1.資本的審查

　　資本，就是投資者在合資企業(yè)中所享有的產(chǎn)權(quán)（也稱權(quán)益）?；蛘哒f，企業(yè)的資產(chǎn)總額，扣除其負(fù)債總額后的凈資產(chǎn)就是資本。目前，企業(yè)的資本，包括實(shí)收資本、儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。 從合資企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)出發(fā)，查賬人員在對(duì)資本進(jìn)行審核之前，應(yīng)取得受審單位的合資合同，協(xié)議和章程中規(guī)定的各方出資比例數(shù)額，以及有關(guān)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的計(jì)提規(guī)定，并結(jié)合各項(xiàng)資本的特點(diǎn)，逐項(xiàng)加以審核。 對(duì)于實(shí)收資本的審核，查賬人員可以根據(jù)驗(yàn)資結(jié)果，與驗(yàn)資報(bào)告書加以核對(duì)，以視其兩者是否相符一致。若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)詳細(xì)查核原因，并及時(shí)加以糾正。對(duì)于儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的審查，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，審查各項(xiàng)基金的提取是否合理，以及各項(xiàng)基金的用途是否符合有關(guān)規(guī)定。對(duì)于本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)的審查，應(yīng)著重注意本年利潤(rùn)和負(fù)債表中該項(xiàng)目的數(shù)額是否一致。 在資本審核中，重點(diǎn)要注意合資企業(yè)投資各方有無撤資以減少注冊(cè)資本的情況。

　　2.利潤(rùn)表項(xiàng)目的審查

　　（1）審查損益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算是否正確，稽查下列各項(xiàng)數(shù)字是否相符。

　?、佼a(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費(fèi)用一產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　②利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

　?、蹆衾麧?rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅

　?。?）審查損益表中各有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的來源是否正確。 由于損益表中各有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字是根據(jù)賬簿中的數(shù)字填列，所以可以用核對(duì)的方法進(jìn)行復(fù)查。

　?、佟爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目（或“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”），審查月份報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)目的數(shù)字可與“產(chǎn)品銷售收入”科目的當(dāng)月貸方發(fā)生額減去當(dāng)月借方發(fā)生額中的銷售退回和銷售折讓后的凈額相核對(duì)（或減去“銷售折扣與折讓”科目的借方發(fā)生額）。在審查年度報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)目可與“產(chǎn)品銷售收入”科目的全年貸方發(fā)生額扣除銷售折扣和折讓后的凈額相核對(duì)。通過核對(duì)，可檢驗(yàn)二者是否一致。

　?、凇盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目（或“產(chǎn)品銷售成本”，“商品銷售成本”以下均相同），可與“產(chǎn)品銷售成本”科目的借方發(fā)生額相核對(duì)。審查月份報(bào)表時(shí)與當(dāng)月借方發(fā)生額相核對(duì)，審查年度報(bào)表時(shí)與全年借方發(fā)生額相核對(duì)。

　?、邸盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)費(fèi)用由銷售費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、進(jìn)貨費(fèi)用（扣除結(jié)存商品應(yīng)分?jǐn)偛糠郑?、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用幾項(xiàng)組成，可與有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)月借方發(fā)生額、全年借方發(fā)生額相核對(duì)，工業(yè)制造業(yè)的“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)與“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額相核對(duì)。

　?、堋盃I(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目，應(yīng)與“營(yíng)業(yè)稅金科目的借方發(fā)生額分析核對(duì)看是否相符。工業(yè)制造業(yè)的”產(chǎn)品銷售稅金及附加項(xiàng)目，應(yīng)與“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目的借方發(fā)生額分析核對(duì)，看是否相符。

　?、荨捌渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，可與“其他業(yè)務(wù)支出的有效數(shù)額相核對(duì)，或與”營(yíng)業(yè)收入“、”營(yíng)業(yè)支出“、”營(yíng)業(yè)成本有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額以及“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、進(jìn)貨費(fèi)用“、”營(yíng)業(yè)稅金“等科目的發(fā)生額進(jìn)行分析核對(duì)，看是否相符。

　?、薰I(yè)制造業(yè)的”管理費(fèi)用“項(xiàng)目，可與”管理費(fèi)用“科目的發(fā)生額相核對(duì)。

　?、吖I(yè)制造業(yè)的”財(cái)務(wù)費(fèi)用“項(xiàng)目，可與”財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的發(fā)生額相核對(duì)。

　?、唷巴顿Y收益”項(xiàng)目，可與“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的數(shù)額相核對(duì)，看是否相符。

　?、帷盃I(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，可與“營(yíng)業(yè)外收入科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的數(shù)額相核對(duì)。

　?、狻睜I(yíng)業(yè)外支出“項(xiàng)目，可與”營(yíng)業(yè)外支出“科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的數(shù)額相核對(duì)。

　?。?1）報(bào)表中的”本年累計(jì)數(shù)“欄的各項(xiàng)數(shù)字，可與上月該表的”本年累計(jì)數(shù)“加上本月該表的”本月數(shù)“后的數(shù)額相核對(duì)。

　　3.損益表內(nèi)容的審查

　　對(duì)損益表真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審查，是以國(guó)家頒布的有關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，鑒定損益表所反映內(nèi)容的合法性與真實(shí)性，應(yīng)著重審查企業(yè)利潤(rùn)的形成是否真實(shí)、合法、利潤(rùn)分配是否符合規(guī)定。 一般應(yīng)對(duì)以下各方面進(jìn)行審查：

　?。?）銷售收入的審查 產(chǎn)品銷售收入的審查。產(chǎn)品銷售收入是計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金（或營(yíng)業(yè)稅金）和產(chǎn)品銷售利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）的基礎(chǔ)。銷售收入計(jì)算的正確與否，將會(huì)影響稅金交納和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

　?。?）成本費(fèi)用的審查 銷售收入確定后，正確計(jì)算成本和費(fèi)用對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響極大。 對(duì)成本和費(fèi)用應(yīng)做如下審查：

　　企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，是否直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，是否按規(guī)定直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，是否按一定標(biāo)準(zhǔn)分配汁人本期和以后各期；本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，是否預(yù)提計(jì)入本期。

　　企業(yè)的成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，是否有隨意變動(dòng)的情況。

　　企業(yè)的下列支出，是否按規(guī)定沒有列人成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)產(chǎn)、各項(xiàng)罰款。贊助、捐贈(zèng)支出，以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。