怎樣利用公式計(jì)算填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？

　　“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。

　　計(jì)算公式如下：

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝“主營業(yè)務(wù)成本”＋“其他業(yè)務(wù)成本”＋“存貨”增加凈額＋“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”增加凈額＋“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額＋“預(yù)付帳款”增加凈額－因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)收購貨退回款＋特殊原因引起的存貨的非正常減少－特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少

　　公式說明：

　　“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；

　　“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，，而在前面計(jì)算時是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分購買，故應(yīng)予以加回；

　　“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”本期發(fā)生額填列。

　　“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額，表明本期支付的與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)中有一部分是前期發(fā)生的，而在前面計(jì)算時是按“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分支付，故應(yīng)予以加回；

　　“預(yù)付帳款”增加凈額，表明本期支付的與購買商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)際購買的成本。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期支付現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期支出，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“購買銷售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中；

　　因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“存貨”的增加凈額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。

　　“應(yīng)收購貨退回款”：如果存在購售退回，情況將變得較為復(fù)雜。購售退回一般都通過“存貨”進(jìn)行處理，即都減少本期存貨。但購售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少“存貨”，另一方面也減少“應(yīng)付帳款”，不影響“購買商品支付的現(xiàn)金”； 另一種情況是購售商品時貨款已付，購貨退回時可能貨款立即收回，也可能本期沒有收回現(xiàn)金。如果本期收回貨款，其對“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“存貨”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問題；如果本期沒有退回貨款，（會計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”進(jìn)行處理，即借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”帳戶，貸記“存貨”帳戶。）由于前面在計(jì)算“存貨”減少時已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未收到，不能從“購買商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”帳戶或“購貨退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。

　　特殊原因引起的存貨的非正常減少（如火災(zāi)引起的存貨毀損），并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的 “存貨”的增加凈額，從而減少“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，故應(yīng)予以加回。

　　特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少（如無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)），并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。

　　例：某企業(yè)本期購入原材料117萬元，實(shí)際支付現(xiàn)金100萬元；應(yīng)付帳款期末余額增加17萬元，“主營業(yè)務(wù)成本”110萬元，“存貨”期末余額增加7萬元，則：

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬元

　　或＝主營業(yè)務(wù)成本110萬元－應(yīng)付帳款期末增加凈額17萬元＋存貨增加凈額7萬元＝100萬元

　　假設(shè)本年度發(fā)生購貨退回10萬元，其中2萬元因原來就沒有支付貨款，因而作減少應(yīng)付帳款處理；另8萬元原來購貨時貨款已付，但退回時因各種原因只收到現(xiàn)金7萬元，另1萬元貨款至年底時尚未收回，計(jì)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”掛帳處理，則：

　　購買商品支付的現(xiàn)金＝實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬元－實(shí)際收到購貨退回的現(xiàn)金7萬元＝93萬元

　　或＝主營業(yè)務(wù)成本110萬元－應(yīng)付帳款期末增加凈額（17萬元－2萬元）＋存貨增加凈額（7萬元－10萬元）＋應(yīng)收購貨退回款1萬元＝93萬元