小企業(yè)“信用證保證金存款”是指——小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金――信用證保證金存款”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金――信用證保證金存款”和“銀行存款”科目。
[例]某小企業(yè)要求銀行對境外銷售機構(gòu)開出信用證60000元，半月后收到境外銷售機構(gòu)信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單58500元（其中貨款50000元，增值稅8500元）。
①開出信用證時
借：其他貨幣資金――信用證保證金 60000
貸：銀行存款 60000
②根據(jù)發(fā)票賬單報銷時
借：材料 50000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：其他貨幣資金――信用證保證金 58500
③余額轉(zhuǎn)回
借：銀行存款 1500
貸：其他貨幣資金――信用證保證金 1500