怎樣計算債券利息？

　　企業(yè)發(fā)行債券應按期計提利息，其計提依據(jù)是債券面值和債券票面利率。計算公式為：

　　每期應計債券利息＝債券面值×票面利率

　　債券利息＝債券面值×票面利率×時間

　　怎樣計算票據(jù)到期日？

　　票據(jù)到期日的計算分兩種情形：

　　（1）約定在若干月后支付的（以“月數(shù)”表示）票據(jù)。①月末出票的，不論月份大小，以到期月份的月末日為到期日。如：5月30日出票，三個月到期，則到期日為8月31日。②月中出票的，以到期月的同一日為到期日。如：5月20日出票，三個月到期，則到期日為8月20日。

　?。?）約定在若干天后支付（以“天數(shù)”表示）的票據(jù)，應收票據(jù)的到期日計算為“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，按照實際天數(shù)計算到期日。如：5月20日出票，70天到期，則到期日為7月29日。

　　怎樣計算票據(jù)貼現(xiàn)利息？

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：

　?。?）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　?。?）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　例：2000年3月23日， 企業(yè)銷售商品收到一張面值為10，000元， 票面利率為6%， 期限為6個月的商業(yè)匯票。 5月2日， 企業(yè)將上述票據(jù)到銀行貼現(xiàn)， 銀行貼現(xiàn)率為8%.假定在同一票據(jù)交換區(qū)域。則票據(jù)貼現(xiàn)利息計算如下：

　　票據(jù)到期值=10000×（1+6%/2）=10300（元）

　　該應收票據(jù)到期日為9月23日，由其貼現(xiàn)天數(shù)應為144天（30+30+31+31+23-1）

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

　　=10300×8%×144/360=329.60（元）

　　什么是壞賬？怎樣處理壞賬？

　　壞帳是企業(yè)無法收回的應收帳款。企業(yè)發(fā)生壞帳，造成壞帳損失是一種很正常的現(xiàn)象。按照我國有關規(guī)定，企業(yè)應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：①因債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②因債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務人較長時期內(nèi)（如超過3年）未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

　　企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

　　計提壞賬準備的方法有余額百分比法、賬齡分析法銷、售百分比法等，具體彩何種方法可由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經(jīng)批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

　　企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：

　?。?）當年發(fā)生的應收款項；

　　（2）計劃對應收款項進行重組；

　?。?）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；

　?。?）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。

　　企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。

　　企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。

　　企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）辦公會或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　51.采用余額百分比法怎樣估計與提取壞賬準備？

　?。?）應收帳款余額百分比法。這一方法是按照會計期末應收帳款的帳面余額用一定的百分比估計壞帳損失，也就是簡單地用一個估計壞帳率乘以會計期末的應收帳款帳面余額。估計壞賬率應按以往的數(shù)據(jù)資料加以確定，企業(yè)發(fā)生的壞賬多，這一比率就應高些，反之，則低些。應用余額百分比法有首次計提和以后每年末調(diào)整計提兩種情況。例如，某企業(yè)年末應收帳款余額為1000000元，提取壞帳準備的比例為3‰，則首次計提時，應提取的壞帳準備為3000元（1000000×3‰）。在此以后，每年末壞帳準備的調(diào)整，應分別情況處理：

　　（1）壞帳準備的余額在貸方，并小于應提取數(shù)額，應按差額補提。

　　（2）壞帳準備的余額在貸方，并大于應提取數(shù)額，應按差額退回。

　　（3）壞帳準備的余額在借方，應按應提數(shù)額與借方余額之和提取壞帳準備。

　　期末壞帳準備帳戶的調(diào)整，應使其貸方余額符合規(guī)定的比例。

　　例：萬勝商廈在2001年12月31日的應收帳款帳面余額46398元，“壞賬準備”賬戶的貸方余額為1530元，若按5%計提壞帳準備2320元，則應補提790元，會計分錄如下：

　　2001.12.31

　　借：管理費用——壞帳損失  790

　　　　貸：壞帳準備  790

　　用備抵法估計應收帳款的壞帳損失后，如發(fā)生壞帳，則不必再借記“管理費用——壞帳損失”科目，因為壞帳損失在估計時已列作當期費用。所以，只要借記“壞帳準備”、貸記“應收帳款”科目即可。例如，某客戶所欠的帳款100 000元已確認為壞帳，注銷時須編制的會計分錄為：

　　借：壞帳準備    100 000

　　　　貸：應收帳款     100 000