（一）稅務稽查目標
�。�1）確認固定資產是否真實存在，并為企業(yè)所擁有。
（2）確認固定資產的計價方法是否符合有關規(guī)定，資本性支出和經營性支出劃分是否正確。
（3）確認是否所有的固定資產均已入賬。
�。�4）確認固定資產的折舊方法是否符合稅法規(guī)定并前后一致，折舊的計提和累計折舊額是否正確無誤。
（5）確認屬于房地產的固定資產是否足額申報納稅。
（6）確認涉及應征增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種是否申報納稅。
�。ǘ┒悇栈椴襟E與要點
（1）評價固定資產管理的內部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。
�。�2）索取或編制固定資產及其折舊分析表。
1）與固定資產、累計折舊有關賬或清冊相核對。
2）與上年稅務稽查后的固定資產、累計折舊期末余額核對相符。
3）驗算以初步評價折舊和累計折舊的計算是否正確。
4）初步評價城市房地產稅和車船使用牌照稅應稅項目是否申報。
�。�3）如果納稅人以前年度稅務報表未經稅務機關稅務稽查，則須在后述程序中以抽查方式，審查以前年度重大的稅務事項。
�。�4）審查固定資產的所有權。
1）對外購的機器設備等固定資產，應審核采購發(fā)票、租賃協(xié)議。
2）對房地產類固定資產，應查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押貸款的還款憑證、保險單等書面文件。
3）對融資租入的固定資產，應審查有關租賃合同，證實其并非經營租賃。
4）對汽車等運輸設備，應審查有關發(fā)票、行駛證照。
5）對受留置權限制的固定資產，應查明是否確實存在此類固定資產，并相應審核有關負債。
（5）審查固定資產增加的會計處理是否正確。從各類資產中，選擇重大的資產為樣本，作下列檢查。
購入固定資產增加的稅務稽查：
1）審查購入的固定資產是否列入預算并經授權批準，對于實際成本超預算幅度較大的資產項目，應追查原因；
2）審查采購發(fā)票等憑據，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及賬面記錄的金額進行對比，判斷各項采購是否合理計價，對從關聯公司購進的固定資產，還須注意其價格是否異�；虼嬖诟綆Ы灰讞l件；
3）審查固定資產的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控程序，資產是否完整入賬；
4）根據上述單據的審查，判斷資產入賬價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關費用是否可予資本化，利息費用的資本應結合資金來源作出測試；
5）審查購進固定資產的進項稅額是否擠進應交增值稅的進項稅額。
自制自建固定資產的增加的稅務稽查：
1）審查已完工程的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控程序，資產是否完整入賬；
2）審查已完工程價格結算的正確性，包括工程管理費用等間接費用的分攤是否正確，并追查記入固定資產賬戶的金額是否正確；對已完工并使用，但未驗收的工程，應根據其預算及有關合同，對其估價入賬的合理性作出分析、判斷。
投資人投入、融資租入，接受捐贈和盤盈的固定資產增加的稅務稽查：
1）獲取與審閱有關的會計記錄、合同文件、驗收報告，并檢查固定資產的計價是否符合規(guī)定；
2）投資轉入的固定資產是否以歷史成本或按評估確認或合同協(xié)議約定的價格入賬；
3）融資租入的固定資產是否按租賃設備的價款加上運輸費、途中保險費和安裝調試費計價；
4）接受捐贈的固定資產是否按發(fā)票或同類資產的市場價格入賬；
5）盤盈的固定資產是否按重置完全價值入賬。
�。�6）實地觀察固定資產。
1）以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況。
2）以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以證實實際存在的固定資產均已入賬。
3）根據固定資產的重要性，納稅人內控強弱及稅務稽查人員的經驗判斷，確認實地觀察的范圍應否擴展到以前年度增加的固定資產。
（7）確認固定資產減少的會計處理是否正確。
1）銷售不動產部分是否計提營業(yè)稅。
2）根據減少的資產總量及重要性，抽樣檢查減少固定資產授權批準文件，判斷其是否符合內控程序，是否存在固定資產的異常處置情況。
3）審查減少固定資產的會計記錄是否符合有關規(guī)定，驗證數額計算的準確性。
4）審查出售和報廢處理固定資產的清理收入及凈損益，驗證其真實性與準確性，并與銀行存款，營業(yè)外收支等有關賬戶相核對。
5）審查銷售屬于有形動產的固定資產，是否計提增值稅。
�。�8）審查是否存在未做會計記錄的固定資產業(yè)務。
1）查詢是否有本年新增加的固定資產替換了原有固定資產。
2）分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收支無對應資產處置及其原因。
3）若某種產品因故停產，追查其停用生產設備等的處理情況。
4）向固定資產管理部門查詢本年有無其他未做會計記錄的固定資產減少事項。
�。�9）審查折舊額的計算是否正確。
1）確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致，否則作出稅務調整。
2）檢查本年度所采用的折舊方法和折舊率是否與以前年度一致。
3）加速折舊是否經董事會決議并經有關稅務機關批準。
4）抽查各類固定資產中的重要項目，確認其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產登記卡，特別應注意有無已提足折舊的固定資產繼續(xù)超提折舊情況，停用固定資產仍計提折舊情況。
5）將本年度計提折舊額與相應的成本費用的折舊費用明細賬戶相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部合理攤入本年成本或費用。
6）對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的固定資產，審查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調整。
�。�10）分類檢索房地產項目會計記錄并與城市房地產稅申報核對。
�。�11）分類檢索車船類項目會計記錄并與車船使用牌照稅申報核對。
（12）增加的其他稅務稽查程序。
�。�13）根據以上稅務稽查步驟，做出稅務稽查結論，將涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅等的稅務稽查結論，導入上述各稅種稅務稽查程序。
