對(duì)于一般單位繳納的大額、固定的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來 的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金專用繳款書”)憑證(第四聯(lián))，按照規(guī)定 比例分別計(jì)算出記入社會(huì)統(tǒng)籌、個(gè)人帳戶、離休人員和老紅軍醫(yī)療保險(xiǎn)基金的數(shù)額，借記“國(guó)庫(kù)內(nèi)存款”科目，貸記“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、 “個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“離休人員醫(yī)療基金收入”科目； 對(duì)于尚未分清應(yīng)記入社會(huì)統(tǒng)籌、個(gè)人帳戶的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，暫記入“待轉(zhuǎn)收入——待 轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，借記“國(guó)庫(kù)內(nèi)存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療 基金收入”科目，待分清歸屬后從“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目中轉(zhuǎn)出， 借記“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入— —醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目。
對(duì)于城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者和個(gè)別單位繳納的小額、零星醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī) 構(gòu)代收，收到時(shí)，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“離 休人員醫(yī)療基金收入”科目；對(duì)于尚未分清應(yīng)記入社會(huì)統(tǒng)籌、個(gè)人帳戶的醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)，暫記入“待轉(zhuǎn)收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn) 醫(yī)療基金收入”科目，待分清歸屬后從“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目中 轉(zhuǎn)出，借記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，貸記“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
例1：某醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”，已入國(guó)庫(kù)的用人單位 繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和用人單位代扣代繳的職工個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)550000元，經(jīng)計(jì) 算確認(rèn)其中社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入242500元，個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入292500元，離 休人員醫(yī)療基金收入15000元，該醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：國(guó)庫(kù)內(nèi)存款 550000
貸：社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 242500
個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 292500
離休人員醫(yī)療基金收入 15000
例2：工商銀行送來醫(yī)療保險(xiǎn)基金銀行存款“收入戶”已蓋章回單10份，系城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者繳納的小額零星醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，共計(jì)23120元，其中社會(huì)統(tǒng)籌10020元，個(gè)人帳戶11100元，另有2000元無法劃分個(gè)人醫(yī)療帳戶與社會(huì)統(tǒng)籌。該醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)帳單”作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款——收入戶 23120
貸：社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 10020
個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 11100
待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入 2000
醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在收受支票時(shí)，如確認(rèn)繳款金額屬于政策規(guī)定的“小額零星款項(xiàng)” ，可作為銀行存款收入處理，否則，應(yīng)直接繳入地方金庫(kù)，作為國(guó)庫(kù)內(nèi)存款處理。
例３：某城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者繳來醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)11000元，經(jīng)計(jì)算應(yīng)計(jì)入社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī) 療基金收入5000元，個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入6000元，該勞動(dòng)者交來支票一張計(jì) 10000元，現(xiàn)金1000元。該醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)填開專用繳款憑證，根據(jù)銀行蓋章退回的 “進(jìn)帳單”作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金 1000
銀行存款——收入戶 10000
貸：社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 5000
個(gè)人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入 6000
