某企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得全部收入3500000元，發(fā)生公證費、手續(xù)費等50000元，該固定資產(chǎn)原值為4000000元，已提取折舊為1900000元，做出此項業(yè)務(wù)的會計處理。
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）規(guī)定，自2002年1月1日起，對于銷售舊貨和舊機動車的增值稅按下規(guī)定執(zhí)行：
一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
對此，這項銷售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)考慮增值稅問題。具體會計處理如下：
（1） 取得收入時：
借：銀行存款 3500000
貸：固定資產(chǎn)清理 3500000
�。�2）支付清理費用時：
借：固定資產(chǎn)清理 50000
貸：銀行存款 50000
�。�3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理 2100000
累計折舊 1900000
貸：固定資產(chǎn) 4000000
�。�4）提取稅金：
借：固定資產(chǎn)清理 263550
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 70000（3500000*2%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 175000（3500000*5%）
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12250（175000*7%）
其他應(yīng)交款——教育費附加 5250（175000*3%）
銀行存款 （印花稅） 1050（3500000*0.03%）
�。�5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤：
借：固定資產(chǎn)清理 3186450
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3186450
�。�6）繳納稅款：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 70000（3500000*2%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 175000（3500000*5%）
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12250（175000*7%）
其他應(yīng)交款——教育費附加 5250（175000*3%）
貸：銀行存款 262500