一般來說，對(duì)貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購貨物的稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計(jì)算收入，計(jì)交所得稅。
�。�1）將貨物交付他人代銷。
（2）銷售代銷貨物。
�。�3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
�。�5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
�。�6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
�。�8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
一、視同銷售業(yè)務(wù)的分類
1、不得在稅前扣除的項(xiàng)目。不得在稅前的項(xiàng)目有用于職工福利獎(jiǎng)勵(lì)支出，用于職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、集資支出，用于非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈(zèng)支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對(duì)這類支出，稅法規(guī)定不得在稅前扣除。
2、可直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬簿用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；工廠將自己生產(chǎn)的機(jī)械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈(zèng)支出等。按照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除。
3、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除。這類項(xiàng)目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開支，用于除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等以外的社會(huì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。稅法對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出以及公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出規(guī)定了一定的比例，在控制的比例內(nèi)可以全額扣除，超過部分不得扣除。
4、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項(xiàng)目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門構(gòu)成固定資產(chǎn)，如空調(diào)公司將自己生產(chǎn)的空調(diào)安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產(chǎn)的車床安裝在新建的車間等，長(zhǎng)期來看，空調(diào)和車床即可通過計(jì)提折舊的形式，依照稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格逐步在稅前獲得全額扣除。
二、視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、不得在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)按相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定入賬，年度終了后，應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格核定視同銷售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調(diào)整及應(yīng)納所得稅會(huì)計(jì)處理。
2、直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)所得與納稅所得的差異，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一方面應(yīng)做視同銷售處理，另一方面又會(huì)增加可在稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用，兩項(xiàng)相抵，納稅所得與會(huì)計(jì)所得是一致的。因此，對(duì)這類視同銷售業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)化，不做納稅調(diào)整。
3、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除的視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。如納稅人累計(jì)的列支沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會(huì)計(jì)處理執(zhí)行；如超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，則就超過部分按不得在稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。
4、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。
例1：某公司（一般納稅人）新增加一條生產(chǎn)線，需要使用公司生產(chǎn)的機(jī)床一臺(tái)。該機(jī)床成本價(jià)80萬元（同期同類產(chǎn)品銷售價(jià)100萬元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：
借：在建工程 970000
貸：產(chǎn)成品 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該機(jī)床應(yīng)視同調(diào)整增加應(yīng)納稅所得200000元，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他項(xiàng)目納稅所得合并為零，則應(yīng)納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄：
借：所得稅 66000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 66000
例2：A企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為500000元，不含稅銷售價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%.則該企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為：計(jì)算銷項(xiàng)稅額=800000×17%=136000（元）
借：應(yīng)付利潤(rùn) 936000
貸：產(chǎn)品銷售收入 800000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 936000
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 936000
借：產(chǎn)品銷售成本 500000
貸：產(chǎn)成品 500000