“財(cái)政專戶存款”科目核算財(cái)政部門在銀行為醫(yī)療保險(xiǎn)基金開設(shè)的財(cái)政專戶存款。按規(guī)定，由“國庫內(nèi)存款”科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶存款”科目的醫(yī)療保險(xiǎn)基金，由財(cái)政部門根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算和收支進(jìn)度及醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的撥款申請(qǐng)，按期從醫(yī)療保險(xiǎn)基金“財(cái)政專戶存款”科目撥付至醫(yī)療保險(xiǎn)基金“銀行存款——支出戶”科目。另外，按規(guī)定用醫(yī)療保險(xiǎn)基金購買國家債券以及財(cái)政專戶存款取得的利息收入都通過本科目反映。
醫(yī)療保險(xiǎn)基金從國庫內(nèi)存款撥至財(cái)政專戶存款時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“國庫內(nèi)存款”科目；財(cái)政部門根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算和收支進(jìn)度及醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的撥款申請(qǐng)，按期從醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶存款撥付到醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出戶時(shí)，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目；按規(guī)定，用醫(yī)療保險(xiǎn)基金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”。債券到期收回本息或轉(zhuǎn)讓時(shí)，按本息合計(jì)，借記“財(cái)政專戶存款”，按本金部分，貸記“債券投資”科目，利息部分貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
例1：1995年11月5日，財(cái)政部門審核社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的撥款申請(qǐng)后，同意撥付醫(yī)療保險(xiǎn)基金200萬元，撥款通知已到。依據(jù)有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款——支出戶2000000
貸：財(cái)政專戶存款2000000
例2：社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶存款計(jì)息通知7萬元。依據(jù)有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)政專戶存款70000
貸：待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)利息收入70000
關(guān)于債券投資問題，在這里說明一種情況。目前，隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，在國債種類上出現(xiàn)了貼現(xiàn)國債。貼現(xiàn)國債是以貼現(xiàn)方式發(fā)行的一種國債，按低于面值的價(jià)格發(fā)行，到期按面值兌付而不另付利息，面值與發(fā)行價(jià)格之間的差價(jià)即為該貼現(xiàn)國債投資人的收益。它具有期限短、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，是目前國際上許多國家經(jīng)常發(fā)行的一種國債。各單位在以閑置的資金投資于貼現(xiàn)國債時(shí)，應(yīng)注意這樣幾個(gè)問題，一是以付款時(shí)間作為入帳時(shí)間；二是以取得國債時(shí)實(shí)際交納的價(jià)款即成本入帳；三是貼現(xiàn)國債轉(zhuǎn)讓和兌現(xiàn)時(shí)，取得的收入借記“財(cái)政專戶存款”科目，轉(zhuǎn)讓和兌現(xiàn)取得的收入和帳面值的差額作為待轉(zhuǎn)利息收入處理。
