行；是否定期或不定期評估運(yùn)行效果；并對運(yùn)行的效果進(jìn)行評估；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；

　　2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；

　　3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位；

　　4、是否對建立物質(zhì)采購流程持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，是否定期向管理層匯報(bào)監(jiān)督情況，是否定期對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評估更新；采購程序稽核和監(jiān)督人員是否獨(dú)立。

　　第五十一條  物資采購內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。

　　第五十二條  通過對物資采購內(nèi)部控制的了解、記錄和對物資采購內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對物資采購內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。

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