［問題］我公司是生產銷售設備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務，對所銷售自己生產的設備及軟件，應交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其他客戶的行為，是否應交納營業(yè)稅？
［答］對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經中國版權保護中心登記，并取得《計算機軟件著作權登記證書》的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。
［問題］有一公司，想以經評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認為不屬于轉讓無形資產，因該公司仍有處理權，所以不需交營業(yè)稅。另外，此項業(yè)務，應作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評估及投資時賬務如何處理？
［答］根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應征收營業(yè)稅，也應征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。
營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產投資入股的行為，不屬于轉讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產所有者以無形資產投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬于轉讓無形資產，應按轉讓“無形資產”稅目征收營業(yè)稅。
對所得稅問題，國家稅務總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點（見本刊2000年第10期第49頁）規(guī)定：企業(yè)以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業(yè)所得稅；其公允價值小于其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。
評估及投資時的賬務處理問題
（1）新《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
評估價值＞賬面價值時
借：長期投資——股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費）
貸：無形資產（賬面價值）
遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率
評估價值≤賬面價值時
借：長期投資——股權投資（投出資產賬面價值）
貸：無形資產（賬面價值）
�。�2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度
評估增值時
借：長期投資——股權投資（投出資產公允價值）
貸：無形資產（賬面價值）
遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率=稅金
資本公積（公允價值－賬面價值－稅金）
評估減值時
借：長期投資——股權投資（投出資產公允價值）
營業(yè)外支出（賬面價值－公允價值）
貸：無形資產（賬面價值）
［問題］若個人以專有技術出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅？如何繳納？
［答］個人提供或轉讓專有技術給他人使用時（以專有技術投資入股應屬比例），取得的相應收入，屬特許權使用費所得，應繳納個人所得稅，特許權使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。