介紹一種新的保證金明細(xì)賬

來源: 編輯： 2006/10/11 10:07:38　　字體：大小

　　許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)發(fā)生存入、退還保證金業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，需要通過“其他應(yīng)付款”科目核算，即設(shè)置“其他應(yīng)付款—存入保證金”賬戶，并根據(jù)各單位具體情況設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目進(jìn)行核算。但是在具體實(shí)務(wù)中，企業(yè)會(huì)根據(jù)自身情況設(shè)置格式不同的明細(xì)賬簿進(jìn)行登記。筆者總結(jié)了兩種格式，發(fā)現(xiàn)都有其局限性。為此，向廣大同行推薦一種更實(shí)用的明細(xì)賬格式和登記方法。

　　一、常見的保證金明細(xì)賬格式和登記方法

　?。ㄒ唬┙栀J余三欄式登記方法一：此種賬簿格式采用普通的借貸余三欄式，將存入單位或個(gè)人情況在摘要中注明，流水登記，能隨時(shí)反映整個(gè)存入保證金大類的余額，但不能逐戶平行反映存入保證金的退還、結(jié)存情況。登記方法二：以存入單位或個(gè)人為明細(xì)戶名開設(shè)明細(xì)賬頁。這種辦法能逐戶反映存入保證金的退還、結(jié)存情況，但在手工記賬條件下，期末要匯總核對(duì)余額，工作繁瑣。采用會(huì)計(jì)電算化，雖然減少了手工記賬、匯總、核對(duì)的工作量，但如果存入保證金的戶名成百上千甚至更多，且存入或退還需要跨年度核算時(shí)，既增加了打印成本，也不利于會(huì)計(jì)賬簿的查找、利用和管理。

　?。ǘ菏?、退還三欄式（見表二）這種賬簿實(shí)際上是平行反映每戶保證金存入、退還情況的臺(tái)賬，不能隨時(shí)反映存入保證金大類的總余額，無法與“其他應(yīng)付款—存入保證金”余額核對(duì)。

　　 二、介紹一種新的保證金明細(xì)賬

　　下面筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，向大家推薦一種新的保證金明細(xì)賬格式和登記方法：

　　登記方法發(fā)生保證金存入業(yè)務(wù)時(shí)，在收方金額欄中登記；發(fā)生保證金退還業(yè)務(wù)時(shí)，既要在付方金額欄中序時(shí)登記，也要在原登記的收方金額行內(nèi)平行登記退還情況。這樣，既能結(jié)出期末總余額，又能逐戶反映收、退情況，便于查找與管理?！。ㄈ┳⒁馐马?xiàng) 1.上述介紹的保證金明細(xì)賬可跨年度連續(xù)使用，無需結(jié)舊建新。 2.除金額外，其他信息如結(jié)算憑證號(hào)、地點(diǎn)、日期等也要登記齊全，方便管理。 3.該保證金明細(xì)賬主要適用于下列單位：一是規(guī)模大、客戶多的企業(yè)；二是分級(jí)核算的企業(yè)。

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