零售企業(yè)購進(jìn)商品，應(yīng)根據(jù)銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票記載的銷貨金額，借記“物資采購”賬戶，按增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額以及付款情況借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”或“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等賬戶。商品人庫時，按商品的含稅售價借記“庫存商品”賬戶，按不含稅的進(jìn)價貸記“物資采購”賬戶，再按兩者的差額貸記“商品進(jìn)銷差價”賬戶。
例如，天隆商場為從事商品零售的增值稅一般納稅人，2004年7月購進(jìn)空調(diào)器50臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明單價2 500元，金額125 000元，增值稅額21250元；該空調(diào)器的含稅零售價為3 510元／臺；商品已驗(yàn)收人庫，貨款以銀行存款支付。則天隆商場會計(jì)處理如下：
�。�1）購進(jìn)商品，支付貨款時：
借：物資采購 125 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 250
貸：銀行存款 146 250
�。�2）商品驗(yàn)收人庫時：
借：庫存商品 175 500
貸：物資采購 125 000
商品進(jìn)銷差價 50 500