國(guó)家稅務(wù)總局2009年7月17日頒布《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函[2009]388號(hào)），要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好稅務(wù)總局制定的《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其附表》的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及軟件修改等工作。

　　《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》包含一個(gè)主表和三個(gè)附表，并附填表說明，適用于按稅法規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人申報(bào)。附表一為《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》，附表二為《負(fù)債清償損益明細(xì)表》，附表三為《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》。

　　一、一個(gè)主表和注意點(diǎn)

　　一個(gè)主表是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》，一張，需要結(jié)合附表一、附表二的計(jì)算結(jié)果，或者說附表一、附表二屬于主表的一個(gè)組成部分。報(bào)表中項(xiàng)目的數(shù)字來源與計(jì)算方法均有說明，計(jì)算公式已列明，易于實(shí)際操作。實(shí)際操作中，需要重點(diǎn)把握以下方面：

　　1、三個(gè)概念。清算期間指納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。資產(chǎn)處置損益指納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。負(fù)債清償損益指納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。

　　2、五個(gè)注意點(diǎn)。納稅人名稱與納稅人識(shí)別號(hào)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證全稱和相應(yīng)的號(hào)碼。清算費(fèi)用需要與清算業(yè)務(wù)有關(guān)；清算稅金及附加需要除去企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。應(yīng)納稅所得額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，所在行填零。應(yīng)退企業(yè)所得稅額以"-"號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。

　　二、三個(gè)附表和注意點(diǎn)

　　三個(gè)附表分別為：附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》、附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》、附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》。附表三是附表一、附表二的延伸或者補(bǔ)充部分。三個(gè)報(bào)表中的項(xiàng)目，均有相關(guān)文字說明和數(shù)字來源，計(jì)算公式已列明，邏輯關(guān)系清晰。實(shí)際操作中，需要重點(diǎn)把握好以下方面：

　　1、標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。

　　2、計(jì)稅基礎(chǔ)指納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。

　　3、剩余財(cái)產(chǎn)指納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金和其他債務(wù)均指清算過程中發(fā)生的費(fèi)用或支出。累計(jì)盈余公積與累計(jì)未分配利潤(rùn)均屬于剩余財(cái)產(chǎn)部分，是剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)一步延伸項(xiàng)目，指納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤(rùn)提取的盈余公積金額和累計(jì)的未分配利潤(rùn)金額。

　　4、確認(rèn)為股息金額指清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。

　　三、執(zhí)行時(shí)間本通知沒有明確說明。根據(jù)法律生效時(shí)限規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是自頒布之日起招待，即從2009年7月17日起執(zhí)行。