在子公司為一個(gè)集團(tuán)公司或者說其下屬還有控股子公司（對(duì)母公司而言，為孫公司）時(shí)，母公司應(yīng)以子公司的單體會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤還是以其合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤來實(shí)施權(quán)益法核算是一個(gè)值得探討的問題。對(duì)此，在實(shí)務(wù)工作中存在四種做法。
第一種是以子公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤作為計(jì)算權(quán)益法的基礎(chǔ)。理由是：會(huì)計(jì)主體是指獨(dú)立于業(yè)主之外的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，雖然從法律意義上說，不存在合并公司一說，但是會(huì)計(jì)主體并非等同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以是非法人；可以是企業(yè)內(nèi)部單位，也可以是企業(yè)中特定的某一部分；可以是單一的企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)，權(quán)益法核算應(yīng)以會(huì)計(jì)主體為基礎(chǔ)。
第二種是以子公司的單體會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤作為計(jì)算權(quán)益法的基礎(chǔ)。理由是，子公司單體是一個(gè)法律主體，其凈利潤及利潤分配比例是有實(shí)際法律經(jīng)濟(jì)意義的。
第三種是以子公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤與單體會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤孰低者作為母公司權(quán)益法計(jì)算的基礎(chǔ)。因?yàn)樵诤?jiǎn)單合并會(huì)計(jì)報(bào)表下，子公司的凈利潤與子公司（以母公司身份）合并的凈利潤可能會(huì)不一致，按孰低者進(jìn)行權(quán)益法核算，母公司核算損益比較穩(wěn)健。
第四種是采用一次性合并的做法。當(dāng)然，在采用此方法時(shí)，母、子、孫公司之間的內(nèi)部購銷、內(nèi)部往來均應(yīng)作合并抵消。這四種做法，前三種尚無定論，第四種從理論上說比較可行，但在投資關(guān)系比較復(fù)雜的情況下，不易操作。這個(gè)問題提請(qǐng)讀者討論。我個(gè)人傾向采取第二種做法。
