新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
旅行團(tuán)就餐費用可稅前扣除
某公司為一家經(jīng)營國內(nèi)游和系列商務(wù)代理業(yè)務(wù)并擁有多種特色旅游的旅行社?！?a target="_blank" href="http://m.yinshua168.com.cn/new/63/67/88/2007/3/wa060911316191370021122-0.htm">企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”該公司組織旅游人員旅游過程中發(fā)生的就餐費在計算企業(yè)所得稅是否應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行納稅調(diào)整呢？
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，旅游企業(yè)的營業(yè)成本是指旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項支出，包括直接材料、代收代付費用，商品進(jìn)價和其他直接費用四項。其中代收代付費用是直接用于旅游者的，應(yīng)作為企業(yè)的直接支出，計入營業(yè)成本，具體包括：為旅游者支付的房費、夜房費、退房損失費等；為旅游者支付的餐費、風(fēng)味餐費、退餐損失費、游覽途中飲料費等；為旅游者支付的市內(nèi)和市郊車船費，超公里費，游江、游湖費等；旅游者觀看文藝節(jié)目、參加娛樂活動而支付給文化或其他部門的費用；旅游者的托收和搬運行李而支付給交通部門或其他部門的費用；旅游者參觀工廠、學(xué)校等支付的費用；支付給交通部門的訂票手續(xù)費、包車費、退票損失費等；旅游者參觀風(fēng)景旅游點所支付的費用；為海外旅游者代辦簽證所支付的費用；借調(diào)聘用翻譯導(dǎo)游人員的勞務(wù)報酬；按規(guī)定上交旅游主管部門的宣傳費；為旅游者支付的人身保險費用；為旅游者支付的機場費用。由此可見，對旅游企業(yè)為游客發(fā)生的就餐費應(yīng)當(dāng)組成企業(yè)的營業(yè)成本。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。”所以，對按照企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)成本的餐費，應(yīng)當(dāng)允許依法稅前扣除，而不應(yīng)當(dāng)作業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行納稅調(diào)整處理。
責(zé)任編輯：阿郎
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號