按照準則規(guī)定，企業(yè)因或有事項確認的負債在資產(chǎn)負債表中單列反映，而與所確認負債有關(guān)的費用或支出，應(yīng)在扣除確認的補償金額后，在利潤表中反映。那么，這部分在利潤表中反映的“或有損失”能否在計算企業(yè)所得稅前扣除呢？
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號）第四條規(guī)定：除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應(yīng)遵循5項原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則和合理性原則。其中，確定性原則是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。由于“或有損失”只是當(dāng)“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”時進行的合理估計金額，在確認“或有損失”時違背了稅前扣除的“確定性”原則。因此，對會計上確認的“或有損失”不得稅前扣除，但是，當(dāng)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實時，則應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的金額進行稅前扣除。
上例中，因或有事項減少“本年利潤”13萬元，在申報所得稅時應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整處理。假設(shè)華遠公司當(dāng)年稅前利潤總額為100萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額應(yīng)為113萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為：113×33％＝37.29（萬元）。
次年，根據(jù)法院判決的結(jié)果，進行賬務(wù)處理，并根據(jù)該筆業(yè)務(wù)實際發(fā)生的損失確認稅前扣除金額，進行納稅調(diào)整。
假設(shè)，經(jīng)法院判決，華遠公司敗訴，支付訴訟費4萬元，向原告賠償35萬元，并收到第三家公司的補償金額18萬元。分錄如下：
借：管理費用——訴訟費 10000
預(yù)計負債——未決訴訟 330000
營業(yè)外支出——訴訟賠償 50000
貸：銀行存款 390000
借：銀行存款 180000
營業(yè)外支出——訴訟賠償 20000
貸：其他應(yīng)收款 200000
該筆業(yè)務(wù)實際發(fā)生的損失：4＋35－18＝21（萬元）
已計入本期損益的金額為：1＋5－2＝4（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 為21－4＝17（萬元）。
假設(shè)華遠公司次年稅前利潤總額為120萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額應(yīng)為103萬元，
應(yīng)納所得稅額為103×33％＝33.99（萬元）