稅收籌劃是目前一個(gè)非常吸引企業(yè)眼球的詞，越來越多的企業(yè)逐步意識(shí)到稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的巨大影響。于是，稅收籌劃開始變得時(shí)髦起來，一些企業(yè)從中嘗到了甜頭，更使得很多后來者躍躍欲試。

　　稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要綜合考慮到稅收、財(cái)務(wù)、法律、工商等因素。企業(yè)又將在“自己操刀”和“另請(qǐng)高人”中如何選擇呢？

　　籌劃、籌劃，籌劃啥

　　北京天職稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)李長(zhǎng)照告訴記者，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先必須搞清楚企業(yè)到底希望從稅收籌劃中得到什么，是單純的節(jié)稅，還是涉稅業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，或者是項(xiàng)目上馬前的稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。稅收籌劃其實(shí)是一個(gè)比較大的范疇，上述這些企業(yè)可能的需求，都屬于籌劃的范疇，不同的動(dòng)機(jī)和需求會(huì)直接影響到籌劃過程的選擇和效果的體現(xiàn)。

　　籌劃誤區(qū)，勿入！

　　李長(zhǎng)照提醒企業(yè)，籌劃不能走入誤區(qū)。一是籌劃并不是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)，并不是說“搞定”稅務(wù)局就行了；二是企業(yè)要想達(dá)到稅收籌劃的預(yù)期目的，完全依靠事務(wù)所也是不行的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃歸根結(jié)底是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，事務(wù)所為企業(yè)設(shè)計(jì)的籌劃方案都是基于企業(yè)發(fā)展和決策的基礎(chǔ)上的事前指導(dǎo)，如果企業(yè)的籌劃發(fā)生在事后，很多時(shí)候事務(wù)所是無能為力的。

　　專業(yè)人士的建議

　　據(jù)記者了解，目前，能夠選擇“自己操刀”進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)大多是一些規(guī)模比較大、公司治理結(jié)構(gòu)相對(duì)健全的大型企業(yè)。這樣的企業(yè)一般會(huì)設(shè)立一個(gè)稅務(wù)部或者在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立一個(gè)稅務(wù)相關(guān)的崗位，聘請(qǐng)具有較高財(cái)稅水平、并有一定經(jīng)驗(yàn)的人員來專門負(fù)責(zé)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)。這樣，一方面有利于企業(yè)節(jié)約咨詢方面開支，另一方面有利于企業(yè)對(duì)其涉稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)長(zhǎng)效地跟蹤。

　　目前看來，中小企業(yè)在稅收籌劃方面尋求外援的愿望非常迫切。

　　但是稅收籌劃不是立竿見影也不是一朝一夕的事情，企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展除了要有尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)，還要對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)作流程等進(jìn)行規(guī)范。要建立完備的治理結(jié)構(gòu)，在必要的時(shí)候?qū)で笸獠繉＜一蛘邔I(yè)機(jī)構(gòu)的幫助。這里需要特別提醒的是，企業(yè)如果有稅收籌劃的打算，一定要注意在事前進(jìn)行安排，在決策階段要讓內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或者專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員參與，這樣可以為企業(yè)科學(xué)決策提供有建設(shè)性的意見和建議。

　　高人何處更過人

　　據(jù)記者了解，目前委托專業(yè)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，各種規(guī)模和類型的都有，但是以中小企業(yè)居多。而尋求外援的企業(yè)主要看重的是代理機(jī)構(gòu)的信息掌握程度，政策研究深度，以及豐富的行業(yè)籌劃經(jīng)驗(yàn)。

　　另外，專業(yè)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，一方面是對(duì)原有的涉稅業(yè)務(wù)流程給出一個(gè)診斷；另一方面是針對(duì)企業(yè)的某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)給出切實(shí)可行的籌劃方案。事務(wù)所為企業(yè)提供的稅收籌劃服務(wù)，其實(shí)更多的是幫助企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅收。節(jié)稅只是一個(gè)方面，其實(shí)，不多繳稅也是一個(gè)重要的效果。

　　找代理是否千金難買

　　很多希望尋找代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃業(yè)務(wù)的企業(yè)，都非常關(guān)心成本與收益的問題。帶著這個(gè)問題，記者向一些提供稅收籌劃業(yè)務(wù)的事務(wù)所進(jìn)行了咨詢。據(jù)記者了解，稅收籌劃業(yè)務(wù)的收費(fèi)一般沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，大多是一個(gè)綜合的效果。主要影響的因素有3個(gè)，一是代理機(jī)構(gòu)需要付出的工作量；二是企業(yè)得到的效益；三是企業(yè)籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施的難度。

　　另?yè)?jù)天職國(guó)際項(xiàng)目經(jīng)理艾宇介紹，代理機(jī)構(gòu)一般會(huì)在接受委托前對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)前期情況調(diào)查，稅務(wù)咨詢師、律師等專家將協(xié)同進(jìn)場(chǎng)，調(diào)查的主要目的是了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅收情況，以確定為企業(yè)提供稅收籌劃方案的可行性。需要注意的是，一些事務(wù)所提供的這些前期調(diào)查是免費(fèi)的。

　　具體來講，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)需要付出的成本包括咨詢費(fèi)用，如果需要改造業(yè)務(wù)流程，還需要付出相應(yīng)改造成本等。

　　影響企業(yè)選擇的“玄機(jī)”

　　當(dāng)納稅人產(chǎn)生稅收籌劃需求的時(shí)候，是自行籌劃，還是委托給代理人進(jìn)行籌劃，受納稅人和代理人行為準(zhǔn)則、價(jià)值取向的影響。即便雙方行為準(zhǔn)則和價(jià)值取向和諧，自行籌劃和委托代理人籌劃也具備各自的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。影響稅收籌劃行為選擇的因素主要是以下3個(gè)方面：

　　對(duì)信息把握的充分度

　　對(duì)稅收信息把握的充分度，既與稅收制度的繁雜程度有關(guān)，也與稅收政策的透明度有關(guān)。稅收制度的繁雜、政策的不透明，使納稅人了解的納稅信息不完備，難以保證納稅的準(zhǔn)確和稅收籌劃的適度。從稅務(wù)代理業(yè)的起源看，不論是1911年大阪首先制定出《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》，還是20世紀(jì)30年代英國(guó)稅務(wù)專家共同創(chuàng)立的以稅收籌劃為主要服務(wù)內(nèi)容的租稅協(xié)會(huì)，稅制的繁雜程度與代理籌劃的介入空間呈正相關(guān)，稅制的透明度與代理籌劃的介入空間呈負(fù)相關(guān)。納稅人是否愿意選擇委托代理人進(jìn)行籌劃，與其對(duì)稅收政策信息把握的充分度有著直接的關(guān)系。

　　專業(yè)水平和籌劃能力

　　稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，需要運(yùn)用許多學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，還要進(jìn)行合理的過程安排，因此它對(duì)教育水平和人才素質(zhì)的要求很高。尤其在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，稅收籌劃人員不僅要通曉本國(guó)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)國(guó)的稅法，掌握會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還要了解國(guó)際慣例，同時(shí)具備國(guó)際金融和國(guó)際貿(mào)易知識(shí)。如果企業(yè)本身?yè)碛羞@樣的籌劃人才，可以進(jìn)行自主籌劃；如果企業(yè)需要稅收籌劃但沒有具備專業(yè)水平和籌劃能力的人才，只能考慮代理籌劃。

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模

　　企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔(dān)稅收籌劃成本的能力。成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。稅收籌劃成本通常被定義為籌劃方案實(shí)施之后，企業(yè)額外支付的費(fèi)用或者發(fā)生的其他損失以及機(jī)會(huì)成本，主要包括：內(nèi)部專業(yè)人員的人力成本；外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的勞務(wù)購(gòu)買費(fèi)用；機(jī)會(huì)損失成本（主要指企業(yè)選擇某種稅收籌劃方案，由于方案不確定性而可能導(dǎo)致的罰款、滯納金以及其他可能的損失）；風(fēng)險(xiǎn)成本（是指因籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的可能損失或者控制風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出）。

　　任何企業(yè)作為理性“經(jīng)濟(jì)人”都會(huì)遵循成本效益原則，考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益，作為受托方的代理人也會(huì)考慮成本效益。

　　一般來講，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍越廣，繳納的稅種越多，納稅的金額越大，則稅收籌劃的空間也就越廣闊，獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對(duì)額和絕對(duì)額都不可能大，往往更關(guān)注人力和勞務(wù)成本；而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對(duì)額有可能很大。因此，會(huì)全面關(guān)注稅收籌劃的成本，并在自主籌劃和代理籌劃之間作出選擇。